МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

 ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт  менеджмента и бизнеса 
 
 
 

                                      Кафедра МТЭК 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ

По дисциплине ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

на тему: «Формирование бюджета предприятия» 
 
 
 
 

   Выполнил: ст. гр. МТЭК-07-1

    Сергеев А.В.

                                                                                   Научный руководитель: к.э.н.,

доцент  Лебедев А.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тюмень, 2011

       СОДЕРЖАНИЕ

       ВВЕДЕНИЕ 

       В результате перехода экономики России к рыночным отношениям изменилась внешняя  среда функционирования производственных организаций, отношения собственности, а вместе с ним возникла необходимость в качественно ином подходе к вопросам финансового планирования. Формирование бюджета предприятия является центральным моментом всего процесса финансового планирования и управления.

       Условия, в которых оказались сегодня нефтяные компании требуют от руководителей всех ее структурных подразделений целенаправленной работы в области бюджетирования, которое позволяет предприятию поддерживать все ее сферы деятельности: управление, производство, закупки материалов, продажи, кадры. В связи с этим актуальность данного вопроса заключается в том, что бюджет позволяет руководителю планировать деятельность предприятия, следить за выполнением работ, финансовым состоянием и тем самым способствует достижению поставленных целей: максимизации прибыли, минимизации затрат, улучшению качества продукции, росту объемов продаж и др.

       Целью данного курсового проекта является изучение вопроса формирования бюджета предприятия и его составление на примере треста «Сургутнефтеспецстрой» структурного подразделения ОАО «Сургутнефтегаз».

       Следовательно, необходимо решить следующие задачи:

       - Изучить состав и содержание  работ по формированию бюджета  предприятия, его цели и задачи;

       - Ознакомиться с концептуальной  схемой бюджетирования;

       - Рассмотреть методику расчета бюджета затрат;

       - Определить источники информации  для формирования бюджета предприятия;

       - Рассчитать ресурсоемкость производственной программы и составить операционный бюджет треста «Сургутнефтеспецстрой».

       1 СИСТЕМА БЮДЖЕТНОГО  УПРАВЛЕНИЯ И ЕЕ РОЛЬ В ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

       1.1 Целевые задачи  бюджетного управления и организация  их выполнения 

       В современных условиях для успешной деятельности любого предприятия возникла необходимость в финансовом планировании, которое позволяет спрогнозировать объем производства и реализации продукции, развитие научно-технического прогресса, внедрение новых управленческих решений и финансовые ресурсы их обеспечения. Одним из новых видов финансового планирования на наших предприятиях стало в настоящее время бюджетирование.

       Бюджет - это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы  на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для  достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создается до выполнения предполагаемых действий. Это определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия.

       В общем виде бюджет представляет собой  смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и  функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов, а также позволяет определить будущие действия по формированию и использованию финансовых ресурсов. Роль и место бюджетирования в общей системе финансового планирования достаточно полно характеризуется целевыми задачами бюджетного управления:

       - Планирование операций, обеспечивающих  достижение целей организации.  Составление бюджета основано на уточнении и детализации стратегических планов на заданный бюджетом период.

       - Коммуникация и координация различных  подразделений предприятия и  видов деятельности, подразумевающие  согласование интересов отдельных  работников и групп в целом по предприятию для достижения намеченных целей. Бюджет способствует выявлению слабых звеньев в организационной структуре, решению проблем коммуникации и распределения ответственности между исполнителями.

       - Ориентация руководителей всех  рангов на достижение задач, поставленных перед их центрами ответственности.

       - Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины. В качестве основы для оценки  выполнения плана центром ответственности  лучше использовать именно бюджетные  данные, а не отчетные прошлых лет. Это связано с тем, что текущая деятельность может отличаться от прошлой изменениями в технологии, составе персонала, ассортименте продукции или новыми общеэкономическими условиями.

       - Повышение профессионализма менеджеров. Составление бюджетов способствует детальному изучению деятельности своих подразделений и взаимоотношений между центрами ответственности на предприятии.

       Процесс бюджетирования на предприятии позволяет  объединить работу по составлению оперативного, финансового и общего бюджетов, управлению и контролю за выполнением бюджетных показателей.

       Бюджеты имеют множество видов и форм; отдельные бюджеты, характеризующие  промежуточные операции (закупка  сырья материалов, бюджет производства и т.п.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджет продаж), а укрупненный бюджет (бюджетный отчет о прибылях, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы организации.

       Наличие бюджета как финансового образа будущего, дает плоды лишь при сравнении  с результатами исполнения этих бюджетов, на основе этого принимается соответствующее управленческое решение. На предприятии вопросы финансового планирования и финансового учета обычно ведется в разных разделах и входят в компетенцию разных служб: бюджетным планированием может заниматься планово-экономический отдел, финансовой отчетностью - бухгалтерия. В задачи данных служб входит обработка информации в том темпе, который необходим для предоставления вышестоящему руководству для контроля. Имея возможность ежедневно контролировать всю финансовую ситуацию по финансовым отчетам, руководитель может оперативно принимать решение о корректировке бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1.2 Характеристика  состава и содержания работ  по формированию бюджета предприятия 

       Бюджет  является центральным моментом всего процесса планирования и управления. Он помогает руководителю планировать деятельность и следить за выполнением работ и получением прибыли в подразделении. В этой связи к разработке бюджета необходимо подходить основательно, определив методику планирования, форматы и регламенты самой процедуры, а лишь затем решать вопрос, как в этих рамках осуществлять планирование и вести учет. Процесс бюджетирования должен быть стандартизован с помощью бюджетных форм, инструкций и процедур. Для внедрения в предприятие системы бюджетного управления необходимо осуществить следующие мероприятия: 

       1. Экспресс-диагностика деятельности  предприятия.

       1) Организационная диагностика:

       - структурная схема компании;

       - штатное расписание;

       - должностные инструкции;

       - другие организационные документы,  регламентирующие

       деятельность  предприятия;

       2) Финансово-экономический анализ  деятельности компании за предшествующие  периоды - анализ динамики финансово-экономических  показателей.

       3) Функциональная диагностика.

       4) Информационная диагностика - анализ информационных потоков в функциональных разрезах. 

       2. Построение финансово-экономической  модели бюджетирования.

1. Определение основных целей и задач системы бюджетирования - формирование перечня количественных показателей деятельности предприятия и его подразделений, которыми руководителям необходимо располагать для принятия управленческих решений.
2. Анализ источников информации, которые можно будет использовать при проведении планово-контрольных расчетов по предприятию и его продразделениям.
3. Построение информационной модели формирования фактической информации по предприятию.
4. Построение информационной модели анализа исполнения бюджета предприятия.
5. Определение перечня и состава аналитических и управленческих отчетов, необходимых для функционирования модели бюджетирования, как по предприятию в целом так и по его функциональным направлениям.

       3. Формирование организационных процедур функционирования системы бюджетирования.

1. Определение порядка формирования плановых показателей бюджета предприятия.
2. Определение порядка формирования фактических показателей бюджета предприятия.
3. Определение порядка контроля исполнения бюджета предприятия.
4. Организационный порядок проведения анализа исполнения бюджета предприятия.
5. Организационный порядок проведения корректировки планов, целей, мероприятий и бюджетов подразделений и предприятия в целом.
6. Проведение организационных изменений на предприятии
7. Открытие дополнительных подразделений для поддержки функционирования системы бюджетирования.
8. Определение дополнительных функций и обязанностей, связанных с поддержкой функционирования системы бюджетирования.
9. Формирование и введение в действие пакета организационных документов, регламентирующих функционирование системы бюджетирования на предприятии.

       В ходе постановки бюджетирования:

       · используется «Положение об организационной структуре предприятия»;

       · используется «Положение о финансовой структуре предприятия» с перечнем центров финансового учета;

       · разрабатывается «Положение о бюджетировании»:

       - методика бюджетирования;

       - перечень и состав отчетных  форм (планов, целей, мероприятий,  бюджетов и т.д.);

       - порядок заполнения отчетных  форм;

       - организационно-временной регламент  бюджетирования (перечень руководителей,  отвечающих за подготовку соответствующих  расчетов и сроки их предоставления);

       · при необходимости организуется работа подсистемы оперативного финансового учета для целей информационного обеспечения подготовки и исполнения бюджета:

       - организуется работа по финансовому  планированию бюджета на выбранный  интервал времени;

       - организуется подготовка, ведение  и использование руководством  и службами управления фирмы  информации, получаемой в ходе  бюджетирования.

       Постановка  процесса бюджетирования на предприятии  может быть осуществлена следующим  образом:

       1) Формулирование цели и задач.

       На  данном этапе определяются цели деятельности предприятия, каких результатов  необходимо достичь и какие усилия для этого необходимо приложить.

       2) Расчет имеющихся ресурсов.

       Для выполнения производственной программы  необходимо иметь определенные ресурсы (финансовые, трудовые, материальные и др.), расчет которых позволит определить их достаточность для достижения планируемых результатов.

       3) Переговоры между заинтересованными  лицами по цифрам бюджета.

       Цифры в бюджетах не должны быть как слишком жесткими (это привело бы к невозможности исполнения бюджета и недовольству персонала), так и неоправданно заниженными (в этом случае становится допустимой потеря рабочего времени). Они должны быть реалистичными, достижимыми и документально обоснованными.

       4) Координация и проверка компонент.

       Данный  этап позволяет выявить неучтенные в бюджете компоненты (элементы затрат, денежные поступления и др.)

       5) Составление бюджета на финансовый  год с помесячной разбивкой  года.

       Бюджеты необходимо составлять на три года вперед с разбивкой показателей на первый год по месяцам, на второй - по кварталам и на третий - в целом на год. Каждое предприятие вправе само определять, на какой период и с какой степенью детализации готовить основной бюджет. Лучшим вариантом считается разработка плана на предстоящий год по месяцам.

       6) Окончательное утверждение. 

       4. Распространение утвержденного  бюджета.

       Разработанный и окончательно утвержденный бюджет распространяется среди структурных  подразделений предприятия с  целью их ориентации на достижение запланированных результатов.

       Корректировка бюджета по результатам анализа  за определенный период.

       Одним из основных условий при формировании бюджета является составление реального  бюджета. В случае же если по результатам  работы предприятия за определенный период выявлено отклонение фактических данных от ожидаемых значений плановых показателей, то необходимо скорректировать бюджет и выявить возможные альтернативы. Данная корректировка позволит улучшить ситуацию или вернет предприятие на желаемый, первоначально спланированный путь.

       Таким образом было выяснено, что составление  бюджета является составной частью финансового планирования, который  представляет собой смету доходов  и расходов всех хозяйственных подразделений  и функциональных служб предприятий и организаций. Бюджет позволяет руководителю более эффективно контролировать за деятельностью предприятия благодаря задачам, которые выполняет бюджетное управление, а именно, планирование, координация, контроль текущей деятельности, повышение профессионализма менеджеров. Также было отмечено, что прежде чем внедрить бюджетное управление на предприятии необходимо провести ряд подготовительных мероприятий в ходе которых осуществляется построение финансово-экономической модели бюджетирования, разрабатываются типовые формы и назначаются ответственные. В процессе формирования бюджета формулируются его цели и задачи, рассчитываются имеющиеся ресурсы, составляется и утверждается сам бюджет с учетом внесенных корректив. 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2 ТЕХНОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ  БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 

       2.1 Концептуальная  схема формирования бюджета 

       Формирование  бюджета предприятия служит основой  внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. Бюджетирование позволяет определить эффективность каждого из возможных источников финансирования, дает финансовую оценку основных направлений деятельности предприятия и путей получения дохода, а также в отдаленной перспективе открывает возможность изменения структуры капитала, выбора приоритетных направлений вложения и заимствования средств.

       Составление бюджетов осуществляется в несколько  этапов:

1. Подготовка прогноза и бюджета продаж.
2. Определение ожидаемого объема производства.
3. Расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции.
4. Расчет и анализ денежных потоков.
5. Составление плановых финансовых отчетов.

       Результатом проведения данной работы будет являться скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия  в целом, объединяющий блоки отдельных  бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования т.е. общий бюджет. Структура общего бюджета предприятия представлена на рисунке 2.1.

       Необходимо  отметить, что единственного и  правильного пути бюджетирования не существует. Однако, несмотря на то, что бюджет не имеет стандартизированных форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением двух категорий:

       Операционный (оперативный) бюджет - это система  бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации.

       Рис 2.1

       Структура общего бюджета предприятия  
 
 

       Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в котором является бюджет продаж. Целью и заключительным этапом процесса составления операционного бюджета выступает бюджетный отчет о прибылях и убытках. В ходе составления операционного бюджета формируются бюджеты различных расходов (на закупку сырья и материалов, коммерческих и административных расходов и т.д.).

       Бюджет  продаж - отправная точка в составлении  общего бюджета, так как объем  продаж влияет практически на все  составляющие основного бюджета. Бюджет продаж должен показывать объем продаж в количественном и стоимостном выражениях. При расчете объема продаж могут возникнуть сложности связанные с тем, что объем реализации продукции определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры:

       - деятельностью конкурентов;

       - общим положением на национальном  и мировом рынках;

       - политикой ценообразования;

       - объемом платежеспособного спроса;

       - результативностью рекламы;

       - качеством продукции и т.д.

       Расчет  объема реализации осуществляется на основе статистических методов с использованием экономико-математических моделей, а также на основе экспертных оценок.

       После определения бюджета продаж формируются  бюджеты, характеризующие затраты  на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и т.п.). Для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики процесса производства и изменений объема реализации продукции; вычислить нормативы общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

       Бюджет  производства представляет собой план выпуска продукции, обычно составляется в физических единицах измерения  продукции. В бюджете прогнозируется объем производства в соответствии с бюджетом продаж и требованиями по остаткам готовой продукции. Количество продукции, которая должна быть произведена, равно сумме: ожидаемый объем продаж плюс желаемый остаток готовой продукции на конец периода минус запас готовой продукции на начало периода.

       На  основе оперативных бюджетов составляется бюджетный отчет о прибылях и  убытках. Информация о доходах берется  из бюджета продаж.

       В связи с тем, что трест «Сургутнефтеспецстрой» выполняет подготовительные работы к бурению по заказам головного предприятия, которое наделяет его необходимыми ресурсами то продажей как таковой трест не занимается, а передает объекты НГДУ. Следовательно, прибыль предприятие не получает чем и объясняется отсутствие бюджетов коммерческих расходов, коммерческой себестоимости и бюджетного отчета о прибылях и убытках.

       Завершающим этапом при формировании бюджета  треста «Сургутнефтеспецстрой» является разработка бюджета производственной себестоимости. Данный документ позволяет определить затраты предприятия на выполнение заданного объема работ, а также перерасход или экономию выделенных головным предприятием средств.

       2. Финансовый бюджет - это план, в  котором отражается объем и  структура предполагаемых источников  средств и планируемые направления их использования. Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного баланса. Финансовый бюджет составляется с учетом информации, содержащейся в бюджетном отчете прибылях и убытках.

       Бюджет  движения денежных средств - это бюджет составляемый для планирования и  управления денежным потоком. Он характеризует  притоки и оттоки денежных средств  в течении планового периода. Бюджет денежных средств позволяет  руководителю поддерживать баланс денежных средств в соответствии с реальными потребностями, предотвращая как их избыток, так и дефицит денежных средств.

       В бюджет капитальных вложений описываются  ключевые долгосрочные планы и приобретаемые  основные средства (постоянные активы). Оцениваются затраты на проект и динамика капиталовложений во времени. Период бюджетирования обычно устанавливается от трех до пяти лет. Бюджет капиталовложений классифицирует проекты по целям - таким, как внедрение новых производств, уменьшение затрат, замена вышедшего из употребления или плохо работающего оборудования, расширение или улучшение ассортимента продукции и др. Информация, содержащаяся в этом бюджете, влияет на бюджет движения денежных средств, на бюджетный отчет о прибылях и убытках, на бюджетный бухгалтерский баланс.

       Помимо  вышеизложенной последовательности бюджетирования имеется и другая. Сначала составляется бюджет доходов и расходов, который  рассчитывается исходя из структуры  себестоимости и из количества продаж, цены. Далее, необходимо составить смету капитальных первоначальных затрат - инвестиционный бюджет, определить сколько денежных средств имеется у предприятия чтобы осуществить какие-то инвестиции и сколько необходимо. На основании этого формируется бюджет денежных средств и сверяется с инвестиционным бюджетом, сходятся данные планы по конечному сальдо или нет, с учетом распределения выручки на предоплату и дебиторскую задолженность, режима возврата кредитов и т.д. , то есть то, что невозможно рассчитать в бюджете доходов и расходов. На последнем этапе осуществляется составление бюджетного баланса.