Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Формирование денежных фондов предприятия

Введение

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование оптимизации производства; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование, что приводит к росту производительности труда; различные расчеты с бюджетом в виде уплаты налогов; с банков в виде выплаты процентов за кредит.

Каждый из формируемых на предприятии денежных фондов имеет определенное назначение и порядок формирования.

Целью курсовой работы является изучение процессов формирования и распределения денежных фондов предприятия.

Раскрытию данной цели будет способствовать решение следующих задач:

1) Изучение порядка формирования и распределения денежных фондов

2) Анализ существующих методик определения размера различных денежных фондов предприятия

3) Расчет величины денежных фондов предприятия

характеристика денежных фондов предприятия

Денежные фонды предприятия являются наиболее стабильной и формируемой в виде фондов целевого использования частью финансовых ресурсов.

Система управления денежными фондами регулируется законодательством. Основной принцип: контроль фактического исполнения смет, правильности использования смет и формирования затрат. Создание и использование фонда накопления находится в полной зависимости от решения собственника капитала, а в оперативной практике эти функции выполняют исполнительные органы управления в рамках, оговоренных в учредительных документах.

Рассмотрим основные фонды, формируемые в процессе деятельности предприятия:

Уставный капитал – это сумма вкладов первоначально инвестированных собственниками в имущество предприятия для обеспечения его уставной деятельности. Его размер всегда четко определен в учредительных документах предприятия. Уставный капитал является основой всей деятельности любого предприятия, имеет важное экономическое значение.

Резервный капитал - фонд, который образуется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Основным назначением резервного фонда является покрытие убытков отчетного периода, выплаты дивидендов при недостаточности или отсутствии прибыли. Наличие фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия. К числу резервных фондов относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и др., создаваемые в АО соответственно для погашения облигаций и выкупа акций.

Понятие добавочного капитала раскрывается нормативными документами по бухгалтерскому учету. Добавочный капитал является одним из источников собственных средств организации. Он образуется в процессе хозяйственной деятельности предприятия в результате прироста стоимости активов предприятия, а также в результате присоединения к активам безвозмездно полученного имущества производственного назначения. Добавочный капитал включает в себя капитал переоценки, эмиссионный доход, капитал накопления. Капитал переоценки – прирост стоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решениям правительства. Эмиссионный доход – полученные денежные средства и имущество в сумме повышения их величины над стоимостью переданных акций. Капитал накопления – прирост активов в результате инвестиционной деятельности организации, профинансированной за счет прибыли.

Инвестиционные фонды формируются как самостоятельные фонды, в соответствии с требованиями законодательства. Привлечение иностранных инвестиций возможно только для транснациональных корпораций или крупных компаний, т.к. они имеют возможность формировать реальную прибыль и передавать собственнику.

Отраслевые фонды создаются только там, где существует отраслевая структура.

Фонд заработной платы – оплата за отработанное время по тарифам или тарифным ставкам, или в процентах от выручки, премии и вознаграждения, выплаты за неотработанное время, носящие регулярный характер (отпуска), единовременные поощрительные выплаты, материальная помощь, оплата жилья, коммунальных услуг, выплаты на питание, и т.п.

Фонд заработной платы делится на: [2]

фонд заработной платы работников основного и вспомогательного производств;
фонд заработной платы управленческого состава.

Так как расходы по этим фондам характеризуют финансовое положение предприятия и возможности стимулирования работников за счет прибыли, то эти фонды должны учитываться обособленно на субсчетах и связываться с порядком распределения чистой прибыли.

Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется постольку, поскольку операции с валютой имеют свои особенности. В этих целях предприятием в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального Банка, для проведения валютных операций открываются валютные счета.

Оперативные денежные фонды предприятия создаются им периодически. Эти фонды денежных средств могут создаваться на всех предприятиях. К ним относят фонд оплаты труда, фонд для платежей в бюджет, фонд для освоения новой техники, отчислений вышестоящей организации.

2. Порядок формирования и распределения денежных фондов

2.1 Особенности формирования денежных фондов

Организация имеет возможность выбирать наиболее выгодные способы осуществления финансовых операций, обеспечивающие желаемую величину прибыли и показатели финансовой устойчивости предприятия. Предписания действующих нормативных документов можно разделить на одновариантные и многовариантные.

Для регулирования порядков формирования и использования денежных фондов предприятия применяются различные нормативно-правовые акты. В первую очередь, это Гражданский Кодекс Российский Федерации, в котором содержатся положения о порядке формирования и использования уставного капитала предприятий различных организационно-правовых форм (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, товариществ, государственных и муниципальных предприятий).

Источники денежных средств предприятия приведены на рисунке 2.1

Рисунок 2.1- Источники образования средств организации

В финансовой деятельности предприятия особое значение имеет формирование собственного капитала, который включает в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды денежных средств, нераспределенную прибыль, а также централизованные источники финансирования. Структура собственного капитала представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 Структура собственного капитала

Образование фондов денежных средств является способом управления собственным капиталом.

Рассмотрим принципы формирования основных денежных фондов.

Уставной капитал формируется на момент образования предприятия. Согласно законодательству, размер уставного капитала ООО должен быть не менее 100-кратной величины минимального размера оплаты труда, уставной капитал ЗАО на момент создания должен составлять не менее 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), для ОАО - 1000 МРОТ. Некоммерческие организации (АНО, Фонды и т.д.) могут создаваться вообще без уставного капитала. При регистрации предприятия Законом предусмотрена рассрочка по оплате уставного капитала.

Резервный капитал формируется в размере не менее 5 % от уставного капитала. В отличие от акционерных обществ (АО), общества с ограниченной ответственностью (ООО) и унитарные предприятия могут не формировать резервный капитал, но могут это сделать в соответствии с учредительными документами или учётной политикой. В ст. 30 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ говорится, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. Размер резервного капитала определяется уставом организации в определённых пределах: для акционерных обществ этот предел должен быть не меньше 5 % уставного капитала. Формируют фонд за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли до тех пор, пока его размер не станет равным установленной величине.

Источниками формирования добавочного капитала являются: [8]

Прироста стоимости внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и прочих капитальных вложений) предприятия в результате переоценки;
Безвозмездно полученного имущества и денежных средств от юридических и физических лиц;
Дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций, за счет суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающий номинальную стоимость;
Прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет прибыли или фондов предприятия;
Отражения положительных курсовых разниц по вкладам иностранных инвесторов в уставные капиталы российских организаций.

Формирование и использование инвестиционного фонда находится в компетенции собственников. Технически использование оформляется в виде смет, расчетов, технических обоснований. На предприятии формируется фонд инвестирования в КВ или в основные фонды производственного или непроизводственного назначения. Кроме того, формируются фонды на закупку оборудования, фонды пополнения собственных оборотных средств или их прироста, фонд освоения новой техники и технологий. Формируются специальные фонды для работы на финансовом рынке (при условии, что вырабатывается система работы на рынках денег, кредита и ценных бумаг).

При формировании инвестиционных фондов могут привлекаться как собственные, так и заемные ресурсы. К собственным ресурсам: налог на прибыль, схема местных налогов, средства бюджетных и внебюджетных фондов. Ассигнования бюджетных и внебюджетных фондов должны носить целевой характер.

В фонд заработной платы включаются все суммы начислений, причитающиеся по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, премиальным системам, прогрессивным доплатам, а также все виды дополнительной оплаты труда. В фонд заработной платы предприятия не включаются премии из фонда материального поощрения, пособия по временной нетрудоспособности, командировочные расходы и некоторые другие денежные выплаты.

Плановый фонд заработной платы формируется на основе базисного фонда заработной платы, сложившегося в году, предшествующем плановому, и дополнительного фонда, начисленного по нормативу за каждый процент прироста (снижение) объема товарной продукции. Фонды социального характера формируются за счет чистой прибыли, их формирование оформлено решением собственника или учредителей.

2.2 Направления использования денежных фондов

Направления использования денежных фондов предприятия могут быть связаны как с основными видами деятельности предприятия по производству продукции (работ и услуг), так и с чисто финансовыми вложениями. Для получения дополнительных доходов предприятие вправе приобретать ценные бумаги других предприятий и государства, вкладывать средства в уставный капитал вновь образуемых предприятий и банков. Временно свободные средства предприятия могут быть помещены в банк на депозитные счета.

Используя принадлежащие им денежные средства, предприятия не могут быть полностью свободными от обязательств перед обществом и государством. Независимо от организационно-правовых форм и форм собственности все предприятия участвуют в формировании социальных внебюджетных фондов и доходов бюджетов различных уровней.

Направления использования уставного капитала законодательно не определены. Единственное требование, чтобы уставной капитал обеспечивался имуществом организации.

Резервный фонд акционерных обществ предназначен только для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа собственных акций при отсутствии других средств.

Добавочный капитал предприятия может быть использован на увеличение величины уставного капитала и может быть распределен между учредителями организации.

Инвестиционный фонд предназначен для развития производства. В нем концентрируются: [9]

1) Амортизационный фонд, предназначенный для простого производства основных фондов;

2) Фонд накопления, образуемый за счет отчислений от прибыли и предназначенный для развития производства. Эта часть дохода, используемая на прирост производственных и непроизводственных основных фондов, а также для создания страховых запасов и резервов.

3) Заемные и привлеченные источники.

Фонд социальных отчислений используются для надбавки к пенсии за счет прибыли, страховые платежи, взносы на добровольное медицинское страхование, расходы по путевкам и т.п.

2.3 Методика определения размера различных денежных фондов предприятия

На предприятиях размеры различных денежных фондов можно определить различными методами в зависимости от способа: оценки расходов, характера производственного процесса, полноты включения расходов в себестоимость продукции.

Акционерное общество может создаваться на основе ранее действующего общества с ограниченной ответственностью и хозяйственного товарищества. В этом случае уставный капитал АО может быть равен собственному капиталу ранее действовавшего предприятия, необходимо только переоформить учредительные документы.

Расчет величины уставного капитала входит в проект бизнес-плана, осуществляется на основе необходимых технико-экономических и сметно-финансовых расчетов и предварительной оценки прибыльности проекта.

Для соответствующих расчетов можно использовать данные, полученные из опыта аналогичных предприятий, или опираться на расчеты специалистов в этой области предпринимательства. Прежде всего, необходимо определить единовременные и текущие вложения капитала, себестоимость и рентабельность единицы продукции, и другие показатели.

Уравнение собственного капитала, ориентированное на методологию российского учета, можно представить следующим образом: [3]

КС = КСУ + КСД + КСР (2.1),

где КС - капитал собственников;

КСУ - первоначальные взносы собственников;

КСД - добавочный капитал собственников;

КСР - реинвестированный капитал собственников.

Информация о величине резервного капитала в балансе предприятия иметь чрезвычайное значение для внешних пользователей бухгалтерской отчетности, которые рассматривают резервный капитал, как запас финансовой прочности предприятия. Недостаточная величина обязательного резервного капитала свидетельствует либо о недостаточности прибыли, либо об использовании резервного капитала на покрытие убытков.
Размеры отчислений в резервный капитал устанавливаются собранием акционеров и фиксируются в учредительных документах организации. При этом акционерные общества и совместные предприятия обязаны придерживаться еще и минимальной его границы. Размер резервного фонда должен быть не менее 15% от уставного капитала предприятия, а для предприятий с иностранными инвестициями не более 25% от уставного капитала.

На российских предприятиях резервный фонд рассчитывается как 5% годовой чистой прибыли.

Методы планирования фонда заработной платы в зависимости от стадий планирования могут быть подразделены на укрупненные и подетальные. Укрупнённые методы применяются на стадиях предварительного планирования и длительную перспективу и базируются на учёте динамики численности работающих и средней заработной платы. Оба этих фактора, в свою очередь, зависят от показателей динамики производительности труда. Другим методом укрупнённого планирования является планирование на основе количественно выявленных нормативных величин: затрат заработной платы на единицу продукции, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, нормативов прироста фонда заработной платы на каждую единицу прироста объёма производимой продукции и т.д.

Наиболее распространённым методом укрупнённого планирования фонда заработной платы является корректировка фонда, принимаемого за базу, на изменение численности работников и средней заработной платы в планируемом периоде: [4]

ФЗПпл = ФЗПбаз * Iч.п * Iср.зп (2.4),

где ФЗПпл, ФЗПбаз – соответственно плановый и базовый фонды заработной платы всего персонала предприятия;

Iч.п – индекс численности работающих на предприятии;

Iср.зп – индекс средней заработной платы в планируемом периоде.

Точность данного метода укрупнённого планирования повышается, если расчёты по указанной формуле провести применительно к каждой категории персонала: персонал основной деятельности, в том числе рабочие, специалисты, служащие, прочие категории персонала основной деятельности; персонал неосновной деятельности. В этом случае: [4]

ФЗПпл = Σ n i=1 ФЗПбаз * Iч.п * Iср.зп (2.5),

где i = 1, 2, …, п – категории персонала, по которым ведётся расчёт фонда заработной платы; п – количество категорий персонала.

Фонд социальной сферы представляет собой средства не распределенной прибыли, зарезервированные (направленные) в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. В составе фонда социальной сферы учитывается также имущество социальной сферы, полученное организацией от других организаций и лиц безвозмездно.

Фонд налоговых отчислений на предприятии формируется исходя из налоговой нагрузки. Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям: [4]

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации: [4]

НН = (НП / В + ВД) x 100% (2.6),

где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.

Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

- сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле: [4]

АНН = НП + ВП + НД (2.7),

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам: [4]

ВСС = В - МЗ - А + ВД – ВР (2.8)

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П (2.9),

где ВСС - вновь созданная стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.

Методика 3. Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты: [4]

НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100% (2.11),

где сумма (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; Сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам: [4]

ДС = В – МЗ (2.12)

или

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А (2.13),

где ДС – добавленная стоимость.

Амортизационный фонд создаётся посредством амортизационных отчислений. Такие отчисления поступают каждый месяц и производятся по установленным нормам. Чаще всего годовые нормы амортизации назначены в процентах к их общей стоимости.

При использовании наиболее часто применяемого линейного способа сумма амортизации определяется на основании первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и рассчитывается по формуле:

(2.24)

где

– сумма амортизационных отчислений с i-го вида основных фондов, руб.;

– балансовая стоимость i-го вида основных фондов, руб.;

– норма амортизационных отчислений i-го вида основных фондов, %.

Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства.

21Накапливаемый на предприятии амортизационный фонд расходуется на полное восстановление основных фондов (финансирование капитальных вложений).

Помимо этих, существуют ещё некоторые методы расчета амортизационного фонда. Все из них имеют свои особенности и учитывающиеся факторы при подсчете.

3. Расчет величины денежных фондов и их распределение

Объектом исследования курсовой работы является предприятие ЗАО «НяганьСтройМеханизация».

Закрытое акционерное общество «Няганьстроймеханизация» - производственная компания полного цикла, осуществляющая следующие виды деятельности:

- Строительство (кустовых площадок и автодорог под нефтяные скважины на болотистой местности, мостов, жилищное и промышленное строительство). Заказчиками данного вида услуг являются крупнейшие российские нефтегазовые компании, такие как ЗАО «Лукойл», ЗАО «ТНК-ВР», ЗАО «ТНК-Уват». Данный вид деятельности является основным для данного предприятия.

- Обслуживание и ремонт строительной техники - Компания располагает ремонтной базой, оснащенной современным оборудованием. Персонал ремонтной базы выполняет работы любой сложности по ремонту самосвалов, бульдозеров, экскаваторов

- Погрузочно-разгрузочные работы

На момент регистрации (2001 г) уставной фонд ЗАО «НСМ» составил 231480 тыс. рублей. Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны государственного органа или органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за отчетный период. На начало отчетного года величина уставного капитала составила 1000 тыс. руб, в течение отчетного периода уставной капитал увеличился на 1000 руб. и составил 1001 тыс. руб. Бухгалтерский баланс предприятия в 2011 г приведен в Приложении 1.

Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «НСМ» вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов отражено в Уставе предприятия. В ЗАО «НСМ» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В ЗАО «НСМ» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. На конец 2011 г. резервный капитал составил 102 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В ЗАО «НСМ» резервный фонд использовался до 2008 г. на покрытие убытков. В 2009, 2010 и 2011 гг. резервный фонд не использовался. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/36 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и в следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.