Фискальная функция налогов и ее роль в современных условиях

1. Теоретическое обоснование фискальной функции налогов

1.1. Налогово-бюджетная  (фискальная) политика, ее цели, виды  и инструменты

Фискальная политика представляет собой меры, которые  предпринимает правительство с  целью стабилизации экономики с  помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета. (Поэтому фискальную политику также называют бюджетно-налоговой политикой).

Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание  циклических колебаний экономики, являются обеспечение:

1) стабильного экономического роста;

2) полной занятости ресурсов (прежде  всего решение проблемы циклической безработицы);

3) стабильного уровня цен (решение  проблемы инфляции).

Фискальная политика – это политика регулирования правительством прежде всего совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство. Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно:

1) государственные закупки; 

2) налоги;

3) трансферты.

Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос

Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос  разное. Из формулы совокупного спроса: AD = C + I + G + Xn следует, что государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I).

Рисунок 1 - Совокупный спрос AD

 

C – потребительские расходы; I – инвестиционные расходы; G – расходы органов государственного управления; Xn – чистый экспорт.

При этом рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к уменьшению совокупного спроса, так как государственные закупки является частью совокупных расходов. Рост трансфертов также увеличивает совокупный спрос. С одной стороны, поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос. Рост налогов действует в противоположном направлении. Увеличение налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса. Соответственно снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо, что обусловливает рост реального ВНП. Поэтому инструменты фискальной политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла. Причем, из простой Кейнсианской модели (модели «Кейнсианского креста») следует, что все инструменты фискальной политики (государственные закупки, налоги и трансферты) имеют мультипликативный эффект воздействия на экономику, поэтому, по мнению Кейнса и его последователей, регулирование экономики должно проводиться правительством с помощью инструментов именно фискальной политики, и прежде всего с помощью изменения величины государственных закупок, так как они имеют наибольший мультипликативный эффект.

 

Рисунок 1,2 - Модель Кейнсианского креста

 

Воздействие инструментов фискальной политики на совокупное предложение

Фискальная политика (особенно изменение налогов) может влиять не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение.

Совокупное предложение - это количество благ и услуг, представленное всеми производителями на рынке, сумма индивидуальных предложений всех хозяйствующих субъектов. Совокупное предложение представляет собой абстрактную модель, характеризующую реальный объем производства приданном уровне цен. Зависимость выражается следующим образом: повышение цен стимулирует увеличение производства товаров, а их снижение сопровождается уменьшением объема производства. Таким образом, обнаруживается прямая зависимость между данными факторами. Что касается формы кривой совокупного предложения, то, несмотря на существующие среди экономистов разногласия, наиболее принятой является форма, включающая три отрезка: кейнсианский (горизонтальный), промежуточный (отклоняющийся вверх) и классический (вертикальный). Для наглядности используется график совокупного предложения:

 

 

Рисунок 3 - Кривая совокупного предложения AS

 

- на горизонтальном, или кейнсианском, отрезке (1) национальный продукт изменяется, а уровень цен остается постоянным;

- на вертикальном, или классическом (2), национальный продукт остается постоянным, а уровень цен изменяется;

- на промежуточном (3) изменяются и реальный объем производства, и уровень цен.

Допустим, государство  проводит стимулирующую фискальную политику, снижая уровень налогов. Более  низкие налоги увеличат размеры доходов после налогообложения и, таким образом, увеличат сбережение домохозяйств. Аналогично, сокращение налогов на предпринимателей, увеличит прибыльность инвестиций. Увеличение сбережений и инвестиций увеличит норму накопления капитала. Более того, сниженные подоходные налоги увеличивают чистую зарплату, следовательно, усиливают стимул к труду.

Это приводит к сдвигу кривой предложения вправо. Что показано на рисунке

 

Рисунок 4 – Движение кривой совокупного предложения

 

Виды фискальной политики

Фискальная политика может быть двух видов - гибкая и автоматаческая, или, как чаще говорят, дискреционная (от англ, discretionary - действующий по своему усмотрению) и недискреционная политика. Начнем рассмотрение с последней.

Недискриационная фискальная политика - это политика также называется автоматической фискальной политикой является такой из-за так называемых встроенных стабилизаторов фискальной  политики, которые автоматически ослабляют воздействие на бюджет  колебаний экономической активности. Главными автоматическими стабилизаторами являются социальные трансферты и прогрессивные  налоги на прибыль и доходы. В современном мире налоги и социальные трансферты намного выше, чем сто лет назад, и поэтому их воздействие на экономику велико.

В период экономического подъема из-за прогрессивного налогообложения  налоговое бремя автоматически  усиливается и тем самым  предотвращается  «перегрев» экономики из-за экономического роста

А так как налоговые  доходы госбюджета сильно возрастают, а выплата пособий безработным  сильно снижается, то это в конечном счете приводит к появлению профицита  бюджета. Более того, из профицита  госбюджета теперь можно погашать государственный, образовавшийся в годы дефицита госбюджет.

В рамках дискреционной  политики при неокейнсианском подходе  предпочитают оперировать государственными расходами, так как они непосредственно, прямо воздействуют на совокупный спрос. При нелиберальном подходе предпочитают оперировать ставками налогов, хотя это оказывает опосредованное, косвенное воздействие на совокупный спрос. Часто применяется смесь этих двух подходов, как, например, в США в 2001 - 2003 гг., когда для выхода из экономического кризиса государство увеличивало государственные военные расходы и одновременна снижало налоги, в том числе индивидуальный подоходный.

Дискреционная фискальная политика может быть экспансионистской (рост государственных расходов и/или снижение налогов) или рестрикционной (снижение государственных расходов и/или рост налогов). При рестрикционной политике за счет снижения государственных расходов и роста налогов часто образуется профицит госбюджета.

Дискреционная финансовая политика требует от государства  больше умения, чем автоматическая финансовая политика. Во-первых,  при принятии решений надо четко представлять, в какой фазе цикла находится экономика, а это непросто (например, или это все еще фаза спада, с которой трудно бороться государственными заказами и снижением налогов, или уже началась фаза рецессии, переходить из которой в фазу подъема проще, для этого нужен толчок в виде роста спроса). Во-вторых, это временной лаг, т.е. период между двумя точками - первым моментом принятия решений об изменении государственных расходов и или налогов и моментом получения результатов этого решения (а этот лаг обычно занимает не меньше нескольких месяцев).

Поэтому на практике чаще используют комбинацию дискреционной  и не дискреционной фискальной политики.

 

1.2. Понятие  фискальной функции налогов

 

Фиск (от латинского fiscus - корзина) в Древнем Риме, начиная  с IV века н.э., - единый общегосударственный  центр Римской империи, куда стекались  все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные  расходы и т.д. (отсюда происходит обозначение термином «фиск» государственной казны).

Фискальная  функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении  поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

Фискальная функция  налогов это одна из основных функций  налогов, которая характерна для  всех государств, независимо от их общественно  политического строя. С ее помощью формируются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для нормального функционирования государства. Именно фискальная функция создает реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода между различными классами и социальными группами, предприятиями и организациями и отраслями народного хозяйства.

Абсолютное и относительное  увеличение налоговых поступлений  может привести к негативным последствиям. В частности, увеличение налоговых платежей отразится на ухудшении условий воспроизводства (недостаток средств у предприятий и организаций), приведет к ухудшению материального положения трудящихся страны, а это порождает обострение социальных конфликтов в обществе, например, к забастовкам. Поэтому данное перераспределение должно осуществляться по мере экономической целесообразности, т.е. так, чтобы обеспечить общегосударственные интересы и не нарушать нормальный ход воспроизводственного процесса.

Таким образом, фискальная функция, возникшая одновременно с налогами, обуславливает действие и развитие регулирующей функции. Возросшее фискальное значение налоговых доходов создает объективные условия для более широкого воздействия на процесс воспроизводства. В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает доходность отдельных предприятий и определенных групп населения может в известной мере расширить базу для фискальной функции. Из этого следует что, обе эти функции налогов взаимосвязаны и взаимообусловлены.

 

1.3. Фискально – обязанные лица как участники налоговых отношений

 

Термины «фиск», «фискальная  обязанность» не применяются в российском законодательстве, однако по аналогии с международным налогообложением допустимо их применение для выделения едва ли не центральной группы участников налоговых отношений. Ведь именно на изъятие у них части принадлежащего этим частным субъектам налогообложения имущества, собственно, и направлено такое отношение. В целом фискально - обязанными липами в Российской Федерации выступают налогоплательщики и плательщики сборов.

Налогоплательщики и плательщики сборов - физические лица (обладающие предпринимательским статусом и не обладающие таковым) и юридические лица (организации), на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

При этом необходимо различать налогоплательщиков - физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) и юридических лиц (организации).

Рассмотрим подробнее  различные виды налогоплательщиков (плательщиков сборов). Налогоплательщики (плательщики сборов) - физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (индивидуальные предприниматели и лица, не имеющие такого статуса), на которых возложена обязанность уплачивать налоги или сборы.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Такие зарубежные корпоративные юридические образования (компании, организации, фонды, фирмы и т.д.) уплачивают налоги в Российской Федерации, если они осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через свои постоянные представительства (если в России открыт филиал, офис, представительство, агентская сеть, развернута строительная площадка и т.д.).

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Фискально - обязанные лица обладают следующими правами:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) другие права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Перечисленные выше права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет юридическую ответственность, предусмотренную административным и уголовным законодательством.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Кроме того, рассматриваемые  участники налоговых отношений  обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»:

- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

- нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо перечисленных выше обязанностей должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

а) об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

б) о всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

в) о всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации. - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

г) о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

За невыполнение или  ненадлежащее выполнение возложенных  на них обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов) несут предусмотренную законодательством Российской Федерации (налоговым, административным и уголовным) ответственность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оценка фискальной функции налогообложения в современных условиях

2.1. Анализ реализации фискальной политики в Российской Федерации

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-мае 2010 года

Всего в январе-мае 2010 г. (по предварительным данным) в  федеральный бюджет (без учета  исступлений ЕСН, зачисляемого в  федеральный бюджет) поступило 1289 млрд рублей, что на

34% больше, чем в январе-мае 2009 г.

 

 

Рисунок 5 - Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-мае 2009-2010 гг.

 

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (43%), налога на добычу полезных ископаемых(43%) и налога на прибыль(8%).

 

 

Рисунок 6 - Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-мае 2010 года (в %)

Поступления налога на прибыль  организаций в январе-мае 2010 г. составили 100 млрд рублей, что на 13% меньше, чем  в январе-мае 2009 г. Уменьшение поступлений в основном связано со снижением с 1 января 2009 года ставки для зачисления налога в федеральный бюджет с 6,5 до 2 %. При этом в соответствии

с законодательством ежемесячные авансовые платежи (за исключением платежей по фактически полученной прибыли) в I квартале 2009 г. уплачивались по ставке 6,5%.

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-мае 2010 г. поступило 553 млрд рублей, что на 16% больше, чем в январе-мае 2009 г.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, в январе-мае 2010 г. поступило 15 млрд. рублей, что на 37% больше, чем в январе-мае 2009 г.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-мае 2010 г. составили 44 млрд. рублей и выросли относительно января-мая

2009 г. в 1,5 раза, что связано с переходом с 1 января 2010 г. на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших двух сроков (не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15-го числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 г. платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-мае 2010 года поступило 555 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти - 507 млрд. рублей, газа горючего природного - 39 млрд. рублей, газового конденсата - 3 млрд. рублей. По сравнению с январем-маем 2009 г. поступления НДПИ выросли в 1,8 раза, что обусловлено повышением цены на нефть (с 43,4 долларов в декабре 2008 г. - апреле 2009 г. до 76,1 доллара в декабре 2009 г. - апреле 2010 г., или в 1,8 раза).

Налоговые поступления  в бюджет РФ за первое полугодие 2011 года и итоги деятельности ФНС: параметры и тенденции

Федеральная налоговая  служба подвела итоги paботы ФНС России за I первое полугодие 2011 г 29.07.2011. Данная динамика позволяет прогнозировать исполнение федерального бюджета по итогам года. Сохраняется тенденция роста поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации. За 6 месяцев текущего года поступило 4786 млрд. р, или на 28 % больше, чем за аналогичный период 2010 года. При этом глава ФНС акцептировал внимание на том , что поступления увеличились по всем основным налогам, включая налог на прибыль(37%) и НДС(37%), которые наиболее объективно характеризуют состояние экономики и эффективность налогового администрирования. Такому росту в значительной степени помогло увеличение нефтегазовых доходов вследствие благоприятной конъюнктуры на мировых рынках. Но и без их учета темп прироста поступлений в федеральный бюджет, по подсчетам специалистов ФНС, составил бы внушительный показатель – 37%. С интересом ожидались данные по динамике поступления НДФЛ, которые должны были дать ответ на вопросы, как бизнес и работодатели отреагировали на отмену единого социального налога и повышение ставки страховых взносов сразу на 6 %, а также как Пенсионный фонд России справляется с ролью сборщика страховых платежей. Ранее прогнозировались уход значительной части фонда заработной платы (платежей работникам) в тень и даже сокращение налоговой базы. Итак, за первое полугодие 2011 года объем собранного НДФЛ составил 885,3 млрд.р – 11,5 % к аналогичному периоду 2010 года. Динамичный ряд за первые шесть месяцев каждого из последних трех лет демонстрирует рост темпа поступлений взносов по НДФЛ: с 1% за 6 месяцев 2009 года до 7,3% за 6 месяцев 2010 года и, наконец, упомянутых 11,5% за январь-июнь 2011 года. Причем последний показатель соответствует данным Росстата по росту среднемесячной заработной платы за первое полугодие 2011 года. Еще одна позитивная тенденция заключается в наблюдающемся на протяжении 2010 и 2011 годов сокращении налоговой задолженности. По подсчетам ФНС, совокупная задолженность по администрируемым  налоговой службой доходам снизилась с 1276 млрд.р. на начало 2011 года до 1203 млрд.р.  на 1 июля, или на 73 млрд.р.(6%). Отмечается рост отдачи от выездных налоговых проверок при сокращении их количества. Так, за период с июня 2010 года по июнь 2011 года количество выездных налоговых проверок относительно аналогичного предшествующего периода снизилось на 15%, но эффективность одной проверки выросла в среднем на 4%. Особого упоминания заслуживает растущая роль системы досудебного обжалования. В рамках досудебного урегулирования споров в 1 полугодии 2011 года количество жалоб, предъявляемых налогоплательщиками налоговым органам, снизилось на 5 тыс, или на 17%. Как следствие, снижается нагрузка на судебную систему. Количество судебных споров с участием юридических лиц в 1 полугодии 2011 года по сравнению с 1 полугодием 2010 года сократилось с 35 до 30 тыс.дел, или на 16%. С 14 июня текущего года у налогоплательщиков – физических лиц впервые в России появилась возможность оплаты задолженностей по налогам через Интернет. Первым к данному сервису присоединился Сбербанк России. За довольно короткий срок функционирования сервиса были осуществлены платежи на сумму более 20 млн.руб. Одним из основных приоритетов в деятельности ФНС остается клиентоориентированный подход. Но от ФНС ждут большего. Прежде всего – упрощения и сокращения форм налоговой отчетности. На шагах в данном направлении настаивают представители «Деловой России», других общественных объединений предпринимателей, необходимость и возможность принятия таких мер признают и в ФНС. С некоторых пор появился достаточно объективный показатель, при помощи которого можно оценить качество работы налоговых служб разных государств и их место в международном рейтинге по такому показателю, как удобство оплаты налога. Такое исследование проводится уже на протяжении 6 лет по методике, разработанной международной аудиторской и консалтинговой компанией PricewaterhouseCoopers(PwC), с участием всемирного банка и входящей в его структуру Международной финансовой корпорации. Принимаются во внимание размер уплачиваемых налогов и их доля в «коммерческих доходах», «тяжесть административного бремени по соблюдению налогового законодательства», время, необходимое для заполнения налоговой декларации, и другие показатели и факторы. Но самое главное – прогресс отдельных государств в области совершенствования и, когда это требуется, упрощение своей налоговой системы. Россия пока занимает в этом рейтинге 105-е место из 183 стран, по которым осуществляется мониторинг налоговой практики. Но есть возможность при той целеустремленной работе, которая проводится ФНС, занять более высокое место в этом списке. Кстати сказать, его возглавляют малые нефтедобывающие и островные государства, в то время как соседями России по рейтингу выступают некоторые высокоразвитые государства, чьи налогоплательщики, как видим, не могут похвалится легкой жизнью(среди них – Япония, Австрия, Венгрия).

2011 год объявлен Федеральной  налоговой службой годом борьбы  с «грязными» данными. С 1 сентября 2011 года ФНС России и Росреестр  переходят на новую схему информационного обмена, предусматривающую предоставление налоговым органам единого выверенного массива данных о земельных участках и их правообладателях. С 1 сентября до конца текущего года планируется проведение верификации баз данных налоговых органов и органов, осуществляющих регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств. Предстоит выверить пока что  заметно расходящиеся данные, находящиеся соответственно, в распоряжении ФНС и Росреестра, прежде всего о количестве земельных участков, зданий и транспортных средств.

Также предусматривается  создание до 15 ноября 2011 года Федеральной информационной адресной системы (ФИАС) и включение ее в систему межведомственного электронного взаимодействия. ФИАС будет применяться органами государственной власти и местного самоуправления при межведомственном взаимодействии и предоставлении государственных и муниципальных услуг в электронном виде, что затрагивает интересы каждого налогоплательщика и каждого гражданина.

 

 

 

2.2. Анализ реализации  фискальной политики в Республике Мордовия

 

Поступления налогов  и сборов в консолидированный  бюджет Республики Мордовия за январь-ноябрь 2009 года составили 8 809,7 млн. рублей, что  на 533,9 млн. рублей меньше, чем в соответствующем  периоде прошлого года. По налогам, зачисляемым в доход консолидированного бюджета РМ, основная доля обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (50,6 %), имущественных налогов (18,2%), налога на прибыль организаций (17,1 %) и акцизов по сводной группе (6,4 %). В формировании доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия за январь-ноябрь 2009 года доля муниципальных бюджетов составила 29,0 %, доля республиканского бюджета - 71,0 % (в январе-ноябре 2008 года - 23,0 % и 77 %, соответственно). 
Поступления по специальным налоговым режимам в консолидированный бюджет Республики Мордовия за 11 месяцев 2009 года составили 631,4 млн. рублей, что на 19,6 млн. рублей меньше аналогичного периода прошлого года или на 3%. При этом по упрощенной системе сумма поступлений составила 294,1 млн. рублей, по единому налогу на вмененный доход - 316,3 млн. рублей и по единому сельскохозяйственному налогу - 21,0 млн. рублей. За рассматриваемый период в республиканский бюджет поступило 6 256,0 млн. рублей, что обеспечено поступлениями следующих налогов:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Поступление  налогов и сборов в бюджет Республики Мордовия млн. р.