Формирование денежных средств

Содержание:

Введение……………………………………………………………………………….…….3

1.Теоретическое обоснование темы……………………………………………….….........6

2. Понятие, структура  и функции бюджета денежных  средств………………...………..8

3. Организационные  аспекты составления сметы (бюджета)  денежных средств..........15

4. Методика разработки  бюджета денежных средств……………………………….…...16

5. Роль бюджета  денежных средств в финансовом  планировании,

    анализе  и контроле……………………………………………………………….……...18

Заключение………………………………………………………………………………….25

Список использованной литературы……………………………………………………...26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений  хозяйствующего субъекта.

 Цель финансового  планирования - обеспечение воспроизводственного  процесса соответствующими как  по объему, так и по структуре  финансовыми ресурсами. 

 Значение  финансового планирования для  хозяйствующего субъекта состоит  в том, что оно: 

- воплощает  выработанные стратегические цели  в форму конкретных финансовых  показателей; 

- обеспечивает  финансовыми ресурсами заложенные  в производственном плане экономические  пропорции развития;

- предоставляет  возможности определения жизнеспособности  проекта предприятия в условиях  конкуренции; 

- служит инструментом  получения финансовой поддержки  от внешних инвесторов.

 Планирование  связано, с одной стороны, с  предотвращением ошибочных действий  в области финансов, с другой - с уменьшением числа неиспользованных  возможностей.

 Практика  хозяйствования в условиях рыночной  экономики выработала определенные  подходы к планированию развития  отдельного предприятия в интересах  ее владельцев и с учетом  реальной обстановки на рынке. 

 Основными  задачами финансового планирования  на предприятии являются:

- обеспечение  необходимыми финансовыми ресурсами  производственной, инвестиционной  и финансовой деятельности;

- определение  путей эффективного вложения  капитала, оценка степени рационального  его использования; 

- выявление  внутрихозяйственных резервов увеличения  прибыли за счет экономного  использования денежных средств; 

- установление  рациональных финансовых отношений  с бюджетом, банками и контрагентами; 

- соблюдение  интересов акционеров и других  инвесторов;

- контроль за  финансовым состоянием, платежеспособностью  и кредитоспособностью предприятия. 

 Финансовый  план призван обеспечить финансовыми  ресурсами предпринимательский  план хозяйствующего субъекта  и оказывает большое влияние  на экономику предприятия. Это  обусловлено целым рядом обстоятельств.  Во-первых, в финансовых планах  происходит соизмерение намечаемых  затрат для осуществления деятельности  с реальными возможностями, и  в результате корректировки достигается  материально-финансовая сбалансированность.

 Во-вторых, статьи  финансового плана связаны со  всеми экономическими показателями  работы предприятия и увязаны  с основными разделами предпринимательского  плана: производством продукции  и услуг, научно-техническим развитием,  совершенствованием производства  и управления, повышением эффективности  производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

 В практике  финансового планирования применяются  следующие методы: экономического  анализа, нормативный, балансовых  расчетов, денежных потоков, метод  многовариантности, экономико-математическое  моделирование. 

 Метод экономического  анализа позволяет определить  основные закономерности, тенденции  в движении натуральных и стоимостных  показателей, внутренние резервы  предприятия. 

 Сущность  нормативного метода заключается  в том, что на основе заранее  установленных норм и технико-экономических  нормативов рассчитывается потребность  хозяйствующего субъекта в финансовых  ресурсах и их источниках. Такими  нормативами являются ставки  налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.

 Использование  метода балансовых расчетов для  определения будущей потребности  в финансовых средствах основывается  на прогнозе поступления средств  и затрат по основным статьям  баланса на определенную дату  в перспективе. 

 Метод денежных  потоков носит универсальный  характер при составлении финансовых  планов и служит инструментом  для прогнозирования размеров  и сроков поступления финансовых  ресурсов. Теория прогноза денежных  потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов.

 Метод многовариантности  расчетов состоит в разработке  альтернативных вариантов плановых  расчетов, с тем чтобы выбрать  из них оптимальный, при этом  критерии выбора могут задаваться  различные. 

 Методы экономико-математического  моделирования позволяют количественно  выразить тесноту взаимосвязи  между финансовыми показателями  и факторами, их определяющими. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретическое  обоснование темы.

Центральным элементов  финансовой системы страны является государственный бюджет. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким  образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части  валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.

Вопрос об определении  понятия “государственный бюджет”  является дискуссионным, в теории и  на практике существуют различные подходы  к ответу на него. Под бюджетом может  пониматься “система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд”. (см.: Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской: Учебник. – М.: Юрайт, 1999. - с. 12). При этом бюджетный фонд представляет собой централизованный денежный фонд, аккумулируемый государством и используемый в целях финансирования определенных общественных потребностей - обеспечения национальной обороны  и безопасности, поддержки отраслей экономики, социальной защиты населения, развития образования, здравоохранения.

Иное определение  бюджета закреплено в Бюджетном  кодексе Российской Федерации. В  нем бюджет понимается как “форма образования и расходования фонда  денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления” (статья 6).

У каждого из определений бюджета есть свои преимущества и недостатки. Определение, содержащееся в российском Бюджетном Кодексе, является более функциональным. Оно  отражает задачи, решаемые бюджетной  системой, ее многоуровневую структуру, а также двойственность структуры  бюджета: с одной стороны, в нем  выделяется доходная часть, представляющая собой совокупность финансовых ресурсов для осуществления государственной  политики, и, с другой стороны - расходная  часть, отражающая конкретные направления  использования бюджетных средств.

Понимание бюджета, как системы отношений по поводу формирования и использования бюджетного фонда также имеет ряд преимуществ. Оно подчеркивает важную характеристику бюджета как элемента государственного принуждения. В рамках данного подхода предлагается также уточнить содержание понятий “бюджет”, “бюджетный план” и “бюджетный фонд”, определив их соотношение друг с другом.

При употреблении слова “бюджет” на практике под  ним понимается как денежный фонд, находящийся в руках государства, так и документ, определяющий порядок  его образования и использования. С терминологической точки зрения более правильно разделять эти  понятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Понятие, структура и функции бюджета денежных средств.

Бюджет является важнейшей финансовой категорией, неотъемлемой частью государственных и муниципальных  финансов. Сущность бюджета обусловлена  не только сущностью приоритетной по отношению к ней категории  финансов, но и сущностью государства  и общественно-политического строя. При всех общественно-экономических  формациях бюджет удовлетворяет  потребности государства в денежных средствах.

Субъектами бюджетных  правоотношений являются:

- государство, национально-государственные и административно-территориальные   образования (РФ и ее субъекты, которые участвуют в бюджетных правоотношениях через свои представительные и исполнительные органы в интересах РФ или субъектов РФ в целом);

- представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;

- организации — получатели бюджетных средств.

К бюджетным  правоотношениям относятся:

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением.

Основное назначение бюджета заключается в том, что  он позволяет аккумулировать финансовые средства в руках государства  и использовать их для финансирования различных программ. Однако, помимо этой важнейшей задачи, бюджет выполняет  и ряд других функций. К их числу  относятся:

1. Контрольная  функция. Бюджет позволяет осуществлять  контроль за действиями исполнительной  власти, который может осуществляться  в различных формах – со  стороны специализированных органов,  наделенных контрольными полномочиями  (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации и др. В странах с развитыми демократическими традициями важное значение отводится общественному контролю, для развития которого принимаются специальные программы повышения прозрачности бюджетной системы. Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. В нем законодательно закреплены лимиты отдельных статей доходов и расходов, которые государство должно четко соблюдать при проведении социально-экономической политики.

2. Информационная  функция. Бюджет – это индикатор  текущего состояния экономики  страны, социальной сферы, политической  ситуации. Структура его доходной  и расходной части позволяет  судить о приоритетах государственной  политики, масштабах влияния на  нее отдельных групп интересов.  Более того, поскольку закон о  бюджете на очередной год составляется  как плановый документ, он выступает  как прогноз будущей экономической  ситуации. Его разработка сопровождается  прогнозными расчетами основных  показателей развития страны, на  которые ориентируются не только  государственные учреждения, но  и организации негосударственного  сектора экономики, а также  простые граждане. Закладываемые  в закон о бюджете планово-прогнозные  показатели формируют в обществе  определенные ожидания, которые  могут быть как позитивными,  так и негативными. 

3. Институционализация  общественных предпочтений. В демократических  государствах принятию закона  о бюджете обязательно предшествует  его рассмотрение в парламенте. На этом этапе в составленный  правительством законопроект вносятся  корректировки с учетом мнений  депутатов, представляющих интересы  своих избирателей. Таким образом,  структура бюджета отражает общественные  предпочтения в отношении государственной  политики. Посредством механизмов  представительной демократии эти  предпочтения воплощаются в конкретных  цифрах доходных или расходных  статей.

Данная функция  бюджета в разных странах реализуется  по-разному. Она зависит от того, насколько развиты процедуры  участия граждан и их представителей в разработке закона о бюджете  и контроле за его исполнением. Важное значение имеет установленный порядок  бюджетного процесса, степень реального  участия в нем органов представительной власти, а также контроль избирателей за действиями выборных органов.

4. Регулирующая  функция. В условиях рыночной  экономики основным инструментом  государственного регулирования  является финансовая система,  центральным звеном которой является  бюджет. Любые значимые решения  в области экономической политики  должны иметь финансовое обеспечение,  поэтому они подкрепляются соответствующими  бюджетными расходами. 

Инструментом  обеспечения соблюдения принципов  бюджетной системы является бюджетная  классификация — установленная  группировка доходов и расходов бюджета, источников покрытия его дефицита, видов внутреннего и внешнего долга, используемая для составления  и исполнения бюджетов всех уровней  и обеспечивающая сопоставимость их показателей. Бюджетная классификация  позволяет систематизировать информацию о состоянии бюджетной системы, она утверждается федеральным законом  и является единой для всех уровней  бюджетной системы.

Бюджет как  система экономических отношений  имеет две взаимосвязанные составляющие: отношения по поводу образования  бюджетного фонда за счет различных  видов доходов и по поводу его  использования в форме бюджетных  расходов. Структура доходов и  расходов бюджета на очередной год  является основным содержанием бюджетного плана, она определяет перспективные  направления социально-экономической  политики государства и ресурсы  для их осуществления.

Доходы бюджета  формируются за счет налогов и  неналоговых доходов (например, от продажи  и использования государственной  собственности, от внешнеэкономической деятельности и другие). Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики.

Целью бюджетных  расходов является финансовое обеспечение  деятельности государства по исполнению его экономических функций —  распределения ресурсов, перераспределения  и стабилизации. Расходы бюджета  направляются, в первую очередь, в  общественный сектор экономики для  финансирования деятельности органов государственного управления по производству общественных благ (оборона, охрана правопорядка, культура и искусство, здравоохранение, образование), а также поддержки предприятий, находящихся в государственной собственности. Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем его доходы.

Если запланированные  доходы бюджета превышают расходы  бюджета, то это называется бюджетным  профицитом (профицитом бюджета). Если запланированные расходы бюджета  превышают доходы бюджета, то это  называется бюджетным дефицитом (дефицитом  бюджета). Когда при исполнении бюджета  уровень дефицита бюджета превышает  установленный при утверждении  бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся  доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений  органа исполнительной власти) принимает  решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов (секвестр).

При сбалансированном бюджете государственные доходы равняются расходам.

Основным источником бюджетного права является Конституция  РФ, устанавливающая форму государственного устройства РФ и принципы взаимодействия федерального центра и субъектов федерации (ст. 5). Глава 3 Конституции РФ, посвященная федеративному устройству России, определяет предметы ведения Российской Федерации, субъектов РФ и совместного ведения.

Совокупность  правовых норм, регулирующих бюджетные  отношения, составляет бюджетное законодательство. В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетное Законодательство Российской Федерации состоит из Бюджетного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих соответствующие бюджетные отношения.

Указы Президента Российской Федерации, регулирующие бюджетные  отношения, а также нормативные  правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов  исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные отношения  в пределах общей компетенции, не входят в понятие «бюджетное законодательство»  и, являясь источником бюджетного права, не должны противоречить нормам, содержащимся в Бюджетном Законодательстве.

Бюджетная система  РФ представляет собой совокупность бюджетов различных уровней, основанную на экономических отношениях и юридических  нормах.

Статья 10 Бюджетного кодекса РФ определяет следующую  структуру бюджетной системы:

- федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов РФ;

- бюджеты субъектов  РФ и территориальных государственных  внебюджетных  фондов;

- местные бюджеты,  в том числе: бюджеты муниципальных  районов, бюджеты городских округов,  бюджеты внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских  и сельских поселений.

Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной  системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами  и за исключением бюджетов государственных  внебюджетных фондов и территориальных  государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ. Консолидированный бюджет используется в процессе бюджетного планирования и прогнозирования и разрабатывается  одновременно с проектом бюджета  соответствующего уровня. Его количественные характеристики служат для подтверждения  реальности и обоснованности показателей  федерального, регионального и местных  бюджетов.

Главное звено  бюджетной системы — федеральный  бюджет России (республиканский бюджет), в котором концентрируется основная часть ресурсов бюджетной системы  страны. Республиканский бюджет утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации как закон.

Наиболее сложная  проблема в бюджетном устройстве — бюджетный федерализм, то есть бюджетные взаимоотношения центра и регионов. В соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  доходная часть территориальных  бюджетов состоит из закрепленных и  регулирующих доходов, дотаций и  субвенций кредитных ресурсов.

Закрепленные  доходы — это доходы, полностью  поступающие в соответствующие  бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации  закреплен налог на имущество  предприятий, за местным бюджетом —  налог на имущество физических лиц.

Регулирующие  доходы — это средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной  системы нижестоящему бюджетному звену  сверх закрепленных доходов для  покрытия его расходов. Основная часть  налоговых доходов субъектов  Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется  за счет регулирующих доходов.

Для регулирования  бюджета применяется и метод  оказания прямой финансовой поддержки  из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе (межбюджетный трансферт). В настоящее время  такая поддержка предоставляется  в виде дотаций, субвенций, иных межбюджетных трансфертов бюджетам.

Дотации — средства, передаваемые из вышестоящего бюджета  в твердой сумме для сбалансирования  нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции —  средства, предаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Субвенции подразделяются на два  вида: текущие (направленные на финансирование текущих расходов) и инвестиционные (направленные на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности).

Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных  расходов, которая предусматривает  предоставление средств юридическим  лицам или другому бюджету  на возвратной и возмездной основе (ст. 6 БК РФ). Можно выделить несколько  разновидностей бюджетных кредитов:

- бюджетный кредит  юридическим лицам, не являющимся  государственными или муниципальными  унитарными предприятиями (ст. 76 БК РФ);

- бюджетный кредит  государственным и муниципальным  унитарным предприятиям (ст. 77 БК  РФ);

- бюджетный кредит  бюджету другого уровня.

Понятие «бюджетный кредит» следует отличать от понятия  «государственный кредит». Понятие  «государственный кредит» гораздо  шире и охватывает несколько видов  договорных отношений:

1) договоры, в  которых государство выступает  в роли заемщика-должника:

договоры государственного займа;

кредиты, предоставляемые  кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

2) договоры, в  которых государство выступает  в качестве кредитора, предоставляющего  бюджетные средства на возвратной  основе:

договоры бюджетного кредита;

договоры налогового кредита;

договоры предоставления средств иностранным государствам, их юридическим лицам, международным  организациям.

Таким образом, бюджетный кредит является одной  из специальных разновидностей государственного кредита.

Вне федерального бюджета и бюджетов субъектов  РФ образуются государственные внебюджетных фонды, создаваемые в целях эффективной  реализации социальных задач, в том  числе: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д. Основам правового  регулирования социальных внебюджетных фондов уделено специальное внимание в Бюджетном кодексе РФ (ст. 143—150).

Государственными  внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации;

3) Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования;

4) Государственный  фонд занятости населения Российской  Федерации.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных  фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации  рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме  федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной  финансовый год.

Проекты бюджетов территориальных государственных  внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов  субъектов РФ о бюджете на очередной  финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов  РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы государственных  внебюджетных фондов формируются за счет: