Фирма как экономический субъект. 3



Введение.

 

  В условиях рыночной экономики предприятиям и фирмам довольно сложно существовать, производить, да к тому же получать прибыль. Для осуществления своей деятельности каждой фирме или предприятию требуются определенные ресурсы. Эти ресурсы принято группировать на средства труда, предметы труда и непосредственно на сам труд. Средствам труда соответствуют основные производственные фонды или основной капитал. Предметом труда служит оборотный капитал, т. е. оборотные средства. Труд представлен трудовыми ресурсами.

В данной работе будет рассмотрена одна из этих составных частей ресурсного обеспечения, т. е. оборотные средства, их экономическая сущность, состав, структура, их нормирование, использование, а также некоторые пути экономии и улучшения использования оборотных средств. В качестве наглядного примера будут приведены некоторые данные по использованию оборотных средств на ЗАО «ТЭЗ».

Наряду с основными производственными фондами для обеспечения бесперебойного процесса производства необходимы также и оборотные средства, которые вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости.

Наличие у предприятия  достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Рациональное и экономное использование оборотных средств является первоочередной задачей предприятия. В связи с этим особое значение приобретает исследование проблем, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств, а также разработка мероприятий, способствующих снижению материалоемкости продукции, издержек производства, ускорению оборачиваемости оборотных средств и в следствие этого росту производительности труда. 

 

Глава 1. Оборотные средства – необходимый элемент каждого

                 предприятия.

 

    1. Экономическая сущность оборотных средств,

                                                      их состав и структура.

 

Оборотные средства предприятий  призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств. Оборотные средства являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, т. е. в производстве и реализации продукции. Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Оборотные средства выступают  прежде всего как стоимостная  категория: на практике они не являются материальными ценностями,  ибо  из них нельзя производить готовую  продукцию. Оборотные средства не расходуются,  не затрачиваются, не потребляются, а авансируются с тем, чтобы возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости,  а оборотные  средства  - косвенно, через  оборотные  фонды.  В  процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах  и  поэтому  посредством последних функционируют в процессе производства,  участвуют в формировании издержек производства.

Таким образом, оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции1.

В своем обороте оборотные средства последовательно принимают денежную,  производительную и товарную формы,  что ведет к их разделению на производственные фонды и фонды обращения. Вещественным носителем производственных фондов являются    предметы труда и орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе производственного цикла. Готовая продукция  вместе с денежными средствами в расчетах образует фонды обращения. Фонды обращения, хоть и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс.

Деление оборотных средств на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения определяются особенностями  их использования. Так оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения – реализацию произведенной продукции на рынке и получение денежных средств.

Оборотные производственные фонды состоят из трех частей:

- Производственные запасы – это предметы труда, необходимые для начала

  производственного  процесса; состоят они из сырья, основных и

  вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов

  и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для

  текущего ремонта основных фондов.

- Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного

  изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный

  процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе

  обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не

  законченные полностью производством в одних цехах предприятия и

  подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

- Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных

  фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции,

  которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на

  продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и

  разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

Фонды обращения обслуживают сферу  обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары отгруженные и находящиеся в пути, денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах в банках, а также средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Состав оборотных средств предприятия иллюстрирует рисунок 1.

 

Рис.1. Состав оборотных  средств2.

 

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов в % или их составными частями отражается структурой оборотных фондов на промышленных предприятиях, которая приведена на рисунке 2.

Структура оборотных средств  зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, технологии  производства,  номенклатуры   производимой   продукции,  степени ее   сложности,   стоимости сырья, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками3.

 

Рис.2. Структура оборотных  производственных фондов4

 

 Общим в структуре оборотных средств различных отраслей промышленности является преобладание средств, размещенных в сфере производства. На их долю приходится более 70% всех оборотных средств (рис. 1). Наибольший удельный вес в структуре оборотных производственных фондов занимают производственные запасы, но  находятся они лишь в сфере производства,  а не в самом процессе производства, поскольку в данный момент времени они не подвергаются обработке,  а являются потенциальными  элементами  производства. Однако  производственные запасы необходимы,  так как обеспечивают непpеpывность процесса производства.  В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около ¼) занимают сырье и основные материалы. Покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы,  топливо и электроэнергия, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в совокупности составляют около 35% значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют значительный удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях.

Наибольшую часть оборотных средств промышленных предприятий составляют товарно-материальные ценности. Их удельный вес - 75 - 87%. Структура оборотных средств в товарно-материальных ценностях по разным отраслям тоже различна. Наиболее высокий удельный вес производственных запасов – на предприятиях легкой промышленности (преобладают сырье и полуфабрикаты - 70%). В машиностроении по сравнению с промышленностью в целом доля производственных запасов ниже, а незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления - выше. Это обусловливается тем, что в машиностроении производственный цикл более длительный, чем в среднем по промышленности. По этой же причине в тяжелом, энергетическом и транспортном машиностроении доля завершенного производства значительно выше, чем в автомобильной и тракторной промышленности.

Суммы оборотных средств в производственных запасах сырья и материалов в разных отраслях также различны, что обусловлено технико-экономическими особенностями выпускаемой ими продукции.

Таким образом, у каждого пpедпpиятия в зависимости от номенклатуры выпускаемой продукции,  условий производства, снабжения, сбыта и расчетов складывается своя стpуктуpа оборотных фондов.

 

 

    1. Принципы организации и источники формирования

оборотных средств.

 

Организация оборотных средств на предприятии включает в себя определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств.

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные заемные и привлеченные5. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных  средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. При определении уставного фонда предприятие самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных средств, необходимый для его производственной деятельности, в виде норматива. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия.

В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.

Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные  кредиты банка, с помощью которых  удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:

- кредитование сезонных  запасов сырья, материалов и  затрат, связанных с 

  сезонным процессом производства;

- временное восполнение  недостатка собственных оборотных  средств; 

- осуществление расчетов  и опосредование  платежного оборота.

Кроме собственных и заемных  средств в обороте предприятия  находятся привлеченные средства. Это  кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению и привлеченные средства юридических и физических лиц (депозиты, реализованные сторонним лицам облигации, выданные векселя).

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

Правильное соотношение  между собственными, заемными и привлеченными  источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

К принципам организации и функционирования оборотных средств предприятия  можно отнести:

1. Нормирование оборотных средств. Для предприятия важно правильно

  определять оптимальную потребность в оборотных средствах, так как от этого

   зависит эффективность их использования. Занижение величины оборотных

  средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в

   производственном процессе, снижение объема производства и прибыли.

   Завышение ведет к замораживанию средств и снижает возможности

   предприятия производить капитальные затраты по расширению производства.

2. Использование средств  по целевому назначению. Этот принцип далеко не

   всегда выполняется.  Кроме ошибок в руководстве предприятием, большое

   влияние на  нарушение этого принципа оказывает  налоговая политика 

   государства. Так,  высокие ставки налогов, отнесение  ряда налогов на 

  себестоимость, авансовые  платежи налога на прибыль  приводят к отвлечению

  оборотных средств  на непроизводственные расходы,  что ведет к замедлению 

  их оборачиваемости,  снижает эффективность работы  предприятия, ухудшает 

  его финансовое  состояние в целом.

3. Обеспечение сохранности  и эффективного использования  оборотных средств,

  которые обеспечиваются  систематическим контролем со  стороны финансовых 

  служб посредством  ревизий и обследований на  основе статистических данных,

  оперативной и  бухгалтерской отчетности.

Таким образом, наиболее значимый источник формирования оборотных средств в условиях рынка – это ссуды в банках. Также существуют другие источники, такие как накопление собственных ресурсов (из прибыли); амортизационные отчисления; если предприятие является АО, то взносы учредителей, а также доходы по акциям и облигациям и др. и четкая организация оборотных средств на предприятии обеспечивает ему нормальное функционирование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Необходимость,  принципы и методы нормирования

оборотных средств на предприятии.

 

    В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение. Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла,

более быстрой реализации готовой продукции.

    Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, а также готовую продукцию на складах предприятия и расходы будущих периодов. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются ненормируемыми6.

Потребность в собственных  оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового  плана. Таким образом, величина норматива  не является постоянной. Размер собственных  оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых расчетов.

       В  процессе нормирования оборотных  средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормирование средств  на предприятии основывается на следующих  принципах:

  1. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.
  2. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.
  3. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству – исходя их себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.
  4. Нормативы рассчитываются, исходя из соблюдения транзитных норм доставки тех или иных ценностей7.

Существуют несколько  методов расчета нормативов оборотных  средств:

1. Метод прямого счета  – является наиболее точным, обоснованным, но вместе с 

  тем довольно трудоемким. Он основанный на определении научно-

  обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и

  норматива оборотных средств, т. е. стоимостного выражения запаса, который

  рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по

  нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив).

2. Аналитический (экономический)  метод – предлагает укрупненный  расчет 

  оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод

  предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и

  формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не

  предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и

  когда средства, положенные в материальные ценности и запасы, занимают

  большой удельный вес.

3. Коэффициентный метод основан  на определении нового норматива  на базе 

  норматива предшествующего  периода путем внесения в него  изменений, с

  учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта

  продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. При

  применении этого метода все запасы и затраты предприятия подразделяются на

  зависящие от изменения объема производства (сырье, материалы, затраты на

  незавершенное производство и готовую продукцию на складе) и не зависящие

  от роста объема производства (запасные части, малоценные и

  быстроизнашивающие предметы, расходы будущих периодов). По зависящим

  от объема производства элементам  потребность планируется исходя  из 

  размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения

  оборачиваемости оборотных  средств. По остальным элементам  плановая 

  потребность определяется на  уровне их среднефактических  остатков8.

  Аналитический и коэффициентный методы применяются на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

На практике наиболее распространен метод прямого  счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая  сделать наиболее точные расчеты  частных и совокупного нормативов). Процесс нормирования состоит из следующих последовательных этапов:

  1. Разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.
  2. Определяются частные нормативы по каждому элементу оборотных

   средств. 

  1. Рассчитывается совокупный норматив по собственным нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, необходимых   предприятию и рассчитываются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ресурсов. Устанавливаются они на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного времени. Нормы пересматриваются при кардинальных изменений номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров.

Норматив оборотных  средств представляет собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена, рассчитывается в рублях и показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия. В основном частный норматив по отдельному элементу собственных оборотных средств НЭЛ.ОС рассчитывается по формуле:

НЭЛ.ОС = NЗ

АЭЛ.ОС

где NЗ – норма запаса элемента в днях;

      АЭЛ.ОС – однодневный расход или выпуск по данному элементу ОС.

Однодневным расходом для  отдельных элементов считается  сумма затрат по соответствующей  статье производства за IV квартал предстоящего года, деленная на 90 дней, т. е.                                  

АЭЛ.ОС =  З/90,

где З – сумма затрат по за IV квартал предстоящего года.

  Особенности различных  элементов оборотных средств  определяют

специфику их нормирования.

Норматив оборотных  средств в производственных запасах сырья материалов, покупных полуфабрикатов определяется по формуле:

НПЗ = NПЗ

СПЗ,

где NПЗ – норма производственных запасов (в днях запаса);

      СПЗ – однодневный расход производственных запасов, рассчитываемый по

               формуле:                                   

СПЗ = М/90 дней,         

где М – материальные затраты IV квартала предстоящего года.

Норматив незавершенного производства ННП  равен:

ННП = NНП

СВП,

где NНП – норма оборотных средств по незавершенному производству;

      СВП – однодневные затраты на производство валовой продукции.

Однодневные затраты  на производство валовой продукции  рассчитывается по формуле:

СВП = П/90 дней,

где П – себестоимость  валовой продукции IV квартала предстоящего года.

Норма оборотных средств  по незавершенному производству устанавливается, исходя из продолжительности производственного  цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент  нарастания КН. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла (затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов). Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании коэффициент нарастания вычисляется по формуле:                                

КН = (ФЕД + 1/2ФН) / (ФЕД +ФН),

где ФЕД – единовременные затраты;

          ФН – нарастающие затраты.

Если равномерность  в наслаивании затрат отсутствует, то коэффициент нарастания затрат определяют по графику последовательности нарастания затрат по главным изделиям.

Норматив оборотных  средств на готовую продукцию  НГП вычисляется по формуле:                    НГП = NГП ВГП,

где NГП – норма оборотных средств по готовой продукции;

      ВГП – однодневный выпуск товарной продукции IV квартала, который

                рассчитывается по формуле:

ВГП = ПС / 90 дней,

где ПС – производственная себестоимость товарной продукции IV квартала

               предстоящего года.

Расчет норматива по расходам будущих периодов НР.БП складывается из

расходов будущих периодов на начало года РБП.НГ и расходов в плановом году

РБП.ПГ за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в

плановом периоде РБП.СП, т. е.

НР.БП  = РБП.НГ + РБП.ПГ – РБП.СП                 

  Таким образом  мы рассмотрели методы нормирования  важнейших элементов оборотных  средств (частных нормативов): норматив оборотных средств в производственных запасах; норматив незавершенного производства; норматив оборотных средств на готовую продукцию и норматива по расходам будущих периодов9.

Завершает процесс нормирования этап определения совокупного норматива оборотных средств НОС путем сложения частных нормативов, т. е.

НОС = НПЗ + ННП + НГП + НР.БП 

Далее необходимо сравнить полученный результат с совокупным нормативом прошлого периода, с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных  оборотных средствах. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

 

 

 

Глава 2.  Рациональное использование оборотных средств –

                 важная задача для  предприятия.

2.1. Основные экономические показатели, характеризующие

                                      использование оборотных средств.