Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Фискальная политика. 26

Введение

Социально - экономическое развитие страны во многом зависит от государственной фискальной политики. Одним из важных факторов, влияющих на основные макроэкономические параметры, является активное использование налогово-бюджетных инструментов в процессе регулирования социально-экономических пропорций территориального и отраслевого развития. Значимость государственных расходов и налогов в обеспечении макроэкономической стабильности обусловлена возможностью сознательно и целенаправленно определять их воздействие на экономические процессы. В настоящее время экономика Казахстана демонстрирует высокие темпы роста. Тем не менее, вызывают беспокойство качество и устойчивость этого роста, обусловленного в первые годы эффектом девальвации национальной валюты и интенсивным импортозамещением, а в последние главным образом благоприятной конъюнктурой мировых рынков сырьевых товаров. В этой связи стали актуальными проблема конкурентоспособности экономики страны, выявление факторов, формирующих конкурентные преимущества, и здесь усиливается значение фискальной политики. В частности, необходимо создание благоприятного налогового климата для производственной и предпринимательской деятельности, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслей и направлений движения капитала. Вызывает беспокойство и бюджетная зависимость от сырьевого экспорта. Как известно, в условиях нестабильности внешней конъюнктуры становятся нестабильными доходы бюджета, что требует частого пересмотра либо величины государственных расходов, либо налоговых ставок, либо размеров заимствований. Колебания экспортных цен на сырьевые товары сказываются и на финансовом состоянии частного сектора, что в условиях неразвитости финансового системы приводит к колебаниям потребительского и инвестиционного спроса и темпов роста экономики. В связи с этим очевидна необходимость снижения зависимости бюджета от ситуации на мировых рынках сырьевых товаров, что предполагает наличие продуманного налогово-бюджетного регулирования в стране. Вышесказанное определяет актуальность исследования в области налогово-бюджетного регулирования. Анализ фискальной политики государства необходим для оценки эффективности налогово-бюджетной системы в стране.

Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и практических проявлений фискальной политики, выявление недостатков проблем фискальной политики.

В связи с этим были поставлены следующие задачи:

исследовать методические основы развития дискреционной фискальной политики;
исследовать методические основы недискреционной фискальной политики;
выявить основные проблемы, недостатки сложности фискальной политики;
проанализировать фискальную политику в Республике Казахстан;
выявить воздействие фискальных мероприятий на экономику Казахстана.

Объектом исследования являются фискальная политика, ее основные составляющие. Предметом исследования является совокупность налогово-бюджетных отношений, подвергающихся регулированию посредством различных методов и инструментов.

Актуальность рассматриваемой проблемы определили выбор темы, поставленная цель и задачи определили логику и структуру курсовой работы, которая состоит из введения, заключения, четырех глав, списка использованной литературы и приложения. Основной текст работы изложен на 35 страницах (без списка использованной литературы и приложений). Курсовая работа содержит 11 приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цели и задачи исследования, раскрывается теоретическая и практическая значимость работы.

В первой главе «Дискреционная фискальная политика» раскрываются основные теоретические положения в области дискреционной фискальной политики, рассмотрены основные инструменты дискреционной фискальной политики, их структура и роль в социально-экономическом развитии общества.

Во второй главе «Недискреционная фискальная политика: встроенные стабилизаторы» раскрываются теоретические положения в области недискреционной фискальной политике, рассматривается воздействие встроенных стабилизаторов на экономику страны.

В третьей главе «Проблемы, недостатки, сложности фискальной политики» рассматриваются вопросы, связанные с проблемами, недостатками и сложностями фискальной политики. В четвертой главе «Фискальная политика Казахстана» исследованы основные тенденции и проблемы развития межбюджетных отношений в Республике Казахстан.

В заключении формулируются основные выводы в соответствии с поставленной целью и задачами.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют работы ученых-экономистов, посвященные проблемам налогово-бюджетного регулирования, межбюджетных отношений. Таких как Дж. Кейнс, Э. Хансен, А. Лаффер, Э.Аткинсона, П. Самуэльсона, О.Врублевская, А. Илларионов, Мельников В.Д., Худяков А.И., Ермекбаева Б.Ж., Мустафина А.К и др.

Глава I. Дискреционная фискальная политика.

Дискреционная фискальная полтика

Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. Фискальная политика – это воздействие государства на экономические процессы и явления с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения

Фискальная политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов - налогообложения и государственных расходов. В связи с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и недискреционная.

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым – изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.

Регулирование налогообложения и бюджетных расходов различно на разных фазах экономического цикла. Так, во время кризиса (спада производства) государство увеличивает свои расходы, снижает налоги, что способствует расширению покупательского спроса. При подъеме производства, сопровождающемся инфляцией, государство сдерживает деловую активность (уменьшает свои расходы, увеличивает налоги).

Проведение дискреционной фискальной политики может оказаться эффективным, если правительство просчитывает ее влияние на уровень и динамику национального производства. При оценке влияния изменения налогов и государственных расходов на величину ВНП правительство должно учитывать:

1) действие 3х мультипликаторов: налогового, государственных расходов и сбалансированного бюджета;

2) действие кривой Лаффера.

1.2 Правительственные закупки и равновесный внутренний национальный продукт

Рассмотрим механизм дискреционной фискальной политики. Для того чтобы сделать потенциально сложные рассуждения максимально понятными введем следующие упрощающие предпосылки:

государственные расходы не влияют ни на потребление, ни на инвестиции;
чистый экспорт равен нулю;
уровень цен постоянен;
первоначально в экономике не существует налогов;
фискальная политика оказывает воздействие на совокупные расходы (совокупный спрос), но не на совокупное предложение.

Эти предпосылки позволят нам получить систематизированное представление о том, как изменения правительственных расходов и налогов влияют на экономику. Проанализируем влияние изменения государственных расходов на объем национального производства (выпуск), доход.

Предположим, что правительство приняло решение осуществить закупки товаров и услуг на сумму 20 млрд. долл., вне зависимости от того, какова величина ВНП (Приложение1,таб.2). Добавив правительственные закупки к частным расходам (С+In+Xn), получаем более высокий уровень совокупных расходов. Совокупные расходы и национальный продукт равны при более высоком уровне ВНП. Увеличение государственных расходов, как и рост частных расходов, вызовет перемещение графика совокупных расходов и приведет к росту величины равновесного ВНП. Следует отметить, что правительственные расходы подвержены эффекту мультипликатора.

Мультипликатор государственных расходов Мg показывает изменение выпуска продукции, дохода в результате изменения расходов государства. Его можно рассчитать по формуле:

Мультипликатор государственных расходов равен мультипликатору инвестиций, так как они оказывают на экономику идентичный эффект. Рост государственных закупок создает дополнительный спрос, который вызывает первичное приращение дохода, равное росту государственных расходов. Изменение государственных расходов приводит в движение такой же процесс мультипликации национального дохода, как и изменение частных инвестиций. Поэтому мультипликатор государственных расходов равен:

Увеличение правительственных расходов финансируется не за счет роста налоговых поступлений. Рост налогов ведет к снижению величины равновесного ВНП. Поэтому, чтобы возникло стимулирующее воздействие, государственные расходы должны сопровождаться бюджетным дефицитом. Фундаментальные рекомендации Кейнса включали рост дефицитного финансирования для преодоления спада или депрессии.

В терминах подхода потоков утечек – инъекций правительственные закупки, представляют собой вливание расходов. В результате утечки сбережений и импорта происходит падение потребления внутреннего продукта ниже объема внутреннего дохода после уплаты налогов, создавая потенциальный разрыв в расходах. Этот разрыв может быть покрыт инъекциями инвестиций, экспорта или правительственных закупок. Уровень равновесного национального продукта устанавливается при S+M=In+X+G (Приложение1, таб.2). Правительственные закупки (G) суммируются с уровнем частных расходов (С+In+Xn). В результате величина совокупных расходов возрастает до (С+In+Xn+G) (Приложение2, рис.1а).

Уровень равновесного ВНП после включения в анализ величины G определяется в точке пересечения графиков (S+M) и (In+Xn+G). Сокращение величины государственных расходов (G) вызовет смещение вниз графика совокупных расходов и графика (In+X+G) (Приложение 2, рис1). Но в любом случае результатом является краткое сокращение равновесного ВНП.

1.3 Налогообложение и равновесный внутренний национальный продукт

Инструментом дискреционной фискальной политики являются изменения в налогообложении. Рассмотрим, как повлияет на объем национального продукта введение аккордного (паушального) налога, который, по определению, представляет собой налог постоянной величины, или более точно, налог, который даст одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине чистого национального продукта.

Допустим, что величина этого налога составляет 20 млрд. долл., так что правительство получает 20 млрд. долл. налоговых поступлений при каждой и любой величине чистого национального продукта. Рассмотрим воздействие роста государственных налоговых сборов с нуля до 20 млрд. долл. при каждой величине чистого национального продукта. По данным таблицы (Приложение3, таб.3) видно, что величина располагаемого дохода отличается от чистого национального продукта на величину налогов. Доход после уплаты налогов (DI) сократился на 20 млрд. долл. – на величину налогов – для каждого уровня ВНП. Так как DI состоит из потребительских расходов и сбережений, то снижение располагаемого дохода вызовет снижение потребления и сбережения. Мультипликаторы личного потребления и личного сбережения (МРС и MPS) показывают каким будет это снижение. МРС показывает, какая часть падения дохода после уплаты налогов (DI) произойдет за счет потребления, а MPS показывает, какая часть падения DI будет приходиться на падение сбережений. Считая, что МРС равен ¾ и MPS – ¼ , можно сделать вывод: если правительство собирает 20 млрд. дол. налогов при любом размере ВНП, то размер ожидаемого потребления будет при каждом значении ВНП сокращаться на 15 млрд.долл., а размер сбережений при каждом ВНП будет сокращаться на 5 млрд.долл.

Таким образом, налогообложение вызывает сокращение дохода после уплаты налогов относительно ВНП на ее величину налогов. Это сокращение DI, в свою очередь, вызывает снижение объемов потребления и сбережений при каждом уровне ВНП. Размер сокращения С и S определяется величиной МРС и MPS. Для определения величины сокращения потребления нужно умножить сумму увеличения налогов на МРС. Умножение суммы роста налогов на MPS даст величину снижения сбережений.

Альтернативный подход, базирующийся на принципе анализа потоков утечек - инъекций, подтверждает эти выводы. Условия равновесия в соответствии с анализом потоков утечки – инъекции выглядят следующим образом. Сбережения после уплаты налогов плюс импорт плюс налоги равны планируемым инвестициям плюс государственные закупки: Sa+M+T=In+X+G.

Увеличение налогов выглядит как смещение графика совокупных расходов (Ca+In+Xn+G) вниз (Приложение4, рис.2). Такое смещение совокупных расходов является результатом только снижения потребительского компонента графика совокупных расходов. Таким образом, рост налогов вызовет смещение графика совокупных расходов относительно биссектрисы и сокращение величины равновесного чистого национального продукта.

Рассмотрим теперь результаты анализа потоков утечки – инъекции. Равновесие достигается когда общая сумма, которую сберегают потребители, плюс импорт плюс сумма которую правительство намеревается собрать в виде налогов, равны общей сумме, которую предприниматели планируют инвестировать, плюс экспорт плюс величина государственных закупок. Условия равновесия для подхода утечки – инъекции выглядят следующим образом: Sa + M + T = In + X + G. Графически точка равновесия ВНП представляет собой точку взаимопересечения графиков Sa+M+T и In+X+G.

Снижение существующих налогов вызовет перемещение вверх графика совокупных расходов в результате сдвига графика потребления. Сокращение налогов вызывает снижение уровня графика Sa + M + T (Приложение4, рис.2). Результатом в обоих случаях является рост величины равновесного чистого национального продукта.

1.4 Мультипликатор сбалансированного бюджета

Фискальная политика оперирует одновременно как расходами государства, так и его налогами. Особый интерес представляет случай, когда государство увеличивает свои закупки G и налоги Т на одинаковую величину. Проанализируем последствия этих действий. Увеличение G и T на 20 млрд.долл. вызывает прирост ВНП на 20 млрд. долл. Это воздействие носит название мультипликатор сбалансированного бюджета.

Мультипликатор сбалансированного бюджета показывает, что равные приросты правительственных расходов и налогов вызывают увеличение объема равновесного ВНП на величину их прироста.

Изменения правительственных расходов имеют более сильное воздействие на совокупные расходы, чем изменения величины налогов такого же масштаба. Правительственные расходы имеют прямое воздействие на совокупные расходы. Изменение же налогов косвенно воздействует на совокупные расходы, за счет изменения дохода после уплаты налогов и через изменения потребления. Основа так называемого мультипликатора сбалансированного бюджета раскрывается на рисунке (Приложение 5, рис3).

Мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице. Одинаковое увеличение налогов и государственных, расходов вызовет прирост ВНП на величину, равную приросту объема государственных расходов и налогов. При предельной склонности к потреблению, равной 3/4, увеличение налогов на 20 млрд.долл. вызовет снижение дохода после уплаты налогов на 20 млрд.долл. и сокращение потребительских расходов на 15 млрд.долл. Поскольку мультипликатор равен 4, ВНП сократится на 60 млрд. долл. Прирост государственных расходов на 20 млрд. долл., вызовет более чем уравновешивающее увеличение ВНП на 80 млрд. долл. Следовательно, чистый прирост ВНП составит 20 млрд. долл., что равно величине прироста правительственных расходов и налогов. Таким образом, равное увеличение G и T вызовет прирост ВНП на величину, равную приросту G и T.

1.5 Кривая Лаффера

Кривая Лаффера показывает зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от уровня налоговой ставки. Налоговые ставки бывают предельные и средние.

Предельная налоговая ставка показывает долю налоговых поступлений в каждом дополнительном долларе совокупного дохода:

где, t предельная ставка налогообложения;

∆T прирост суммы вносимого налога;

∆ Y прирост дохода.

Средняя налоговая ставка показывает долю налоговых поступлений в общей сумме совокупного дохода.

где, Т сумма налоговых поступлений,

Y величина совокупного дохода.

Различают процентные и твердые налоговые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в валюте на единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, доллары, экю) и натуральные (лошадиная сила, тонна, литр и т.п.) единицы обложения. Налоговая база это количественная оценка объекта налогообложения, под которым понимается то, что облагается налогом. Например, объектом налога могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и т.п.

Из кривой Лаффера следует, что при увеличении налоговой ставки до 50%, сумма налоговых поступлений в бюджет увеличивается, а при дальнейшем росте ставок уменьшается. Это происходит оттого, что снижаются стимулы к предпринимательской деятельности (так как большую часть заработанного дохода предприниматели и население должны перечислить в государственный бюджет).

1.6 Методы финансирования дефицитов и способы избавления от бюджетных излишков

При данной величине дефицита государственного бюджета его стимулирующее воздействие на экономику будет зависеть от методов финансирования дефицита. И при данной величине бюджетного излишка его инфляционное влияние зависит от того, как он будет ликвидироваться.

Существуют два различных способа, с помощью которых правительство может финансировать дефицит:

1. Заимствования. Если правительство выходит на денежный рынок и размещает здесь свои займы, оно вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за финансовые средства. Следовательно, правительственное заимствование будет иметь тенденцию к повышению уровня ставки процента и будет «выталкивать» некоторые расходы частных инвесторов и чувствительные к величине процента потребительские расходы.

2. Создание денег. Если государственные расходы дефицитного бюджета финансируются за счет выпуска новых денег, выталкивания частных инвестиций можно избежать. Федеральные расходы могут увеличиваться, не оказывая пагубного воздействия на инвестиции или потребление. Таким образом, создание новых денег является по своему характеру более стимулирующим способом финансирования дефицитных расходов по сравнению с расширением займов.

Вызванная избыточным спросом инфляция требует со стороны правительства фискальных действий, которые могли бы сформировать бюджетный излишек. Однако антиинфляционный эффект такого излишка зависит от того, как правительство будет использовать его. Здесь возможны два способа:

1. Погашение долга. Поскольку правительство имеет накопленную задолженность, логично, что правительство может использовать дополнительные средства для погашения долга. Эта мера, может несколько снизить антиинфляционное воздействие бюджетного излишка. Выкупая свои долговые обязательства у населения, правительство передает свои избыточные налоговые поступления обратно на денежный рынок, вызывая падение ставки процента, стимулируя инвестиции и потребление.

2. Изъятие из обращения. Правительство может добиться большего антиинфляционного воздействия своего бюджетного избытка просто за счет изъятия этих избыточных сумм, приостановив любое их последующее использование. Изъятие избытка означает, что правительство изымает покупательную способность некоторых размеров из общего потока доходов и расходов и удерживает ее. Если избыточные налоговые доходы не вливаются вновь в экономику, то отсутствует возможность расходования даже некоторой части бюджетного избытка, т.е. уже нет никаких шансов к тому, что эти средства создадут инфляционное воздействие, противодействующее дефляционному влиянию избытка как такового. Таким образом, полное изъятие бюджетного избытка является более сдерживающей мерой по сравнению с использованием этих же средств для погашения государственного долга.

Выбор варианта политики правительственных расходов или налогов зависит в значительной степени от индивидуального взгляда политика и от того, насколько велик государственный сектор. «Либеральные» экономисты, которые считают, что государственный сектор должен быть расширен, могут рекомендовать расширение совокупных расходов в период спада за счет роста государственных покупок и ограничение совокупных расходов в период роста инфляции за счет увеличения налогов. «Консервативные» экономисты, считающие, что государственный сектор излишне раздут и неэффективен, могут выступать за рост совокупных расходов в период спада за счет сокращения налогов и в период роста инфляции предлагать сокращение совокупных расходов за счет сокращения государственных расходов. Важно отметить, что активная фискальная политика, направленная на стабилизацию экономики, может опираться как на расширяющийся, так и на сокращающийся государственный сектор.

Глава II. Недискреционная фискальная политика: встроенные стабилизаторы

Понятие недискреционной фискальной политики

Второй вид фискальной политики – недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Ограниченные возможности дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным видом фискальной политики, способной непрерывно корректировать налоговые поступления.

При рассмотрении дискреционной фискальной политики предполагалось существование постоянного налога, который обеспечивает изъятие одинаковой налоговой суммы при различных величинах ВНП. При недискреционной фискальной политике встроенная, или автоматическая, стабильность возникает в связи с тем, что в реальности налоговая система обеспечивает изъятие такого чистого налога, который изменяется пропорционально величине ВНП. Чистый налог равен общей величине налога за вычетом трансфертных платежей и субсидий. Почти все налоги дадут рост налоговых поступлений по мере роста ВНП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ВНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ВНП и роста объемов закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов. И аналогично увеличивается величина налогов на зарплату по мере того, как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ВНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать. Трансфертные платежи (или «отрицательные налоги») имеют прямо противоположное поведение. Выплата пособий по безработице, пособий по бедности, субсидий фермерам — все они сокращаются во время экономического подъема и возрастают во время спада производства.

2.2 Автоматические, или встроенные стабилизаторы

Современная фискальная система включает в себя ряд важных элементов автоматической стабилизации. Благодаря которым, фискальная система помогает поддерживать стабильность нашей экономики. Это главным образом следующие факторы:

1. Автоматическое изменение налоговых поступлений. Если налоговые поступления колеблются в том же направлении, что и ВНП, то дефициты, которые, как правило, автоматически появляются во время спадов, помогают преодолеть спад. Напротив, бюджетные излишки, которые имеют тенденцию автоматически появляться во время экономических подъемов, будут содействовать преодолению возможной инфляции.

Экономическое значение прямых взаимосвязей между налоговыми поступлениями и величиной ВНП приобретает особую важность в связи с тем, что:

1) налоги представляют собой утечку или потерю потенциальной покупательной способности в экономике;

2) с точки зрения стабильности желательно увеличить объем таких утечек (изъятий) в периоды, когда экономика движется к инфляции, и, напротив, величина изъятий покупательной способности должна быть минимизирована в период замедления роста.

Налоговая система, изображенная на рисунке (Приложение 6, рис.4), создает некоторый элемент стабильности в экономике, автоматически вызывая изменения в налоговых поступлениях и, следовательно, в государственном бюджете, которые противодействуют и инфляции, и безработице.

Таким образом, встроенный стабилизатор — это любая мера, которая имеет тенденцию увеличить дефицит государственного бюджета (или сократить его положительное сальдо) в период спада и увеличить его положительное сальдо (или уменьшить его дефицит) в период инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны правительства. Это именно то, что делает налоговая система.

По мере роста ВНП в период процветания налоговые поступления автоматически возрастают и — поскольку они представляют собой «утечку» — сдерживают экономический подъем. Иными словами, по мере того как экономика продвигается к более высокому уровню ВНП, налоговые поступления возрастают автоматически и формируют тенденцию к ликвидации дефицита бюджета и созданию бюджетного излишка. Напротив, когда ВНП сокращается в период спада, налоговые поступления автоматически сокращаются, и это сокращение смягчает экономический спад. То есть с падающим ВНП налоговые поступления также падают и подталкивают государственный бюджет от бюджетного излишка к дефициту. Встроенная стабильность, обеспечиваемая налоговой системой, смягчала тяжесть экономических колебаний. Однако стабилизаторы не всегда способны скорректировать нежелательные изменения равновесного ВНП.

Все, что делают стабилизаторы, — это ограничение размаха или глубины экономических колебаний. Поэтому для коррекции инфляции или спада требуются дискреционные фискальные мероприятия со стороны правительства, т.е. изменения налоговых ставок, и величины правительственных расходов.

2. Пособия по безработице и прочие социальные выплаты. За последние годы во многих странах создана тщательно разработанная система пособий по безработице. Вскоре после того, как человек потерял работу, он начинает получать выплаты из фонда пособий по безработице.