Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Фінансовий контролінг на підприємстві «Кортехбуд»

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

АКАДЕМІЯ МИТНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

Факультет економіки і менеджменту

Кафедра фінансів і кредиту

Курсова робота

на тему: «Фінансовий контролінг на підприємстві «Кортехбуд»

Виконав: студент 5 курсу, групи ЕФ10-1 м

Булгакова І. А.

Перевірив: доцент кафедри «Фінанси і кредит»

Новікова Л. Ф.

Дніпропетровськ – 2014

ЗМІСТ

ВСТУП.............................................................................................................................3

РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА КОНТРОЛІНГУ НА ПП «КОРТЕХБУД»...............................................................................................................5

Сутність та функції фінансового контролінгу......................................................5
Методичне забезпечення системи фінансового контролінгу.............................11

РОЗДІЛ 2. ОЦІНКА СИСТЕМИ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛІНГУ НА ПП «КОРТЕХБУД»..............................................................................................................15

2.1. Організаційно-економічна характеристика підприємтсва.................................15

2.2. Аналіз фінансового стану підприємтсва..............................................................20

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛІНГУ НА ПП «КОРТЕХБУД».......................................................................................................33

3.1. Оптимізація функцій та структури системи фінансового контролінгу.............33

3.2. Шляхи вдосконалення інструментарію фінансового контролінгу....................35

ВИСНОВКИ...................................................................................................................40

ДОДАТКИ......................................................................................................................41

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ......................................................................49

ВСТУП

Вимоги нового світового ринку та необхідність удосконалення існуючих економічних процесів на підприємстві дали поштовх для виникнення та розробки методів застосування нової науки - контролінгу.

Контролінг - це систематична дисципліна, яка базується на основі багатьох навчальних економічних дисциплін: маркетингу, менеджменту, технічного нормування, планування, обліку й аудиту, аналізу та контролю. Поняття «контролінг» походить від англійського «to control», яке в економічному розумінні означає управління, спостереження, контроль [12].

В економіці зарубіжних країн (Америка, Німеччина, Франція, Великобританія та інші) контролінг досягнув значного розвитку та знайшов практичне застосування. На жаль, в Україні, дана наука тільки започатковується, а на рівні господарюючих суб’єктів практично не застосовується. Українські вчені лише починають розвивати теорію контролінгу, вивчають необхідність його існування та можливість застосування у вітчизняній економіці. Дослідженням аспектів нової науки займаються такі вчені-економісти, як: А. Дайле, Е. Майер, Р. Ман, М.С. Пушкар, Л.А. Сухарьова, С.Н. Петренко, Д.В. Гулін, О.А.Терещенко, І.І. Цигилик та інші.

На даному етапі розвитку для України контролінг є нововведенням, яке основується на принципах управління, що дає можливість передбачити майбутнє для підприємства. Особливої актуальності набуває впровадження саме фінансового контролінгу.

Фінансовий контролінг є дуже важливою функцією фінансового менеджменту. Він є економічною системою, яка пов'язана із прогнозуванням, аналізом, контролем на підприємстві. Проблема організації фінансового контролінгу є актуальною, оскільки досконало і ефективно функціонувати на ринку без нього не може жодне підприємство. Сучасний стан економіки в країні та світі засвідчує, що вивчення проблеми запровадження системи фінансового контролінгу є практичною потребою.

Контролінг дає оцінку ефективності прийняття управлінських рішень, запобігає виникненню несприятливих ситуацій. Але він не вирішує завдання самостійно, а взаємодіє з багатьма економічними дисциплінами та науками.

Фінансовий контролінг можна визначити як саморегулівну систему методів і інструментів, спрямовану на функціональну підтримку фінансового менеджменту на підприємстві шляхом концентрації контролюючих дій за основними напрямками управління його фінансами, виявлення відхилень фактичних значень контрольних показників від нормативних (планових) і вжиття оперативних заходів для нормалізації процесу управління фінансами.

Застосування системи фінансового контролінгу у виробничій практиці підприємств України дасть можливість підвищити рівень координованості процесів планування, контролю, обліку, аналізу на підприємствах, забезпечити її відповідними методами та засобами, які необхідні для якісного вирішення управлінських рішень.

Метою дослідження курсової роботи є висвітлення суті фінансового контролінгу, його видів, функцій та призначення в сучасній економіці, обґрунтування доцільності застосування фінансового контролінгу на підприємствах України.

Об’єктом дослідження є ПП «Кортехбуд».

Предметом дослідження є особливості застосування елементів фінансового контролінгу на прикладі об’єкта дослідження.

Виходячи із мети дослідження передбачено вирішити такі завдання:

-дослідити теоретичні основи системи фінансового контролінгу на підприємстві;

-проаналізувати роль контролінгу в діяльності ПП «Кортехбуд»;

-накреслити шляхи вдосконалення системи контролінгу на прикладі об’єкта дослідження.

Теоретичну та методологічну основу проведення дослідження склали наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених з проблем управлінського обліку, концепції контролінгу, теорії та практики фінансового аналізу.

РОЗДІЛ 1.

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА КОНТРОЛІНГУ НА ПП «КОРТЕХБУД»

Сутність та функції фінансового контролінгу

Більшість фахівців з управління підприємством під контролінгом розуміють функціональну систему планування, контролю, аналізу відхилень, координації, внутрішнього консалтингу та загального інформаційного забезпечення керівництва підприємством [17]. Інакше кажучи, контролінг — це спеціальна саморегулююча система методів та інструментів, яка спрямована на функціональну підтримку менеджменту підприємства і включає інформаційне забезпечення, планування, координацію, контроль і внутрішній консалтинг.

Підкреслю, що служби контролiнгу безпосередньо не приймають рішення, а здійснюють їх підготовку, функціональну та інформаційну підтримку і контроль за реалізацією. Інформаційне забезпечення менеджменту повинно здійснюватись у зрозумілій для користувачів формі. З цією метою відповідна інформація спочатку обробляється, узагальнюється, аналізується і подається користувачам у формі рапортів, звітів, доповідних записок, резюме, рекомендацій, прогнозів тощо [19, с.59].

На практиці розрізняють різні напрями (сектори) контролінгу: фінансовий контролінг, контролінг збуту, дивізіональний контролінг, контролінг виробництва та закупівель тощо.

Існує кілька підходів до визначення місця контролінгу в організаційній структурі підприємства. Головна різниця між ними полягає в характері підпорядкованості служби контролінгу: безпосередньо директору під-приємства чи фінансовому директору.

Враховуючи коло функцій і завдань, які виконує контролінг, на думку О.О. Терещенко, відділ контролінгу повинен бути включений у структуру фінансово-економічних служб підприємства, які підпорядковуються фінансовому директору.

В Європі досить часто керівник фінансово-економічного відділу, в компетенції якого перебувають фінанси, бухгалтерія, виробничий облік і калькулювання, виконує одночасно функції контролера і фінансиста. На американських же фірмах ці функції, як правило, розділені [12, с.171].

Існують варіанти організації контролінгу, за якими фінансист відповідає за управління фінансовими ресурсами, а контролер забезпечує бухгалтерський облік i фінансове планування. При цьому контролер повинен займатися середньо- і довгостроковим фінансовим плануванням i плануванням ліквідності, а казначей (treasurer) — короткостроковим плануванням ліквідності в межах управління грошовими потоками, а також забезпеченням підприємства капіталом, а в певних випадках — фінансуванням договорів [10].

Фінансовий контролінг зорієнтований на функціональну підтримку фінансового менеджменту, що визначає його зміст та основні завдання.

Фінансовий контролінг зорієнтований на:

- спостереження реалізації фінансових завдань, встановлених системою планових фінансових показників і нормативів;

- вимірювання рівня відхилення фактичних результатів фінансової діяльності від передбачених;

- розроблення оперативних управлінських рішень щодо нормалізації фінансової діяльності підприємства відповідно до передбачених завдань і показників;

- коригування, за потреби, певних завдань і показників фінансового розвитку у зв'язку із зміною зовнішнього фінансового середовища, кон'юнктури фінансового ринку і внутрішніх умов здійснення господарських операцій підприємства [16].

Фінансовий контролінг – це мистецтво управління (система управління), спрямоване на визначення майбутнього фінансового достатку підприємства і шляхів досягнення його.

Завданням фінансового контролінгу є організація управління фінансовими процесами на такому рівні, щоб унеможливити помилки, відхилення і прорахунки як в поточній діяльності, так і на перспективу [16].

У класичному розумінні головним завданням діяльності контролера на американських підприємствах є управління прибутком за допомогою бюджетування [22].

На думку О.О. Терещенка, провідною метою фінансового контролiнгу є орієнтація управлінського процесу на максимізацію прибутку та вартості капіталу власників при мінімізації ризику і збереженні ліквідності та платоспроможності підприємства. Для досягнення цієї мети фінансовий контролінг (контролер) вирішує цілий ряд функціональних завдань. Каталог цих завдань наведено у таблиці 1.1 [9].

Таблиця 1.1.

Каталог функцій і завдань фінансового контролера

Функції	Завдання
1. Координація	Регулювання інформаційних потоків. Координація процесу планування
2. Фінансова стратегія	Активна участь у розробці фінансової стратегії підприємства та координація роботи з планування фінансово-господарської діяльності «Продаж» цілей і планів Вироблення пропозицій щодо адаптації організаційної структури підприємства до обраної стратегії розвитку
3. Планування та бюджетування	Розробка та постійне вдосконалення внутрішньої методики прогнозування та бюджетування Забезпечення процесу бюджетування Участь у розробці інвестиційних та інших бюджетів
4. Бюджетний контроль	Внутрішній (управлінський) облік = managerial accounting Участь у складанні річних, квартальних і місячних звітів Аналіз відхилень фактичних показників діяльності від запланованих Забезпечення постійного аналізу та контролю ризиків у фінансово-господарській діяльності, а також розробка заходів щодо їх нейтралізації Виявлення та ліквідація вузьких місць на підприємстві Своєчасне реагування на появу нових можливостей (виявлення та розвиток сильних сторін) Підготовка звіту про виконання бюджетів і розробка пропозицій щодо коригування планів і діяльності (рапортування)
5. Внутрішній консалтинг та методологічне забезпечення	Розробка методичного забезпечення діяльності окремих структурних підрозділів Надання консультацій і рекомендацій керівництву підприємства та структурним підрозділам у процесі розробки фінансової стратегії, планування, розробки і впровадження нових продуктів, процесів, систем
6. Внутрішній аудит та ревізія	Забезпечення постійного контролю за дотриманням співробітниками встановленого документообороту, процедур проведення операцій, функцій і повноважень згідно з покладеними на них обов’язками Проведення внутрішнього аудиту та координація власної діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішнього аудиту підприємства Забезпечення збереження майна підприємства

Л.О. Коваленко визначає фінансовий контролінг як невід'ємну підсистему фінансового менеджменту і виділяє такі його основні функції (рис. 1.1) [9].

Рис. 1.1. Функції фінансового контролінгу

Побудова фінансового контролінгу здійснюється на таких принципах:

- узгодженість цілей і завдань фінансового контролінгу із фінансовою стратегією підприємства;

- орієнтованість системи фінансового контролінгу на майбутній розвиток підприємства в конкурентному середовищі;

- необхідність координації окремих параметрів фінансової діяльності підприємствам його функціональних систем;

- відповідність методів фінансового контролінгу специфіці методів фінансового аналізу і фінансового планування, орієнтація на кількісні показники;

- гнучкість побудови системи фінансового контролінгу;

- підвищення ефективності функціонування системи раннього попередження та реагування з метою уникнення небажаних явищ в розвитку підприємства [11, с.60].

Г.О. Партин виділяє такі основні функції фінансового контролінгу (рис.1.2) [13, с.200]:

Рис.1.2. Основні функції фінансового контролінгу

Фінансова стратегія підприємства – це система його головних економічних завдань та основних засобів їхнього досягнення. Стратегія – це не просто функція часу, але й функція напряму діяльності. Вона охоплює сукупність глобальних ідей розвитку підприємства на перспективу [6].

Важливою складовою фінансового контролінгу є планування економічних (фінансових) процесів, а саме: планування окремих бізнес-процесів та їхніх результатів, планування стратегічних та оперативних планів, створення системи контролю оперативної інформації, синхронізація завдань підприємства тощо. Бюджетування охоплює складання річних, квартальних і місячних планів, які використовують для координації поточної фінансово-господарської діяльності.

Контроль та аналіз фінансових відхилень охоплює факторний аналіз відхилень, на основі якого визначають чинники впливу, які зумовили певні відхилення у функціонуванні фінансової системи підприємств. На їхній основі роблять висновки щодо подальшого уникнення помилок [14].

Внутрішній консалтинг та аудит передбачають постійний контроль за документообігом, виконанням працівниками підприємства покладених на них обов'язків, стосовно ведення документації [6].

Управління бізнес-процесами вимагає компетентного вирішення багатьох проблем, обумовлених впливом внутрішніх і зовнішніх чинників. Однією з таких проблем є відсутність або недостатність інформації про "слабкі місця" підприємства. У системі фінансового контролінгу формують точну інформацію, здійснюють розрахунки і прогнози й обґрунтовують відповідні рекомендації. Тобто фінансовий контролінг дає змогу підприємству визначити найкращі шляхи досягнення максимального ефекту від своєї діяльності.

Фінансовий контролінг охоплює набір методів, спрямованих на проведення облікової політики й управлінської практики структурних підрозділів підприємств до такого виду, щоб вони були ефективними для бізнесу, піддавалися аналізу, гнучкими відповідно до майбутніх змін у фінансово-господарській діяльності та підтримувалися програмно [18].

Одним з важливих завдань фінансового контролінгу є вдосконалення бізнес-процесів, виходячи з фінансових критеріїв успішності функціонування підприємства.

За допомогою фінансового контролінгу можна вирішити такі тради-ційні проблеми управління підприємством, як:

- низька платіжна дисципліна структурних підрозділів;

- неконтрольована дебіторська заборгованість;

- слабке управління витратами (відсутність чіткого розуміння структури витрат і їхньої доцільності);

- невірне визначення прибутковості філій і видів бізнесу;

- сплата необґрунтовано високих податків в місцевий і загальнодержавний бюджети [8].

Як показує практика, запровадження контролінгу на підприємствах супроводжується численними проблемами. Зокрема, О. Сафаров виділяє такі основні групи чинників, які перешкоджають успішній організації фінансового контролінгу на підприємстві:

- історичні, зумовлені сформованих роками поглядами на ведення бізнесу, непрозорістю, не завжди достатніми економічними знаннями менеджерів;

- психологічні, пов'язані зі скептичними поглядами керівництва на запровадження фінансового контролінгу, результати якого помітні не одразу, а запровадження досить дороге і тривале;

- організаційні, зумовлені відсутністю досвіду формулювання бажаних результатів від впровадження фінансового контролінгу, складністю залучення кваліфікованих працівників до цього процесу;

- методичні, які виникають внаслідок ігнорування потрібної реструктуризації бізнесу, невдалого виділення на підприємстві центрів відповідальності, вибору неадекватних принципів трансфертного ціноутворення, насадження деструктивних мотиваційних моделей, ігнорування потреби створення пакету корпоративних стандартів контролінгу [3].

Методичне забезпечення системи фінансового контролінгу

Реалізація покладених на фінансовий контролінг завдань досягається в ході виконання службами контролінгу своїх функцій та використання специфічних методів. Залежно від виконуваних функцій і методологічної підтримки фінансовий контролінг поділяють на стратегічний та оперативний.

Під стратегічним фінансовим контролінгом розуміють комплекс функціональних завдань, інструментів і методів довготермінового (три і більше років) управління фінансами, вартістю та ризиками. Вважають, що часовий горизонт стратегічного контролінгу необмежений. Базовими складниками оперативного фінансового контролінгу є система річних бюджетів і бюджетний контроль. У разі потреби бюджети можуть складати з розбивкою за кварталами, місяцями, декадами і навіть днями [17].

Головною метою оперативного фінансового контролінгу є організація системи управління досягненням поточних (короткотермінових) фінансових завдань підприємства. Такі завдання можуть проявлятися у показниках виручки від реалізації, прибутку, постійних і змінних витрат, рентабельності капіталу [19, с. 122].

Їх характеристику подано в таблиці 1.2. [25, с.10-11].

Таблиця 1.2.

Характеристика оперативного та стратегічного контролінгу

Ознаки	Стратегічний	Оперативний
Орієнтація	Внутрішнє та зовнішнє середовище підприємства	Економічна ефективність та рентабельність діяльності підприємства
Рівень управління	Стратегічний	Тактичний та оперативний
Цілі	Забезпечення виживання Проведення антикризової політики Підтримання потенціалу успіху	Забезпечення прибутковості та ліквідності підприємства
Головні завдання	- Участь у встановленні кількісних та якісних цілей підприємства - Відповідальність за стратегічне планування - Розробка альтернативних стратегій - Визначення критичних зовнішніх та внутрішніх умов, які лежать в основі стратегічних планів - Визначення вузьких та пошук слабких місць - Визначення слабких підконтрольних показників відповідно до стратегічних цілей - Порівняння планових (норма-тивних) та фактичних значень підконтрольних показників з метою виявлення причин, винуватців та наслідків цих відхилень -Аналіз економічної ефективності (особливо інновацій та інвестицій)	- Керівництво при плануванні та розробці бюджету (поточне та оперативне планування) - Визначення вузьких та пошук слабких місць для тактичного планування - Визначення всієї сукупності підконтрольних показників відповідно до встановлених поточних цілей - Порівняння планових (нормативних) та фактичних показників підконтрольних результатів і витрат з метою виявлення причин, винуватців та наслідків відхилень - Аналіз впливу відхилень на виконання поточних планів - Мотивація та створення систем інформації для прийняття поточних управлінських рішень

Загалом служби контролінгу в процесі виконання своїх функцій використовують велику кількість методів. Поряд з окремими загальнометодологічними та загальноекономічними методами використовуються і специфічні.

На рис. 1.3 наведено основні методи фінансового контролінгу. До перших – загальних методів належать такi, як спостереження, порівняння, групування, аналiз, трендовий аналіз, синтез, систематизація, прогнозування [19, с.59].

Спостереження Бенчмаркетинг

Порівняння Вартісний аналіз

Групування Факторний аналіз відхилень

Аналіз Аналіз точки беззбитковості

Трендовий аналіз Портфельний аналіз

Синтез Опитування (анкетування)

Систематизація СОФТ аналіз

Прогнозування АВС-аналіз

Нуль-басис бюджетування

Рис.1.3. Основні методи фінансового контролінгу

До основних специфiчних методiв фінансового контролiнгу належать:

- аналіз точки беззбитковості;

- бенчмаркінг;

- вартісний аналіз;

- портфельний аналіз;

- SWОТ-аналіз (аналіз сильних і слабких місць);

- АВС-аналіз;

- XYZ-аналіз;

- методи фінансового прогнозування (експертні, екстраполяції тощо).

В таблиці 1.3 розкрито основний зміст окремих специфічних методів, їх використання дасть можливість фінансовим менеджерам вчасно виявити та ліквідувати "вузькі місця" на підприємстві, оперативно реагувати на появу нових шансів і можливостей розвитку, забезпечити постійний аналіз та контроль ризиків у фінансово-господарській діяльності [24, с.59].

Таблиця 1.3.

Зміст основних специфічних методів фінансового контролінгу

Отже, фінансовий контролінг можна визначити як саморегулівну систему методів і інструментів, спрямовану на функціональну підтримку фінансового менеджменту на підприємстві шляхом концентрації контролюючих дій за основними напрямками управління його фінансами, виявлення відхилень фактичних значень контрольних показників від нормативних (планових) і вжиття оперативних заходів для нормалізації процесу управління фінансами.[5]

Реалізація покладених на фінансовий контролінг завдань досягається в ході виконання службами контролінгу своїх функцій та використання загальних і специфічних методів. Залежно від виконуваних функцій і методологічної підтримки фінансовий контролінг поділяють на стратегічний та оперативний. Впровадження системи фінансового контролінгу на підприємстві дає змогу значно підвищити ефективність його фінансового менеджменту.

РОЗДІЛ 2.

ОЦІНКА СИСТЕМИ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛІНГУ НА ПП «КОРТЕХБУД»

2.1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

Приватне підприємство «КОРТЕХБУД» створено у 2006 році за рішенням власника Підприємства та згідно з Конституцією України, Господарським кодексом України, а також інших законодавчих і нормативних актів щодо господарської діяльності Підприємства.

3асновником і власником Підприємства є громадянин України Сингаївський Олексій Костянтинович.

Повна назва Підприємства: Приватне підприємство «КОРТЕХБУД»;

Скорочена назва Підприємства : ПП «КОРТЕХБУД»

Юридична адреса підприємства: Україна, 15000, Житомирська область, м.Коростень, вул. Грушевського, буд. 15, офіс 2.

Підприємство є юридичною особою і діє на основі повного господарського розрахунку, самофінансування і самоокупності, відповідно до чинного законодавства України та Статуту.

Підприємство набуває статусу юридичної особи з моменту його державної реєстрації.

ПП «Кортехбуд» має самостійний баланс, розрахунковий (поточний) та інші рахунки в установах банків, а також валютні рахунки, згідно діючого законодавства, печатки та штампи із своїм найменуванням, бланки, торгівельні та фірмові (торгові) знаки, комерційне (фірмове) найменування.

ПП «Кортехбуд» може бути учасником інших підприємств, має право створювати на території України та за її межами філії та представництва, а також дочірні та спільні підприємства з участю іноземних партнерів .відповідно до чинного законодавства України.

Підприємство не має у своєму складі інших юридичних осіб.

ПП «Кортехбуд» може від свого імені здійснювати правочини, в тому числі договори купівлі-продажу, міни, оренди, підряду, займу, дарування позики та інші, набувати майнових та особистих немайнових прав і нести обов'язки бути позивачем відповідачем, третьою особою в суді, господарському суді та третейському суді.

Підприємство здійснює облік результатів своєї роботи веде статистичну звітність і подає її в установленому обсязі органам державної статистики.

Підприємство керується у своїй діяльності чинним законодавством, Статутом, а також внутрішніми локальними нормативними актами.

ПП «Кортехбуд» не відповідає за зобов'язаннями держави, а держава не відповідає за зобов'язаннями підприємства. Підприємство не відповідає за зобов'язаннями власника, а власник не відповідає за зобов'язаннями підприємства.

Підприємство використовує працю громадян, приймаючи їх на роботу за контрактом або укладаючи з ними договори цивільно-правового характеру, а також створюючи тимчасові, виробничі та інші колективи .

ПП «Кортехбуд» створено з метою сприяння розвитку економіки України, формування ринкових відносин отримання прибутку та реалізації на його основі економічних та соціальних інтересів власника та трудового колективу.

Підприємство є багатопрофільним підприємством і здійснює свою діяльність в сфері комерційного, інформаційного, освітнього, міжнародного та науково-технологічного співробітництва з метою розв'язання наукових, технологічних, енергозберігаючих, екологічних, медичних, сільсько-господарських та освітніх проблем для створення національної конкуренто-спроможної продукції на рівні міжнародних стандартів, сприяння технопарків та інших інноваційних структур з трансферу технологій.

Види діяльності ПП «Кортехбуд» за КВЕД

51.90.0 Інші види оптової торгівлі

02.01.1 Лісівництво та лісозаготівлі

45.42.0 Столярні та теслярські роботи

50.20.0 Технічне обслуговування та ремонт автомобілів

51.53.2 Оптова торгівля будівельними матеріалами

70.20.0 Здавання в оренду власного нерухомого майна

Таблиця 2.1

Використання трудових ресурсів ПП «Кортехбуд» за 2011 - 2013 рр.

Показник	2011 р.	2012 р.	2013 р.	2012 р. до 2011р.	2013 р. до 2011р.
Середньооблікова чисельність працівників, чол.	19	20	23	1	4
Фонд оплати праці, грн.	21470	24100	35420	2630	13950
Середньомісячна зарплата, грн.	1130	1205	1540	75	410
Продуктивність праці, грн/чол..	18,2	30,7	30,0	12,5	11,8