Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Фискальная политика. 7

7.3. ФИСКАЛЬНАЯ

(НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ) ПОЛИТИКА

ГОСУДАРСТВА

Данный способ воздействия государства на экономику подразумевает кос-

венное регулирование с помощью таких инструментов, как налогообложе-

ния и правительственные расходы. Поскольку осуществление государст-

венных расходов означает использование средств государственного бюд-

жета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискаль-

ная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Фискальная политика формируется парламентом страны, утверждающим

государственный бюджет, а реализуется правительством, в первую очередь

министерством финансов.

Экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения

и осуществления государственных расходов, получили название финансо-

вых отношений, или финансов. Эти отношения, с одной стороны, обеспе-

чивают существование самого государства и его институтов, а с другой —

используются государством для макроэкономического регулирования об-

щественного производства в соответствии с теми или иными националь-

ными потребностями.

Совокупность всех финансовых отношений в обществе получила назва-

ние финансовой системы. Ведущим звеном финансовой системы является

государственный бюджет.

Государственный бюджет — это централизованный фонд денежных

ресурсов, находящихся в распоряжении правительства и использую-

щихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и

сил правопорядка, а также для осуществления социально-экономи-

ческих функций.

К фискальной (налогово-бюджетной) политике относятся только такие

манипуляции с государственным бюджетом, которые не сопровождаются

изменением количества находящихся в обращении денег.

Бюджет включает доходы и расходы государства. Расходы государст-

венного бюджета показывают направления и цели государственных ас-

сигнований. В современных условиях, в связи с проведением активной

государственной политики, расходы государства приобрели огромные, бес-

прецедентные масштабы. Они идут на содержание государственного

аппарата, на военные нужды, на создание объектов социальной инфра-

структуры (образование, здравоохранение), на поддержание и развитие

государственного сектора экономики и другие многочисленные программы

и объекты.

Рост государственных расходов был предсказан немецким экономистом

А. Вагнером, бывшим советником канцлера Германии Отто фон Бисмарка

еще в XIX в. А. Вагнер предпринял одну из самых ранних попыток объяс-

нить этот феномен. Он сформулировал закон возрастающей государст-

венной активности, в соответствии с которым государственные расходы в

странах, где развивается промышленность, должны расти быстрее, чем

объемы национального дохода.

Наиболее общим объяснением этого закона является то, что государ-

ственные услуги стали высококачественным благом, т. е. эластичность

спроса на государственные расходы со стороны домашних хозяйств стала

больше единицы. Иначе говоря, каждый процент увеличения в доходах

домашних хозяйств ведет к большему, чем 1%, увеличению спроса до-

машних хозяйств на государственные расходы G. Поэтому при увеличе-

нии дохода на душу населения доля G в ВВП также имеет тенденцию к

росту.

Для доказательства своего закона А. Вагнер приводил три основных до-

вода. Во-первых, усложнение всей системы общественно-экономических

отношений, что увеличивает число причин всевозможных трений в обще-

стве. В этой связи государству для поддержания надежности и эффектив-

ности экономики, а также сохранения правопорядка потребуется больше

средств на содержание правоохранительных органов, полиции, предостав-

ления всевозможных юридических услуг и т. д. Во-вторых, новые техноло-

гии создают потребность в больших количествах капитала, необходимого

для производства, который может быть обеспечен только акционерными

компаниями либо государственными корпорациями. Последние, по мне-

нию А. Вагнера, обладают рядом преимуществ по сравнению с акционер-

ными компаниями в связи с тем, что роль государства возрастает в произ-

водстве, где технические условия способствуют образованию монополий.

В-третьих, А. Вагнер увидел растущую государственную активность в та-

ких сферах, как здравоохранение и образование, где выгоды от предостав-

ляемых услуг не поддаются экономической оценке.

Согласно прогнозам А. Вагнера, тенденция роста государственных рас-

ходов, которую он наблюдал в прошлом веке, сохранится в промышленных

странах до тех пор, пока их развитие будет идти по восходящей. Эти пред-

сказания подвергались проверке неоднократно во многих странах, и они

всегда оказывались верными. Именно поэтому экономисты называют закон

возрастающей государственной активности законом Вагнера, который

обычно проверяется расчетом доли государственных расходов в ВВП. Этот

показатель возрастает с 1830-х гг., что дает основания ученым считать

пророчества А. Вагнера в области экономики наиболее точными из числа

когда-либо сделанных экономистами. В Нидерландах, например, доля го-

сударственных расходов по отношению к объему ВВП в течение 50 лет

почти утроилась. Во Франции она более чем удвоилась, в США — удвои-

189

лась. Единственными странами, которые избежали этой тенденции, были

Германия и Япония, где размер государственных расходов остался при-

мерно таким же, как в конце 30-х гг. При этом, однако, надо иметь в виду,

что в этих двух странах государственные расходы в те годы были чрезмер-

но велики1.

Доходы государственного бюджета формируются прежде всего за

счет налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами

власти; за счет поступлении по социальному страхованию (эта статья до-

ходов по природе близка к налогу и выплачивается физическими лицами,

нанятыми на работу, в процентном отношении к валовому заработку и

предприятиями с общего фонда заработной платы); за счет доходов госу-

дарственных предприятий и других объектов государственной собствен-

ности и т. д.

Основным источником доходов государственного бюджета служат

налоги. Без них невозможно существование государства и всего того, что

с ним связано. Более 100 лет назад К. Маркс в статье "Морализирующая

критика и критизирующая мораль" писал: "В налогах воплощено экономи-

чески выраженное существование государства. Чиновники и попы, солда-

ты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие

музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах — все эти

сказочные создания в зародыше покоятся в одном семени — в налогах" .

Одним словом, налоги по сути неотделимы от государства.

В немецком городе Зигбург, расположенном в земле Северный Рейн —

Вестфалия, находится единственный в мире Музей налогообложения,

рассказывающий о том, как люди поднимались к вершинам современ-

ной цивилизации с налоговым бременем на плечах. На этом пути встре-

чалось немало забавных налоговых курьезов и нелепостей. Что только не

служило объектом налогообложения? Налоги на общественные туалеты и

бороды, на фортепьяно и скаковых лошадей, на певчих птиц и холостяков,

на кружева и балконы, на двери и окна, выходившие на проезжую улицу

(сохранялись во Франции вплоть до XIX в.; поэтому там многие старые

дома не имеют окон и дверей со стороны улицы). Были налоги на женскую

косметику и на бракосочетание (последние получили у нас совершенно

неверное объяснение как "право первой брачной ночи"), налоги за бездет-

ность и т. д.

Этот перечень причудливых форм налогообложения можно продолжать

долго, но он не раскроет нам суть и цель налогообложения. Средневековый

философ Ф. Аквинский, причисленный к лику святых римско-католиче-

ской церкви, определял налог как "дозволенную форму грабежа". Разуме-

ется, это не совсем так. Грабительский характер налогообложения имел и

См.: СаксДж., Ларрен Ф. Указ. соч. С. 225.

2 Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т. 4. С. 308-309.

190

имеет место, но нельзя сказать, что налоги вообще не возвращаются насе-

лению: ведь государство удовлетворяет многочисленные общественные

потребности.

Самое главное в системе налогообложения — ив этом кроется внутрен-

няя сущность налогов — в том, что она должна опираться на принцип

полной и эффективной возвратности налогов. Только полная, адресная и

эффективная возвратность налогов делает налоговый механизм одним из

важнейших звеньев общественного воспроизводства.

Но налоги необходимо рассматривать не только с позиций обществен-

ных и государственных (фискальных) интересов. У них есть еще одна

важная функция — функция воздействия на рынок. Рынок и налоги —

это чрезвычайно важная проблема для всех стран с рыночной экономи-

кой, поскольку налоги — мощный инструмент регулирования рыноч-

ных отношений. Налогообложение используется государствами разви-

тых стран для воздействия на циклическое развитие экономики; борьбы

с инфляцией; создания производственной и социальной инфраструк-

туры; реализации военных программ; смягчения социальных конфликтов

и т. п. Но основной задачей и целью налоговой политики государства

является обеспечение доходов бюджета, стимулирование (или ограни-

чение) предпринимательской деятельности, общее регулирование дохо-

дов в стране.

Как выглядит структура налогообложения в рыночной экономике? Она

состоит главным образом из следующих платежей:

• подоходного налога с населения (впервые введен в США в 1913 г.);

• налога с прибыли корпораций (взимается с первой мировой вой-

ны);

• имущественного налога (налог на постройки и т. п., уплачиваемый

как физическими, так и юридическими лицами);

• налога на сделки с капиталом (взимается с доходов от фондовых

операций);

• налога с наследства.

Все эти виды платежей получили название прямых налогов. Их специ-

фическая черта — обложение налоговыми сборами напрямую физических

и юридических лиц (граждан, предприятий, организаций).

Другую группу налоговых поступлений образуют так называемые кос-

венные налоги. Это налоги, взимаемые с товаров и услуг. Их косвенный

характер проявляется в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и

организациями, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом товары и

услуги (налог на пиво касается только любителей пива, налог на табак —

курильщиков и т. д.). Подобного рода косвенные налоги получили назва-

ние акцизов. Разновидностью акциза является налог на добавленную стои-

мость (НДС). К косвенным налогам относятся также таможенные пошли-

ны (экспортные и импортные).

191

Все косвенные налоги увеличивают цену продаваемых товаров и услуг,

а значит, понижают благосостояние потребителей. Однако в силу своей

скрытости косвенные налоги вызывают у общества меньшее недовольство,

чем прямые. Недовольство может быть достаточно глубоким: в 1986 г.

США провели грандиозную налоговую реформу, так как американцы счи-

тали, что существовавшая налоговая система несправедлива, что налоги

непомерно велики (в 1981 г. 3 часа рабочего дня уходило на выплаты госу-

дарству, тогда как в 1926 г. менее 1 часа).

Различия между прямыми и косвенными налогами — не выдумка уни-

верситетских профессоров с целью мучить студентов на экзаменах, как

однажды кто-то саркастически заметил. Они имеют под собой серьезные

основания, проходя красной нитью сквозь финансовую науку и учение о

налогах. Дело в том, что вид и природа происхождения прямых и косвен-

ных налогов совершенно отличны друг от друга. Если прямые налоги

всегда ориентированы на личную (коллективную) работоспособность, ко-

торая и является источником жертвоприношения, то косвенные налоги

почти индифферентны — они ориентируются на вещи, а не на лица. По-

этому косвенные налоги всегда взимаются с производителей вещей, тор-

говцев, купцов, содержателей товарных складов и тех, кто занимается пе-

ревозкой грузов. Но в итоге, как уже говорилось, они оплачиваются поку-

пателями и потребителями. Поэтому истоки возникновения косвенных

налогов следует искать на античных базарах, в портах, у городских ворот,

на дорогах и горных перевалах, во всех других узких местах торговых

отношений.

В противоположность прямым налогам, ориентирующимся на способ-

ность физических лиц осуществлять платежи (подоходный налог, налог

на имущество, налог на наследство), косвенные налоги более примитив-

ны и грубы, но именно поэтому ими легче манипулировать и их проще

взимать. Достаточно знать налоговую структуру страны, чтобы догадать-

ся, на какой ступени развития она находится. Страны со слаборазвитой

экономикой взимают в основном косвенные налоги, в то время как пря-

мые налоги в большинстве своем взимаются в странах с развитой эконо-

микой и с населением, обладающим достаточно высоким уровнем обра-

зования.

Таково правило. Из этого правила выводится еще одно: чем богаче об-

щество, тем большая часть созданного ВВП огосударствляется через нало-

говую систему. Так, если в ряде европейских стран в начале XX в. налоги

составляли примерно 8% общественного продукта, то к его концу пре-

высили 40%, т. е. выросли более чем в 5 раз. Такой рост невозможен без

повышения экономического благосостояния. Не случайно сегодня высоко-

развитые страны называют еще налоговыми государствами, т. е. государ-

ствами, деятельность которых финансируется за счет налоговых поступ-

лений (табл. 7-1).

192

Таблица 7-1

Структура налогообложения в группе ведущих

промышленных стран (в % от ВВП)

Виды налогов

Все налоги

В том числе

подоходный налог

налог на корпорации

Взносы на соцстрах:

рабочих и служащих

предпринимателей

Акцизы

Налоги на предметы потребления

США

ФРГ

Англия

Япония

—

Франция

Источник. Все начинается с десятины: этот многоликий налоговый мир. М., 1992. С. 23.

Важным звеном налоговой политики государства являются критерии

налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют

справедливость (равенство), в качестве второго — эффективность. Пер-

вый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходо-

вание влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на

одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится

к справедливому распределению этих тягот и благ. При этом оно ориенти-

руется на два основных этических принципа:

а) принцип горизонтальной справедливости, предполагающий, что лица,

находящиеся в равном материальном положении, должны трактоваться

налоговыми законами одинаково. Это значит, что, например, два инди-

вида, работающие по 40 ч в неделю и получающие одинаковый доход

(но у одного доход существует в виде заработной платы, а у другого —

в виде предпринимательской прибыли от собственного бизнеса), долж-

ны выплачивать налог одинаковой величины.

б) принцип вертикальной справедливости предполагает, что находящиеся

в неравном положении должны трактоваться неодинаково: тот, кто по-

лучает больше, должен и больше платить в виде налогов.

Противники этих двух принципов, основывающихся на идее платеже-

способности, выдвигают альтернативный принцип выгод: платить больше

должен тот, кому от налогов достается больше выгод. Однако анализ пока-

зывает, что этот принцип не всегда согласуется с социальной справедливо-

стью, так как в ряде случаев бедные люди должны были бы платить более

193

Рис. 7-1. Кривая Лоренца

высокие налоги, чем богатые, поскольку они получают больше выгод (от

поддержания правопорядка, пособий по безработице, стипендий и т. п.).

Однако иногда принцип выгод позволяет поддержать справедливость: за

содержание дорог должны платить прежде всего владельцы автомобилей

(налог на автомобиль, налог на бензин и т. д.); любители сигарет, пива, алко-

гольных напитков уплачивают акцизы, включенные в цену этих товаров.

Но основным в системе налогообложения является все же критерий

платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере

роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном по-

ложении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной.

Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает,

налицо регрессивная система налогообложения.

Для определения меры неравенства в обществе используется кривая

Лоренца (рис. 7-1).

Кривую Лоренца можно построить, откладывая по одной оси кумуля-

тивную долю получаемого дохода, а по другой — кумулятивную долю его

получателей во всем населении, начиная с получателя наименьшего дохо-

да, как видно из приведенного графика. Кривая Лоренца превращается в

показанную на графике прямую, проходящую под углом 45°, когда на всех

получателей дохода приходятся равные его доли, т. е. 10% населения

получают 10% дохода, 20% населения — 20% дохода и т. д. Степень от-

клонения кривой Лоренца от прямой линии, отражающей абсолютное

равенство, указывает на степень неравномерности распределения дохода

в обществе. Прогрессивные налоги делают распределение посленалого-

вых доходов более равным, чем распределение предналоговых доходов,

поэтому кривая Лоренца после уплаты налогов смещается в сторону линии

полного равенства.

194

Рис. 7-2. Эффект от введения потоварного налога

Перейдем ко второму критерию налогообложения — эффективности.

Он касается потерь, которые несет общество (продавцы и покупатели)

в результате налоговых выплат. На рис. 7-2 представлен рынок сигарет,

первоначальное состояние которого характеризует точка равновесия Ео,

которой соответствуют рыночная цена одной пачки сигарет Ро и равновес-

ный объем Го.

Предположим, государство вводит трехрублевый налог на одну пачку

сигарет. Покупатели в этом случае будут платить за пачку на 3 руб. боль-

ше, чем получают продавцы: допустим, покупатели платят 13 руб., про-

давцы получают 10 руб., 3 руб. получает государство. Налог не изменяет

количество, которое покупатели желают приобрести при разном уровне

цен, поэтому кривая спроса D остается в прежнем положении. Кривая

же предложения SQ сдвинется вверх, в положение S", так как продавцы

желают продавать прежнее количество при каждом уровне цены, которую

они получают. Однако теперь они получают меньше, чем им платят, и

разница представляет собой налог. Именно на величину налога сдвигает-

ся вверх кривая предложения (АЕ' — налог). Рыночное равновесие при

этом изменится — переместится в точку Е'. В этой точке покупатели пла-

тят цену Р, (больше, чем раньше — Ро), продавцы получают Р2 (меньше,

чем раньше), разницу забирает государство. Объем реализации уменьша-

ется до Y,.

Таким образом, создавая разницу между ценой, уплаченной покупате-

лем, и ценой, полученной продавцом, налог сокращает и производство, и

потребление. Поэтому налог на товары ухудшает экономическое положе-

ние и покупателей, которые платят больше, и продавцов, получающих

меньше.

195

Рис. 7-3. Кривая Лаффера

К экономическим потерям приводит и введение подоходных налогов,

например, на заработную плату. В этом случае предприниматели вынуж-

дены будут платить за труд большую цену, чем раньше, а работники будут

получать меньше, чем раньше. Кроме того, подоходный налог действует как

отрицательный стимул — он уменьшает желание трудиться, в результате

чего при высоких ставках налогов государство собирает меньше налоговых

платежей. Иллюстрацией этого явления служит кривая Лаффера (рис. 7-3).

Данная кривая строится в координатах, где по оси абсцисс отклады-

ваются налоговые поступления T", а по оси ординат — налоговые ставки t.

На графике показано, что, начиная с нулевой ставки налога, увеличение /

веден к росту налоговых поступлений. Но после некоторой точки А после-

дующее увеличение налоговой ставки сокращает объем налоговых поступ-

лений из-за негативного стимулирующего воздействия. Это означает, что

кривая Лаффера после точки А начинает отклоняться влево. Таким образом,

для ставок налога ниже tA их увеличение обеспечивает рост налоговых

поступлений, а для ставок, превышающих tA , более высокие ставки при-

носят меньший доход государству; при 100%-й ставке налоговые поступ-

ления упадут до нуля.

На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога tA ,

после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было уста-

новлено, что в Швеции tA соответствует налоговой ставке, равной прибли-

зительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была

близка к 80%, и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к

росту налоговых сборов . В России снижение налога на прибыль с 35 до 24%

и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало

росту налоговых поступлений в бюджет.

См.: Сакс Дж.. Ларрен Ф. Указ. соч. С. 248.