Фискальная политика государства

Содержание

Введение

        Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о налогово-бюджетной политике (сфере, системе, отношениях и т.п.). Иногда вместо термина «бюджетно-налоговый» используется его синоним «фискальный» (от лат. fiscus – государственная казна и fiscalis – относящийся к казне).

Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.

Основными рычагами налогово-бюджетной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики – задача законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

Анализ налогово-бюджетной политики предполагает получение ответов на следующие вопросы:

Во-первых, насколько широка степень государственного влияния в современной экономике.

Во-вторых, каким образом изменение величины расходов и объема налогов влияют на экономическую конъюнктуру.

В-третьих, какие используются принципы собственно бюджетной политики, должен ли быть бюджет сбалансированным или может исполняться с дефицитом или профицитом.

Итак, целью данной курсовой работы является подробное описание типов и основных инструментов фискальной политики, раскрытие разных точек зрения на способы ее проведения, рассмотрение видов бюджетного дефицита и возможностей его покрытия. Большое внимание уделяется бюджетно-налоговой политике России, а именно: выявлению противоречий налоговой системы и путей их решения, анализу состояния госбюджета за последние годы.

Весь этот материал собран из массы всевозможной литературы по налогово-бюджетной деятельности государства, такой, как изданные конспекты лекций, учебные пособия, а также множество периодических изданий, например, «Эксперт», «Экономист», «Вопросы экономики», «Российский экономический журнал» и т.п. Причем, следует отметить, что во всех этих источниках подчеркивается актуальность фискальной политики, т.к. именно от нее зависят состояние госбюджета, объем производства, уровень благосостояния населения. Лишь хорошо продуманное и умелое использование ее механизмов может привести к процветанию экономики.

Глава 1. Государственный бюджет, его структура и основные макроэкономические функции.

1.1 Понятие государственного бюджета. Функции государственного бюджета

Одной из основных задач любого государства является удовлетворение общественных потребностей. Для этого у государства должны быть финансовые ресурсы. Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет. Денежные средства на выполнение этой задачи берутся именно из государственного бюджета. Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно: содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ и т.д. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические  процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.

   Государственный бюджет – это законодательно утвержденный финансовый план государства на определенный период времени, разработанный в целях систематизации, учета и контроля государственных доходов и расходов.

По своей экономической сущности государственный бюджет представляет денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами относительно перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда.  

  Как финансовый  план, государственный бюджет состоит из доходов и расходов. Он дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий, отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

   Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом.

   Бюджетная система определяется действующим государственным устройством. В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: госбюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах  бюджетная система состоит из трех звеньев: госбюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты субъектов федерации; местные бюджеты.

Рисунок 1.   Бюджетная система РФ включает три уровня:

Федеральный бюджет решает такие задачи как национальная оборона, обустройство и охрана государственных границ, фундаментальные научные исследования. Задачи, решаемые на уровне субъекта Федерации: реконструкция Московской кольцевой автомобильной дороги (МКАД), финансирование приоритетных для данного региона экономических программ, жилищно-коммунальное хозяйство и другие. На местном уровне решают следующие задачи: содержание органов местного самоуправления, спорт, культура. При этом  бюджеты субъектов не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Консолидированный бюджет субъекта   составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований.

Консолидированный бюджет  государства – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Доходы бюджета. Образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов и состоит доходной и расходной частей. Доходная часть бюджета показывает, откуда поступают денежные ресурсы для финансирования расходов государства. Доходы и расходы государства распределяются соответственно по бюджетам разного уровня:

                  центральных (федеральных) властей - самые крупные доходы и                                                         расходы;

                  региональных и местных. Каждый из них имеет свои источники доходов и сферы их использования.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Формирование доходной части бюджета с переходом на рыночные отношения имеет в основном налоговый характер и составляют около 84% бюджетного фонда государства.

К основным видам налоговых доходов относятся:  налоги на прибыль, доход, прирост капитала; налоги на товары и  услуги, лицензионные и регистрационные сборы;  налоги на совокупный доход; налоги на имущество;  платежи за пользование природными ресурсами; налоги на внешнюю торговлю и  внешние   экономические     операции;   таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством.

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды: доходы  от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от реализации государственных запасов; доходы от внешнеэкономической деятельности (торговля); доходы от продажи земли и нематериальных активов;  поступления капитальных трансфертов из негосударственных  источников;  административные платежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба.

Доходы бюджета классифицируются: по социально - экономическому признаку (доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц); по признаку источников уплаты (уплачиваемые из выручки, из прибыли и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) и пр.)

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

Расходы бюджета. Расходы бюджета – денежные  средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Расходы государственного бюджета страны включают следующие основные группы:

                  военные расходы (расходы на национальную оборону, а также выплату пособий инвалидам и ветеранам; перевооружение армии).

                  расходы на социально-культурные нужды (льготы, стипендии);

                  расходы на развитие экономики;

                  расходы на поддержание хозяйственной конъюнктуры (переписи населения, сельскохозяйственная перепись и т.п.);

                  расходы на содержание внутренних органов;

                  заработная плата бюджетников;

                  выплаты процентов по государственным долгам.

                  трансферт – государство производит социальные выплаты особо нуждающимся слоям населения. Через трансфертные платежи правительство изменяет структуру производства товаров частного сектора.

Основная часть расходов федерального бюджета направляется на выплаты населению, в том числе — через бюджеты регионов и государственных внебюджетных фондов.

Таблица 1. Основные параметры федерального бюджета РФ[1]

1.2 Профицит и дефицит бюджета. Мультипликатор сбалансированного бюджета.

Бюджет может иметь три вида итога: баланс, профицит и дефицит.

   Баланс бюджета – это равенство его доходов и расходов; дефицит представляет собой превышение расходов над доходами; а превышение доходов над расходами составляет профицит.

По поводу роли и значения дефицита бюджета в развитии экономики существуют противоречивые мнения. Сторонники концепции хронического дефицита находят в нем следующие положительные черты:

                  для состояния экономики он не представляет опасности, т.к. расходы, превышая  доходы, стимулируют экономику. Исключением является только отрицательное сальдо внешнеторгового баланса, т.к. это означает утечку средств за границу;

                  дефицит бюджета означает увеличение доходов получателей денежных средств, что способствует росту покупательной способности, производительности труда и расширению национального производства. Это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений в бюджет.

Экономисты неоклассического направления высказывают следующие опасения по поводу дефицита бюджета:

                  сегодняшние дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем;

                  для покрытия дефицита бюджета будут привлекаться другие доходы: эмиссии денег и займов, кредитов и т.д., что приведет к расстройству денежно-кредитной системы, инфляции и девальвации  национальной валюты, росту внутреннего и внешнего долга государства. Соответственно произойдет замедление рыночных преобразований.

Причин дефицита бюджета много, например: спад общественного производства; значительный объем капиталовложений; чрезвычайные обстоятельства; высокие военные расходы; неэффективная внешнеэкономическая политика; огромные непроизводительные расходы, хищения; истощение месторождений полезных ископаемых; излишне, неоправданно раздутые социальные программы; в связи с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики и другие.

Размеры дефицитов колеблются в зависимости от конкретной экономической ситуации. При неблагоприятных экономических условиях дефициты возрастают. Обобщение причин возникновения дефицита бюджета позволяет выделить следующие виды:

                  чрезвычайный  дефицит – (войны, стихийные бедствия) от них трудно застраховаться, для предупреждения и ликвидации последствий создаются внебюджетные и резервные фонды;

                  структурный дефицит – это разность между  федеральными доходами и расходами в условиях полной занятости;

                  циклическим дефицитом называют разность между реальным и структурным дефицитом бюджета;

                  действительный дефицит возникает в связи с постоянным увеличением расходов и реальным отставанием от них доходов;

                  временный дефицит – в его основе лежит ряд объективных (стихийные бедствия) и субъективных (ошибки в планировании, колебание цен на мировом рынке) причин;

                  хронический дефицит возникает в течение длительного периода времени. Причинами его являются длительный цикл экономического кризиса, длительные войны и другие;

                  первичный дефицит – это разница между доходами бюджета и его расходами без учета процентных выплат по государственному долгу.

А с учетом процентов можно выделить конечный дефицит.

Классификация видов дефицита бюджета, анализ его причин, оптимизация структуры источников финансирования дают возможность, разрабатывать систему мероприятий по прогнозированию и сокращению дефицита, по реформированию бюджетной и налоговой системы, межбюджетных отношений, направленных на стабилизацию финансового положения в стране.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на внутренние и внешние.

К внутренним источникам относятся:

                  кредиты, полученные от кредитных организаций в национальной валюте;

                  государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг;

                  бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы;

                  поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

                  сумма превышена доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

А к внешним источникам относятся:

                  государственные займы, получаемые в иностранной валюте, путем выпуска ценных бумаг;

                  кредиты правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций;

                  кредиты международных финансовых организаций, представленные в иностранной валюте.

Профицит – это превышение доходов федерального правительства над его общими расходами. Увеличение в доходах увеличивает профицит и сокращает бюджетный дефицит. Таким образом, профицит и бюджетный дефицит зависят не только от государственной политики, касающейся расходов и налогообложения, но также и от уровня активности в экономике. И государственные расходы, и подоходные налоги оказывают не только непосредственное воздействие на профицит, но и косвенное воздействие, влияя на объем производства и доходы.

В пользу существования профицитного бюджета тради­ционно приводятся следующие доводы:

Во-первых,  профицит, частично преобразуемый в фи­нансовый резерв, позволяет снизить зависимость экономики от внешних факторов (в частности,  конъюнктуры мировых цен на энергоносители). В этом смысле профицит    (финансо­вый резерв) может быть использован как экономический ста­билизатор.      В менее успешные годы могут быть использованы средства, накопленные в более успешные годы.   С точки зрения  сторонников этой идеи, профицит может быть полезен для экономики, сильно зависящей от внешней конъюнктуры.

Во-вторых, профицитный бюджет позволяет осуществ­лять гибкую политику выплат по внешнему долгу.

В-третьих, профицит может рассматриваться как спо­соб мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления национальной валюты и подавления инфляции.

Но поскольку централизация финансовых ресурсов в руках органов власти всегда уменьшает финансовые возможности хозяйствующих субъектов, мешая им лучше оснастить производство, быстрее перейти на новые технологии и добиться тем самым более эффективных результатов хозяйствования, то в связи с этим излишняя мобилизация доходов в бюджет только вредит. Именно из-за этого негативного влияния профицита бюджета на экономику в законодательстве многих стран присутствует правовая норма, запрещающая формировать и принимать бюджет с превышением доходов над расходами.

Графически изобразить дефицит и профицит можно следующим образом:

                                                                       T

                  T, G

                                                                                                        профицит

                                                   E                              G

                                            дефицит

                          0                                                           Y

Рисунок2. Государственные расходы, налоговые поступления и дефицит
государственного бюджета; G – Государственные расходы; T – налоговые поступления; Y – доход. В точке E – сбалансированный бюджет, т.е. налоговые поступления равны государственным расходам (T=G).

Если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, то и равновесный объем производства возрастает. В том числе говорят о мультипликаторе сбалансированного бюджета, который всегда равен или меньше единицы. Мультипликатор сбалансированного бюджета не предполагает абсолютного устранения любых бюджетных дефицитов или излишков. Речь идет о сбалансировании изменений в доходной и расходной частях бюджета, т.е. о сохранении равенства.

   В то же время изменения правительственных расходов имеют более сильное воздействие на совокупные расходы, чем изменения величины налогов такого же масштаба. Правительственные расходы имеют прямое воздействие на совокупные расходы. Изменение же  налогов косвенно воздействует на совокупные расходы, за счет изменения дохода после уплаты налогов и через изменения потребления.

Глава 2.  Бюджетно-налоговая (фискальная) политика: сущность и виды, инструменты

Фискальная политика государства есть целенаправлен­ные мероприятия государства по мобилизации и рационально­му использованию финансовых ресурсов, необходимых для вы­полнения соответствующих функций, на основе действующего законодательства.

Рисунок 3. Основные компоненты современной фискальной политики

В цивилизованной стране фискальная политика формируется и контролируется парламентом страны с учетом выработанной те­оретической концепции, а реализуется правительством, в первую очередь министерством экономики и министерством финансов .

Нам известно, что основными задачами экономической по­литики государства выступают обеспечение полной занятости, подавление инфляции, достижение равновесия платежного ба­ланса, обеспечение устойчивого и долговременного экономиче­ского роста. Поэтому бюджетно-налоговая (или фискальная) по­литика обнаруживается как совокупность конкретных мер правительства по изменению государственных расходов, нало­гообложения и общего состояния государственного бюджета, которые направлены на достижение соответствующих задач со­циально-экономического развития.

Примечание. В учебнике для немецких студентов фискальная поли­тика определяется еще более категорично — как стремление государства стабилизировать экономический процесс (прежде всего уровня занятос­ти и цен) посредством изменения государственных доходов и государствен­ных расходов .

Вектора фискальной политики современного государства непосредственно зависят от:

1) состояния национальной экономики и фазы промышлен­ного цикла;

2) принятой национальной концепции социально-экономи­ческого развития страны и сформулированных в ней задач;

3) имеющегося у правительства, в соответствии с действую­щим законодательством, правового коридора;

4) степени демократизации страны и уровня развития граж­данского общества.

Важнейшим условием проведения современной фискаль­ной политики выступает отказ от принципа ежегодной сбалан­сированности государственного бюджета.

В рамках фискальной политики («линия доходов») государ­ство изыскивает и другие, а не только налоговые поступления в бюджет. Это могут быть доходы от ценных бумаг иностранных государств и акционерных обществ, которыми владеет прави­тельство, а также другие поступления, получаемые с «государ­ственного капитала», размещенного в реальном секторе эконо­микки.

Таким образом, у фискальной политики государства обна­руживается и второй компонент — это «линия расходов». Здесь государство стремится регулировать и оптимизировать собствен­ные расходы, оказывать положительное воздействие на проис­ходящие в стране социально-экономические процессы.

Наличие в фискаль­ной политике двух основных компонентов предполагает, что у государства появляется возможность маневрировать как за счет изменения порядка налогообложения и привлечения других видов доходов, так и структуры государственных расходов. Стратегическая цель фискальной политики — оптимальное воздей­ствие на национальную экономику и обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста.

Выделяют долгосрочную, среднесрочную и конъ­юнктурную фискальную политику.

В том случае, когда фискальная политика выстраивается в зависимости от фазы промышленного цикла, называется анти­циклической. В рамках такой конъюнктурной политики приня­то различать стимулирующую и сдерживающую бюджетно-на­логовую (фискальную) политику.

Стимулирующая фискальная политика имеет место в пери­од циклического спада экономики. Главная задача такой экс­пансионистской политики — смягчить грядущий кризисный спад и ускорить его преодоление. Основное содержание стиму­лирующей фискальной политики — рост государственных рас­ходов и снижение налогов. Наиболее доступный и упрощенный вариант ее реализации — стимулирование совокупного спроса, в первую очередь потребительских и государственных расходов. Вариант, имеющий прицел на долговременную перспективу, предполагает ускоренное обновление основного капитала, совер­шенствование экономического потенциала.

Сдерживающая фискальная политика имеет место в пери­од подъема как фазы промышленного цикла. Главная задача такой ретриктивной политики — за счет сдерживания деловой активности ограничить чрезмерно быстрое «разогревание» на­циональной экономики.

Основное содержание ретриктивной фискальной полити­ки — сокращение государственных расходов и увеличение налоговой нагрузки.