Фискальная политика. 12
ВВЕДЕНИЕ
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Поэтому фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.
Тема фискальной политики на сегодняшний день весьма актуальна и потому, что экономика республики переживает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. Правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.
Данной проблемой в Республике Беларусь занимаются Шмарловская Г.А. (разработка концепции налогообложения), Заяц Н.Е., Сумар К.А. (налоговое регулирование), Корбут Н.П., Сорокина Т.В. (бюджетное регулирование), но данные авторы изучают лишь некоторые аспекты, а не всю бюджетно-налоговую политику.
Целью данной работы является разработка предложений по совершенствованию фискальной политики в Республике Беларусь на основе рассмотрения теоретических основ фискальной политики и анализа проводимой фискальной политики в Республике Беларусь.
Данная
работа базируется на законодательных
актах Правительства Республики
Беларусь, теоретических исследованиях
и периодических изданиях, в которых затронут
предмет нашего исследования. В работе
используется статистическая информация
о бюджетных показателях за последние
годы в Республике Беларусь.
- ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ:
СУЩНОСТЬ,
ОСОБЕННОСТИ, НЕДОСТАТКИ
Фискальная,
или бюджетно-налоговая
Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно-экономического и научно-технического потенциала. Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений. [7, cтр.188,189]
Основными
средствами осуществления налогово-
Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода. Иногда осуществляется ориентация на построение бюджета полной, высокой или структурной занятости, при которой может даже иметь место выпуск избыточной продукции и превышение доходов бюджета над его расходами.
В условиях высокой экономической конъюнктуры потенциальный избыток бюджета (превышение государственных доходов над расходами) может быть направлен на погашение предыдущих долгов, создание компенсационных резервных фондов, осуществление дополнительных социальных мероприятий. В периоды спада деловой активности органы государственной власти должны увеличивать совокупный спрос даже ценой бюджетных дефицитов, чтобы преодолеть спад и стабилизировать затем экономические процессы.
Стремление государства погасить дефицит бюджета денежной эмиссией ведет к инфляции, а выпуск и продажа государственных ценных бумаг как средство преодоления бюджетного дефицита порождает будущий долг, ведь бумаги придется погашать и платить по ним проценты. Поэтому для достижения сбалансированности государственного бюджета бюджетная политика должна теснейшим образом сопрягаться с политикой доходов и расходов государства. [19, cтр.5-7]
Политика государственных расходов призвана прежде всего удовлетворять спрос государственного сектора, то есть удовлетворять потребности в расходах на неотложные государственные нужды-, отражаемые в расходных статьях бюджета. Вместе с тем приходится учитывать, что многие государственные (общественные, социальные) потребности растут непрерывно, поэтому необходимо ограничивать их с учетом настоятельности и приоритетов других потребностей. Государственная политика расходов может находиться на грани возможного, но переходить эту грань не следует. Главным ограничителем государственных расходов служат доходы бюджета.
Политика
государственных доходов
Налоговая политика — часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики.
Налоговая политика государства связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики. [6, стр.66]
Таким образом, фискальная политика, будучи самым мощным направлением государственной экономической политики в целом, сочетает в себе набор самых разнообразных инструментов финансирования, бюджетирования, налогообложения.
Детализируя типы фискальной политики мы приходим к инструментарию, представленному в приложении 1. Основные цели фискальной политики иллюстрирует приложение 2.
Эффективность же и результативность фискальной политики зависят от ряда объективных и субъективных факторов. Среди объективных условий - такие, как, во-первых, разнообразие и уровень адаптированности применяемых форм, методов регулирования к изменениям экономической конъюнктуры; во-вторых, достижение комплексного использования налогового, бюджетного, кредитно-денежного, внешнеэкономического и социального механизмов государственного регулирования в интегрированной экономической политике.
В то же время на степень эффективности, гибкости национальной фискальной политики влияют такие субъективные факторы, как наличие сильной государственной власти в законодательной и исполнительной ветвях, уровень организации и компетентности налоговых институтов регулирования. [20, стр.26]
В значительной степени реализация и эффективность стабилизационной политики зависят оттого, насколько взаимоувязаны элементы экономического воздействия (бюджетное, налоговое, кредитно-денежное, в том числе — внешнеэкономическое регулирование).
Необходимость взаимоувязки налоговой и бюджетной политики обусловлена тем, что налоги выступают основным источником формирования бюджетной системы и в связи с этим правомерно рассмотрение их в качестве инструмента бюджетной политики. [5, стр.28]
В механизме реализации бюджетно-налоговой политики налоги и государственные расходы образуют единство противоположностей. Налоги являются инструментом долгосрочного регулирования. Механизм налогообложения соответствует реально существующему состоянию экономики. Государственные расходы — это инструмент краткосрочного регулирования. Величина их и направления использования отражают желаемую перспективу развития общества. Размеры налоговых поступлений (виды, количество налогов, уровень ставок) находятся в прямой зависимости от планируемой при составлении бюджетов суммы государственных закупок и трансфертных платежей. Поэтому в соответствии с предполагаемыми изменениями в государственных расходах корректируется структура налогообложения.
При разработке стабилизационных мероприятий бюджетно-налоговой политики избирается альтернативный вариант: манипулирование налогами или государственными расходами. В то же время одним из вариантов налогового механизма, как отмечалось, является сочетание снижения (повышения) уровня налоговых изъятий с увеличением (уменьшением) величины государственных расходов в виде правительственных закупок и трансфертных платежей.
Взаимодействие налогового и бюджетного механизмов находит применение по следующим направлениям: во-первых, использование налоговых поступлений затрагивает создание целевых фондов государства и расходование средств бюджета на развитие государственного сектора, образование новых государственных и смешанных компаний, финансирование строительства, содержание инфраструктуры, НИОКР, субсидирование капиталовложений и пр.; во-вторых, налоговые инструменты применяются для обеспечения вертикальной и горизонтальной сбалансированности бюджетной системы; в-третьих, налоги выступают инструментом регулирования дефицита (избытка) государственного бюджета.[20, стр.27]
Таким образом, средством достижения фискальной политики является бюджетно-налоговый механизм, который включает совокупность различных организационно-правовых форм и методов, используемых государством в целях обеспечения реализации стабилизационной политики, его институциональное оформление.
В Республике Беларусь бюджетно-налоговая система, ориентированная на условия функционирования рыночной экономики, проходит этап становления. Идет процесс отработки фискальной политики, форм и методов регулирования социально-экономических процессов.
Налогообложение, начиная с 1992 г., находится в состоянии постоянного реформирования. Оно корректируется и дополняется. Это выражается в апробации видов налогов, их ставок, налоговых льгот, определении структуры республиканских и местных налогов, уточнении их функциональной роли, в выборе ориентации на прямую или косвенную форму обложения и т.д.
Естественно, что при создании национальной системы налогообложения используются теоретическая: база и модели налогообложения государств с развитой рыночной экономикой в области построения налоговых систем, использования налоговых форм и методов регулирования. Но при этом неправомерно их полное копирование, поэтому элементы, формирующие налоговую систему, в определенной степени адаптируются к национальным условиям, социально-экономическим проблемам республики. В действующем Законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» к общегосударственным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, платежи, за пользование природными ресурсами (экологический налог), налог на недвижимость, таможенные пошлины и сборы, плата за землю, налог на топливо, государственная пошлина и сборы; сбор за проезд автотранспортных средств; сбор на содержание государственной пожарной службы, чрезвычайный налог. Доходы местных бюджетов областей и г. Минска составляют такие закрепленные за ними поступления, как налог на прибыль предприятий и организаций коммунальной собственности, общественных организаций, потребительской кооперации, колхозов, кооперативов и других хозяйств, налог на недвижимость, уплачиваемый предприятиями коммунальной собственности и юридическими лицами, госпошлина, подоходный налог с граждан, НДС, акцизы, плата за землю, налог за пользование природными ресурсами, лесной доход.[20, стр.62]
В соответствии же с Законом Республики Беларусь "О бюджетном устройстве" мы перешли на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти: республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах). В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах" применяется способ долевого участия в использовании налоговых поступлений, сохраняющий механизм централизованного регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов, закрепляющий зависимость развития местной экономики от Центра и предполагающий субсидирование нижестоящих бюджетов.
При
распределении налоговых
В связи с этим в Законе "О налогах и сборах" зафиксировано, что все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в республиканский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется их долевое использование. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, — налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы.[20, стр.63]
Новая бюджетная классификация легла в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая внесла существенные правки в термины и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса. Еще не завершенное формирование казначейской системы исполнения бюджета уже привело к значительному повышению эффективности управления государственными финансами. Несмотря на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую можно развивать и совершенствовать в последующие годы. [16, cтр.167,168]
В январе-июне 2006 года в консолидированный бюджет поступило 17430,9 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН), или 50,3% годового плана. Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога приходится 41,6%. При этом 19,1% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 16666,6 млрд. рублей, что составляет 46,3% годового плана. В реальном выражении это на 16,4% больше, чем за январь-июнь 2005 года при реальном росте доходов на 13,2%. Профицит консолидированного бюджета за январь-июнь 2006 года составил 764,2 млрд. рублей, или 2,2% к ВВП (за январь-июнь 2005 года профицит - 3,4% к ВВП),
Данные анализа налоговых поступлений свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП (с учетом недоимки и ФСЗН) в первом полугодии 2006 года по сравнению с первым полугодием 2005 года сократилась с 52,1 до 51,2%, или на 0,9 п.п. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП снизился с 51,1 до 50,5% в сравниваемых периодах (падение – на 0,6 п.п.), а недоимка – с 1 до 0,7 % ВВП (падение – на 0,3 п.п.), табл. 1. По данным Министерства по налогам и сборам, задолженность по платежам в бюджет по состоянию на 1 июля 2006 года составила 227,8 млрд. рублей и сократилась по сравнению с началом года на 19,1%. Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 1,47% на 1.07.2005 г. до 0,89% на 1.07.2006 г.
Расходы консолидированного бюджета за первое полугодие 2006 года профинансированы в сумме 16 666,6 млрд. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2005 года при реальном росте всех расходов консолидированного бюджета на 16,4% в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования. Значительный реальный прирост наблюдался по расходам на национальную экономику – 25,3%; физическую культуру, спорт, культуру и средства массовой информации – 27%; здравоохранение – 14,2%; образование – 13,4% при менее существенном росте расходов на жилищные и коммунальные услуги – на 7,8% [21].
В целом анализ бюджетной политики в республике за первые годы реформирования свидетельствует о том, что социальная направленность не препятствовала динамичному росту ВВП – важнейшему показателю налогооблагаемой базы. Так, если в 1996 году на финансирование затрат социально-культурных учреждений и мероприятий по социальной защите населения израсходовано 45,9% от всех расходов бюджета, в 1997 году – 48,6%, то в бюджете 1998 года эта доля, по составила 50%. Благодаря этому удалось практически сохранить разветвленную сеть учреждений социально-культурного комплекса, объемы оказываемых услуг в здравоохранении и социальном обеспечении. [15, cтр.36,37]
Однако в последнее время проводимая в Республике Беларусь социальная политика не отвечает необходимым требованиям эффективности в проводимых рыночных преобразованиях и требует значительных изменений. По существу в стране продолжает использоваться затратная, неадекватная рыночной трансформации, патерналистская модель социальной политики, которая имела место в административно-командной системе бывшего Советского Cоюза. Социальная политика – сегодня консервативное звено, которое начинает тормозить рыночные реформы и экономическую динамику в стране.
Расходы на социальные программы достигли огромной величины – 14% ВВП. Дальнейшее их увеличение создает угрозу устойчивости государственных финансов и перспективам экономического роста. При большом объеме социальных расходов остается высоким уровень бедности, составляющий около 40%. [14, cтр.3]
Таким образом, бюджет имеет четко очерченную социальную направленность и ориентирован на поэтапное достижение важнейших параметров, определенных Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2010 годы, однако необходимо создать условия, чтобы политика государственных расходов, с одной стороны, не была расточительной и на деле ориентировать бюджетную политику на жесткие показатели, притом что, с другой стороны, эти расходы приняли форму инвестиций, тогда можно будет добиться результатов за счет мультипликационного эффекта.
В
целом же бюджетно-налоговая политика
направлена на обеспечение устойчивого
экономического роста, снижение налогового
бремени для налогоплательщиков и дефицита
бюджета, расширение экспорта и повышение
конкурентоспособности белорусских товаров
на внешних рынках, формирование единого
бюджетно-налогового законодательства
Союзного государства Беларуси и России.
- СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИИ НАЛОГОВ, КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ, РОЛЬ НАЛОГОВ В ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ
Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Налогообложение - это система установления и взимания налогов. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона [7,c.137].
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:
- Фискальная;
- Регулирующая;
- Социальная;
- Стимулирующая.
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.
Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Так, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Социальная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Так, соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. Так, стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. [7,с.147,148]