ВВЕДЕНИЕ

       Добро пожаловать в мир фискальной политики! Так с легкой руки      Дж. М. Кейнса принято  называть  область  экономики,  непосредственно  связанную  с взаимодействием  государственных  органов   и   всех   остальных   субъектов хозяйственной деятельности. Это  взаимодействие  достигается  через  систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей.

       Поскольку   осуществление    государственных    расходов    означает

использование средств государственного бюджета, а налоги  являются основным источником его пополнения, фискальная политика  сводится  к  манипулированию государственным бюджетом.

       Фискальная  политика  является  очень  сильным  оружием.   Некоторые

экономисты  утверждают,  что  это,  подобно  атомной  бомбе,  слишком мощное оружие, чтобы позволить отдельным лицам и правительствам играть с  ним;  так что было бы лучше, если бы фискальная политика никогда не  применялась.  Тем не менее, совершенно несомненно, что, подобно тому, как  ни  одна  нация  не будет сидеть сложа руки, позволив чуме косить население,  точно  так  же  в каждой стране  фискальная  политика  всегда  вступает  в  игру,  как  только начинает разворачиваться депрессия. Нет другого выбора,  кроме  того,  чтобы попытаться направлять фискальную  политику  в  здоровом,  а  не  в  пагубном направлении.

       Любое правительство всегда проводит  некоторую  фискальную  политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в  том,  будет ли   эта   политика   конструктивной   или   она   будет   неосознанной    и непоследовательной.

       Тема фискальной политики на сегодняшний день весьма  актуальна,  так

как экономика  республики переживает далеко не самые  лучшие дни, и  от  того, как правительство будет  осуществлять  бюджетно-налоговую  политику  зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране  и  судьба  всей  страны  в целом.  Как  скальпель   хирурга   исцеляет,   отсекая   ненужное,   так   и правительству  необходимо  двигаться  в  таком  направлении,  чтобы  отсекая ненужные государственные расходы  минимизировать  налогообложение  субъектов хозяйствования,  тем  самым  создавая  наиболее  благоприятные  условия  для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто  в них действительно нуждается.

       В данной курсовой работе выделяются  три основные главы – в первой дается общее понятие  и  представления  о  сути  фискальной  политики  и  ее

методах,  во  второй  – сделана   попытка   проанализировать существующую фискальную политику правительства Республики Беларусь, в третей – выявление перспективных направлений фискальной политики в Республики Беларусь.

      Среди  источников  информации,  использованных  при  написании   данной работы, следует отметить  «Национальную  экономическую  газету»,  в  которой публикуются интересные и независимые,  на  мой  взгляд,  статьи  белорусских экономистов.

      Безусловно,  невозможно  в   одной   работе   досконально   рассмотреть

фискальную  политику со всеми ее  особенностями,  пусть  даже  и  на  примере такой отдельно взятой страны как Республика Беларусь.  Но  тем  не  менее  в данной работе  была  сделана  попытка  рассмотреть  проблемы  и  особенности осуществления  на  территории  Республики  Беларуси   фискальной   политики, проводимой нашим правительством.

ГЛАВА 1

СУЩНОСТЬ  И РЕАЛИЗАЦИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

        1.1Сущность фискальной политики

           В условиях рыночной экономики государственное воздействие осуществляется прежде всего посредством денежно-кредитной, налоговой и фискальной политики. Фискальная политика является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики и применяется достаточно давно. Между тем, роль и значение фискальной политики в преодолении последствий экономического кризиса, достижения экономического роста, решения других макроэкономических проблем долгое время недооценивалось. [16, с. 15]

     Слово «фиск» в переводе с латинского языка  – это корзина. В Древнем Риме фиском называлась военная касса, в которой хранились деньги. В конце древнеримской эпохи фиском стала называться государственная казна.

     Фискальная  политика – это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию государственных расходов и доходов для достижения определенных социально-экономических целей. В настоящее время такими целями в развитых странах являются главным образом антикризисное регулирование, уменьшение безработицы и размеров инфляции.

     Материальной  основой проведения фискальной политики служит сосредоточение в руках государства  натурально-вещественных и финансовых ресурсов, которые перераспределяются между юридическими и физическими  лицами в государственных интересах. По существу фискальная политика сводится к формированию и расходованию государственных  средств через налоговую и бюджетную системы. Поэтому фискальную политику можно интерпретировать как налогово-бюджетную политику.

     В доходах бюджета находят выражение  экономические отношения, которые  возникают между плательщиками  и государством. Они складываются при совершении платежей в виде налогов  и сборов, направленных на формирование бюджетного фонда государства. [11, c. 31]

     Методы  финансового регулирования подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся  методы бюджетного регулирования: субсидии (что означает помощь, поддержка), дотации (дар, пожертвование), трансферты (перенесение, перевод). Косвенными являются методы использования элементов налоговой  системы.

     Косвенные методы являются наиболее тонкими и  сложными инструментами экономического регулирования. Наиболее распространенными  методами поощрения деловой активности и определенных видов деятельности являются налоговые льготы. К ним  относят также механизм ускоренной амортизации, скидки на истощение недр и инвестиционный налоговый кредит.

     Суть  налогового механизма ускоренной амортизации заключается в законодательном разрешении предприятиям списывать на амортизацию часть прибыли, значительно превышающей действительный износ основного капитала. В результате сокращается размер налогооблагаемой прибыли и, следовательно, налоговые отчисления. Метод ускоренной амортизации является важным стимулом увеличения капитала в предпринимательском секторе экономики. Его применение способствует интенсификации научно-технического прогресса, техническому совершенствованию производства и развитию наукоемких отраслей.

     Льгота  в виде скидок на истощение недр вводится для повышения конкурентоспособности предприятий добывающей промышленности путем создания благоприятных условий для накопления капитала и привлечения инвестиций. На этом основании предприятия имеют возможность значительно сокращать размер налоговых выплат или не производить их вовсе под предлогом ухудшающихся условий добычи полезных ископаемых. Данный метод оказывает существенное влияние на размещение производительных сил и создание объектов инфраструктуры.

     Инвестиционный  налоговый кредит по сути представляет собой финансирование государством частных капитальных вложений и  рассчитан на стимулирование замены устаревшего оборудования новой  техникой. Этот кредит рассчитывается в процентах к стоимости оборудования и вычитается непосредственно из суммы налога, а не из облагаемого  налогом дохода, тем самым стоимость  закупаемого производственного  оборудования уменьшается на величину скидки.

     Опыт  построения и функционирования налоговых  систем в странах «золотого миллиарда» позволяет выделить два различных  подхода, определяющих место и роль налоговой системы в арсенале методов государственного регулирования  экономики. Один из них основан на кейнсианской концепции государственного регулирования, а второй на постулатах неоклассической теории.

     Кейнсианская  концепция, в соответствии с которой  меры налогового воздействия заключаются  в активном влиянии на величину совокупного  спроса, служила теоретической основой  государственной политики развитых стран вплоть до 70-х гг. XX столетия. Сущность этой политики заключается в том, что на стадии экономического подъема необходимо увеличивать налоги, а в период кризиса – сокращать. Снижение налоговых отчислений производится за счет расширения налоговых льгот предприятиям тех отраслей народного хозяйства, которые являются основой нового экономического подъема, а также путем изменения ставок действующих налогов.

     Однако  в семидесятые годы традиционные рецепты воздействия на экономику  перестали срабатывать, чем и  был отмечен кризис кейнсианского  метода регулирования экономики. Он был вызван тем, что причиной инфляции в конце 60-х гг. в ведущих западных странах явился опережающий рост заработной платы над производительностью труда. В этих условиях на кейнсианский метод борьбы с инфляцией путем поддержания высоких налоговых ставок предприниматели смогли ответить трансформацией значительной части налогового бремени в издержки производства и перекладыванием их на потребителей в виде высоких цен. В результате вместо понижения инфляции произошло раскручивание инфляционной спирали «цена – заработная плата».

     К факторам, вызывающим инфляцию спроса, в 1973 г. добавился фактор инфляции предложения в виде увеличения странами ОПЕК цен на нефть в четыре раза, вызвавшего энергетический кризис в странах-потребителях нефти. Суммарная инфляция стала измеряться уже двухзначной цифрой, наряду с общим сокращением производства и существенным увеличением числа безработных. Это явление получило название стагфляции и в рамках кейнсианской теории решения не имело.

     В итоге кейнсианские принципы государственного регулирования были вытеснены монетаристской теорией и теорией экономики  предложения, которые стали новой  теоретической базой налоговой  политики развитых стран Запада. Методы решения экономических проблем  в русле этих теорий носят неолиберальный характер и направлены на снижение степени государственного вмешательства  в экономику, уменьшение налогового бремени, сокращение избыточных социальных программ, поддержание стабильных и  умеренных темпов роста денежной массы, предоставление большей свободы  предпринимательской инициативе.

     Теоретическим обоснованием неолиберальной экономической  программы в рамках налоговой  политики стали расчеты американского  экономиста Лаффера, пришедшего к выводу, что результатом снижения налогов явятся экономический подъем и рост доходов государства. По его мнению, высокие налоговые ставки отбивают у предприятий стимулы к инвестированию, тормозят научно-технический прогресс и замедляют экономический рост, что, в конечном счете, негативно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Поэтому при проведении налоговой реформы следует искать возможность восполнить в перспективе текущие бюджетные потери и добиться увеличения доходной части бюджета. Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило в экономической теории название «кривой Лаффера» 

     Рисунок 1.1 Кривая Лаффера

     Примечание: источник [12, с. 124] 

       Фискальную политику в зависимости от механизма ее воздействия на изменение экономической ситуации подразделяют на дискреционную и недискреционную, или автоматическую.

     Дискреционной фискальной политикой называют специальное применение правительством фискальной системы с целью воздействия на производство, увеличения занятости и уменьшения инфляции.

     Сущность  автоматической фискальной политики заключается в использовании встроенных стабилизаторов, под которыми понимают свойства фискальной системы уменьшать негативные последствия экономических колебаний без необходимости принятия каких-либо решений со стороны правительства.

     Одним из основных встроенных стабилизаторов является механизм изменения налоговых  поступлений при использовании  прогрессивной шкалы налогообложения. В периоды экономического роста  налоговые поступления автоматически  возрастают, тем самым обеспечивая  снижение совокупного спроса и сдерживание  темпов экономического развития. В  период экономического спада происходит автоматическое сокращение налоговых  поступлений.

     К встроенным стабилизаторам относят  также систему материальных пособий  по безработице и различных социальных выплат на нужды малоимущих слоев  населения, нацеленную на воспрепятствование сокращения совокупного спроса во время  спада в экономике. В стадии подъема, сопровождающейся уменьшением числа  безработных, выплаты по программам социальной помощи уменьшаются, что  ведет к сдерживанию совокупного  спроса.

     Хотя  встроенные стабилизаторы и позволяют  уменьшить последствия циклических  колебаний, смягчая потрясения в  экономике, они совершенно не способны их полностью устранить. Поэтому  в дополнение к ним всегда остается крайне необходимой дискреционная  фискальная политика государства. [12, с. 125]  Механизм фискальной политики во многом в первую очередь ориентирован на стоящие цели (таблица1.1). [8, с. 11]

     Структура налоговых доходов консолидированного бюджета страны в разрезе уровней  бюджетной системы обусловливает  степень адекватности доходов расходам бюджетов. Главными задачами бюджетной  политики Республики Беларусь остаются макроэкономическая стабильность и  повышение эффективности бюджетных  расходов.

     Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую  ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП. Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП). В современной экономике неуклонно повышается удельный вес государственных финансов в общем объеме ВВП (включая госбюджет с его основными компонентами – государственными бюджетными расходами и налогами). 

Таблица 1.1 Цели государственной фискальной политики

     Примечание: источник [8, с. 11].

     Расходы бюджета, будучи компонентом бюджета, представляют собой затраты, возникающие  в связи с выполнением государством своих функций и служат воспроизводству  экономических и социальных отношений,

     Через бюджетные расходы финансируются  бюджетополучатели – организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. [8, с. 14]

         В заключение вопроса следует сказать, что фискальная политика представляет собой использование налогов и государственных расходов для воздействия на процесс производства и потребления. Главным элементом финансовой системы является государственный бюджет, который отражает экономические отношения государства с юридическими лицами и населением при использовании средств для финансирования хозяйства, социального обеспечения, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления обществом.

     1.2Проблемы реализации фискальной политики Республики Беларусь

     Начиная с 1992 г., формирование доходов бюджета Республики Беларусь осуществляется на основе собственного налогового законодательства, введенного в действие с 1 января 1992 г. В условиях рыночных отношений механизм налогообложения основывается на применении косвенных налогов, включающих налог на добавленную стоимость и акцизы. [11, с. 31]

     Формирование  бюджета Республики Беларусь законодательно закреплено в Конституции Республики Беларусь, Законе «О бюджетной системе  Республики Беларусь и государственных  внебюджетных фондах», Законе «О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», Законе «О бюджетной классификации  Республики Беларусь», налоговом законодательстве.

     На  основе этих законов ежегодно принимаются:

     – Закон «О бюджете Республики Беларусь», который регулирует экономические отношения по формированию и использованию государственного бюджета, проведению фискальной политики в условиях социально ориентированной рыночной экономики;

     Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь» на определенный год содержит основные разделы: республиканский  бюджет по доходам; республиканский  бюджет по расходам; предельный размер дефицита бюджета; источники покрытия дефицита бюджета.

     В 2006–2007 гг. проведение фискальной политики в Республике Беларусь осуществлялось в рамках реализации следующих основных направлений.

     1. Были реализованы мероприятия  по упрощению налоговой системы  и совершенствованию налогового  законодательства. Так, с 1 января 2007 года были отменены чрезвычайный  налог для ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской  АЭС и обязательные отчисления  в государственный фонд содействия  занятости. Изменен порядок налогообложения  доходов в виде дивидендов  и доходов страховых организаций  путем включения данных видов  доходов в налогооблагаемую базу  для исчисления налога на прибыль.

     2. В соответствии с Соглашением о Таможенном союзе были упразднены таможенные границы между Россией и Беларусью и согласованы ставки таможенных пошлин обеих стран. В настоящее время в Беларуси и в России ставки таможенных пошлин почти полностью совпадают. К товарам, перемещаемым через таможенную границу Республики Беларусь, применяются ставки таможенных пошлин, утвержденные Президентом Республики Беларусь и Советом Министров Республики Беларусь. Ставки импортных пошлин, установленные Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2002 года №865 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин», применяются к странам, получившим в Беларуси статус наибольшего благоприятствования.

     3. Произведено поэтапное снижение  ставки единого платежа с выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) с 4,15% в 2005 г. до 3,9% в 2006 г., 3% в 2007 г. и 2% в 2008 г., при этом согласно закону «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» отменены обязательные отчисления в дорожные фонды. [10]

     Вместе  с тем при реализации фискальной политики в настоящее время существует ряд проблем, среди которых можно выделить следующие:

     – актуальным остается вопрос выявления уклонения от уплаты налогов. При этом следует выделить такие формы как сокрытие и неправильное определение налоговой базы для исчисления косвенных налогов, хозяйственная политика субъектов хозяйствования, направленная на снижение налогооблагаемой прибыли, а также выплата в ряде случаев заработной платы сотрудникам некоторых коммерческих предприятий заработной платы, не отраженной в данных бухгалтерского учета с целью снижения величины налоговых платежей, налоговой базой для определения которых является заработная плата;

     – сложность и противоречивость значительной части норм налогового законодательства;

     Таким образом, фискальная политика Республики Беларусь в настоящее время направлена на снижение темпов инфляции и обеспечение устойчивого экономического развития государства в целом. При этом существует ряд проблем, связанных с реализацией фискальной политики.

         1.3 Особенности фискальной политики в Республике Беларусь

     Беларусь, как и большинство стран постсоветского пространства, выбрала путь постепенных  реформ. Первоначальная либерализация  цен (1992 – 1993гг) в условиях проинфляционной  денежной политики, проводимой с целью  недопущения падения ВВП, создала  условия для быстрого роста цен. Относительная стабилизация (1995-1996г) и ужесточение денежной политики показали всю слабость нереформируемого реального сектора. В качестве приоритетной цели развития с осени 1996 года выбирается рост ВВП, стимулируемый активной кредитной эмиссией в выбранные «точки роста» - АПК и жилищное строительство. Президент перед правительством поставил цель – достигнуть показателей выпуска 1990г. В 1997 – 2000гг. Беларусь демонстрирует высокие темпы роста ВВП, который увеличился за эти годы на 40%. «Белорусское экономическое чудо» стало возможным благодаря финансовой помощи России, списавшей 1 млрд. рублей задолженности за энергоносители, эмиссии, поеданию основных и оборотных средств предприятий. Тем не менее, неэффективность выбранной модели стала очевидной уже в 2000 году, когда рост количественных показателей стал сопровождаться ухудшением качественных. Упали рентабельность и платежеспособность, выросли кредиторская задолженность и количество убыточных предприятий.

     Рост  ВВП проходил на фоне снижения показателей  реальных доходов населения. В 1997 – 1998 годах заработная плата равнялась $40, а в 1999г. количество людей, получающих доходы ниже прожиточного минимума, составляло уже 50%. В 2000 году, в результате акции  по росту заработной платы в преддверии президентских выборов, начисленная  среднемесячная заработная плата достигла уровня 1995г. Пенсионеры получали $40 пенсии. Семьи с двумя детьми и более  автоматически попадали в категорию  нуждающихся.

     За  прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной  системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию  от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной  на рыночных принципах налоговой  системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом  функционирование государственной  системы социальной защиты, бюджетных  организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

     Новая бюджетная классификация легла  в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая  внесла существенные поправки в термины  и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации  бюджетного процесса.

     Профицит  республиканского бюджета в январе-мае 2005 года без учета целевых фондов и Фонда социальной защиты населения  составил около 380 млрд. рублей. Доходы республиканского бюджета достигли более 8,3 трлн. Рублей, или 45,6% годового плана. Уровень инфляции с начала года составил 4% против 8,1% за январь-июнь 2004 года. Правительством установлено  целевое задание по ограничению  уровня инфляции в пределах 8-10% за год, или 0,8% в месяц.

     Несмотря  на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую  можно развивать и совершенствовать в последующие годы. Еще только предстоит создать такую основу. Фундаментальные проблемы, характеризующие  текущее состояние бюджетной  системы (без учета вышеперечисленных  налоговых проблем), заключается  в следующем:

1. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности. Это относится и к межбюджетным отношениям, и ко всему бюджетному процессу, включая стадии формирования бюджетной политики, исполнения бюджета, учета и контроля, прозрачности бюджетов и процедур принятия бюджетных решений, управления долгом и активами.
2. Качество бюджетного контроля, осуществляемого как контрольно-ревизионными органами Министерства финансов, так и тем более службами ведомственного контроля, остается пока явно недостаточным. Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов. В наибольшей мере эти проблемы присущи региональному уровню бюджетной системы.
3. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов. Управление долгом практически не сопряжено с управлением государственными активами. В управлении государственным имуществом отсутствует комплексность и подходы, опирающиеся на оценку эффективности.