Формирование бюджета малого строительного предприятия

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

Планирование на предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом.

Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы всех предприятий, независимо от отраслевой принадлежности. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их фактическим исполнением.

Бюджетирование представляет собой целостный комплекс современных методов планирования, учета, контроля и анализа, то есть, по сути, является системой внутреннего финансового управления.

Основная задача бюджетирования заключается в улучшении финансово-экономического состояния и повышении финансовой устойчивости как предприятия в целом, так и отдельных его структурных подразделений на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение финансовых средств и их источников, выявление рисков и снижении их уровня, а так же в повышении гибкости экономического субъекта.

Цель курсовой работы – понять сущность процесса бюджетирования, его значимость для предприятия и необходимость, а так же научится применять на практике методы бюджетирования.

Задачами курсовой работы являются создание различных бюджетов на предприятии, их анализ, а так же формулировка выводов и рекомендаций по дальнейшему развитию предприятия. 
Формирование бюджета малого строительного предприятия

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки (таблица 1).

Таблица 1 – Остатки на начало планируемого периода

Значение нераспределенной прибыли получено при уравнивании баланса, в активную часть которого входят сальдо по счетам 01, 02, 10, 19, 62, 50, 51, а в пассивную часть – 80, 84, 60, 68, 69.

Активная и пассивная часть баланса должны быть равны, следовательно пассивная часть равняется:

(100000-28000)+9460+2103+7000+6300=96863 руб. (1)

Отсюда, можно высчитать нераспределенную прибыль (убыток) за предыдущий период:

96863–85000–12410–2600–1300=–4447. (2)

Таким образом получаем, что в предыдущем периоде организация понесла убыток в 4447,00 руб.

Основной вид работ фирмы – отделка керамической плиткой.

Организация планирует в каждом квартале выпускать и реализовывать определенное количество плитки. Договорная цена за свои услуги с покупателями так же оговорена, поэтому можно составить бюджет продаж.

Таблица 2 – Бюджет продаж

Выручка считается как произведение объема продаж на договорную цену за продукцию. НДС равняется 18% от суммы выручки. Таким образом, выручка с НДС для 1 квартала будет равняться:

(8100×148×0,18)+8100×148=1414584,00 руб. (3)

Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам. Согласно договору оплата работ происходит 60% в том же квартале, когда были выполнены работы и сданы заказчику и 40% – в следующем квартале. По этим данным можно составить бюджет погашения дебиторской задолженности (таблица 3).

На начало года у организации имеется дебиторская задолженность в размере 6300 руб., которая должна быть погашена в 1 квартале, что так же отражено в бюджете погашения дебиторской задолженности.

Таблица 3 – Бюджет погашения дебиторской задолженности

Таким образом, для 2 квартала получаем 40% от суммы, предъявленной покупателю в 1 квартале + 60% от суммы, предъявленной за 2 квартал:

1414584,00×0,4+1379656,00×0,6=565833,60+827793,60=1393627,2 руб. (4)

Остаток дебиторской задолженности на конец года составит 231921,92 руб.

По горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в каждом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые в последующем будут отражены в бюджете движения денежных средств.

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т.е. бюджет продаж), непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем и структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Таким образом, бюджет производства – это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях (таблица 4).

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому объем продаж и объем производства совпадают.

Таблица 4 – Бюджет производства

Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются нормативами. Норма расхода керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года равен 760 кв. м.

Таблица 5 – Бюджет прямых материальных затрат

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Для 1 квартала:

8100×1,2=9720 кв. м. (5)

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода (10% от потребности материала в следующем квартале):

9480×0,1=948 кв. м. (6)

На третьем этапе определяем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность материалов с учетом запасов определяется как потребность в материалах + запасы на конец периода – запасы на начало периода. Для 1 квартала:

9720+107,5–948=10560,50 кв. м. (7)

Объем закупок материалов у поставщиков рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год. Для 1 квартала:

10560,50×88,00=929324,00 руб. (8)

На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).

929324,00+929324,00×0,18=1096602,32 руб. (9)

Согласно договору керамическая плитка поставляется по запросам. Оплата поставок производится 75% в тот же квартал, когда осуществлена поставка и 25% – в следующий квартал. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года должна быть полностью погашена в 1 квартале. Исходя из данных условий составляется бюджет погашения кредиторской задолженности (таблица 6).

Таблица 6 – Бюджет погашения кредиторской задолженности

Расчеты и распределение данных в таблице аналогично расчету бюджета погашения дебиторской задолженности.

Остаток кредиторской задолженности на конец года будет составлять 249631,36 руб.

Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В рамках нашего предприятия норма затрат по облицовочным работам составляет 0,5 часа на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих – 11,30 руб./час. Заработная плата выплачивается в размере 2/3 в том же квартале, в котором была начислена и 1/3 в следующем квартале. Предприятие является налоговым агентом, а следовательно обязано удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, ставка которого составляет 13%. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу предприятия указаны в бюджете прямых трудовых затрат (таблица 7).

Таблица 7 – Бюджет прямых трудовых затрат

Продолжительность производства рассчитывается как произведение объема производства на трудозатраты на единицу продукции.

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. На сумму начисленной заработной платы начисляются социальные отчисления в размере 30% и рассчитывается НДФЛ, который будет удержан из заработной платы – 13%.

Так как заработная плата выплачивается в несколько кварталов то для 2 квартала к выплате будет представлено 1/3 от заработной платы начисленной в 1 квартале и 2/3 от заработной платы начисленной во 2 квартале:

(45765,00–5949,45)/3+(44635,00–5802,55)×2/3=39160,15 руб. (10)

Для остальных кварталов расчет выполняется аналогично.

На конец года предприятие будет иметь задолженность перед персоналом по оплате труда в размере 13435,70 руб. и задолженность перед бюджетом по НДФЛ в размере 2007,63 руб.

При планировании деятельности предприятия так же рассчитываются общепроизводственные расходы (ОПР), которые делятся на 2 части: переменные и постоянные ОПР.

Таблица 8 – Бюджет общепроизводственных расходов

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 6, умножить на норму переменных ОПР. Для 1 квартала:

4050,00×2,80=11340,00 руб. (11)

В состав постоянных ОПР входит амортизация основного оборудования, прочие расходы, а так же амортизация нового оборудования которое организация планирует приобрести. Расчет амортизации для нового оборудования будет представлен ниже.

Всего планируемые ОПР = Переменные ОПР + Постоянные ОПР.

Так как сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 9) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Таким образом для 1 квартала ОПР к оплате будет равняться:

22343,33–7003,33=15340,00 руб. (12)

Таблица 9 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

Далее рассчитывается переменная производственная себестоимость 1 кв. м. облицовочных работ. Расчет представлен в таблице 10.

Таблица 10 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

Нормы и цены соответствующих норм берутся из условия. Норма социальных отчислений 30% от трудовых затрат, следовательно их сумма равняется:

0,30×5,65=1,70 руб. (13)

У большинства предприятий имеются коммерческие расходы. В нашем предприятии они представлены расходами на рекламу. Управленческие расходы состоят из расходов на аренду и заработной платы административно –управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства).

Расчет управленческих и коммерческих расходов приведен в таблице 11.

Таблица 11 – Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Таким образом, в начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, входят расходу на рекламу и аренду без НДС, з/п АУП и соц. Отчисления. Для 1 квартала получаем:

13000,00+1500,00+17500,00+5250,00=37250,00 руб. (14)

Расчет заработной платы к выплате аналогичен расчету заработной платы производственного персонала.

К выплате будут представлены з/п АУП за вычетом НДФЛ и расходы на рекламу и аренду с НДС. Для 1 квартала это:

17110,00+10150,00=27260,00 руб. (15)

На конец года организация будет иметь задолженность перед АУП в размере 5075,00 руб. и перед бюджетом по НДФЛ в размере 758,33 руб.

Рассчитав примерные денежные потоки можно составить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 12.

Таблица 12 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Выручка от реализации работ берется из бюджета продаж без учета НДС. Переменные затраты определяются расчетным путем как произведение переменных затрат на единицу продукции на объем продаж в натуральных единицах измерения. Для 2 квартала получаем:

114,35×7900,00=903325,50 руб. (16)

Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами.

Постоянные производственные расходы и постоянные управленческие расходы рассчитаны в таблицах выше. Их сумма представляет собой итоговые постоянные расходы.

Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами. Для 2 квартала она будет равна:

265874,50–(12505,00+36750,00)=216619,50 руб. (17)

Все предприятия, независимо от организационно правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и уплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды. Наше предприятие находится на общей системе налогообложения, поэтому уплачивает НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и социальные отчисления. Бюджеты по данным налогам приведены ниже.

Таблица 13 – Бюджет социальных отчислений

Организация имеет задолженность на начало года по социальным отчислениям в размере 1300,00 руб., которая должна быть уплачена полностью в 1 квартале. Соц. отчисления производственного персонала и АУП рассчитаны в бюджетах выше.

Таблица 14 – Бюджет по НДФЛ

НДФЛ производственному и административно-управленческому персоналу рассчитаны в бюджетах выше. Так как заработная плата выплачивается по схеме 2/3+1/3, то НДФЛ в бюджет будет перечислятся по той же схеме. Таким образом для 2 квартала уплаченный НДФЛ будет равен:

8224,45/3+8077,55×2/3=8126,52 руб. (18)

Организация на конец года будет иметь общую задолженность по НДФЛ перед бюджетом в размере 2765,97 руб.

НДС в бухгалтерском учете отражается на 2 счетах – 19 и 68, поэтому составляется 2 бюджета.

Таблица 15 – Бюджет по НДС (19 счет), руб.

По дебету счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета. С 1.01.2006 года возмещению подлежат все суммы НДС по оприходованным ценностям. Так же к возмещению ставится остаток на начало периода, показывающий что часть материальных ценностей не была оприходовано в предыдущем периоде.

Таблица 16 – Бюджет по НДС (счет 68 субсчет НДС), руб.