Формирование финансовой отчетности как основы информационной системы финансового управления муниципальным предприятием «Фокстрот»
Содержание
Введение
Глава 1. Основные характеристики информационной системы финансового менеджмента
1.1 Понятие информационной
1.2 Финансовая отчетность как основа информационной системы финансового управления предприятием
Глава 2. Формирование финансовой отчетности как основы информационной системы финансового управления муниципальным предприятием «Фокстрот»
2.1 Заполнение бухгалтерского
2.2 Заполнение отчета о движении денежных средств (форма № 4) и приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Информационная система финансового менеджмента представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного и целенаправленного подбора соответствующих информационных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.
Информационная система
финансового менеджмента
Внешние пользователи используют лишь ту часть информации, которая характеризует результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое состояние. Подавляющая часть этой информации содержится в официальной финансовой отчетности, представляемой предприятием.
Внутренние пользователи, наряду с вышеперечисленной, используют значительный объем информации о финансовой деятельности предприятия, представляющей коммерческую тайну. Кроме того, внутренние пользователи используют значительный круг финансовых показателей, формируемых из внешних источников, которые также входят в информационную систему финансового менеджмента.
Управленческая информация обслуживает процессы производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и обеспечивает решение задач организационно-экономического управления. В процессе управленческой деятельности информация становится более важным ресурсом, чем материальные, энергетические, трудовые и финансовые ресурсы.
Задача управления современным предприятием – выбор и ведение компании по оптимальному пути развития. Для определения этого пути необходимо детально изучить работу всех функциональных систем предприятия. От того, насколько полной информацией обладает управленческий аппарат, зависит оперативность и эффективность принятия решений.
В условиях рынка каждое предприятие должно искать собственный путь развития, новые формы приложения капитала и методы работы. Успешная реализация названных условий во многом зависит от форм ресурсного обеспечения и характера его использования, в частности от обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами.
Переход к рыночным отношениям требует усиления роли экономических, в том числе и финансовых, рычагов в регулировании общественного производства взамен административно-командных методов управления. Развитие этих отношений обусловлено общественным разделением труда, наличием разных форм собственности и основанных на них организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, экономической обособленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В результате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме.
Исходным звеном, основой всей финансовой системы, являются финансы предприятий, в связи с чем изучение вопросов управления ими имеет особую актуальность.
Целью настоящей работы является исследование формирования информационной системы финансового управления предприятием.
Для реализации указанной цели необходимо решить следующие задачи работы:
охарактеризовать место информационной системы в системе финансового управления предприятием;
- дать общую характеристику финансовой отчетности как основы информационной системы финансового управления предприятием;
изучить процесс формирования финансовой отчетности как основы информационной системы финансового управления муниципальным предприятием «Фокстрот».
Объектом исследования является муниципальное предприятие «Фокстрот».
Предметом исследования является информационная система финансового управления названным предприятием.
Глава 1. Основные характеристики информационной системы финансового управления предприятием
1.1 Понятие информационной
Информационная система – совокупность сведений (данных), отображающих состояние и развитие элементов производства. Она является управляющей системой и относится к органам управления, которые осуществляют функции управления, устанавливают общие цели функционирования экономического объекта в целом и подцели для его подразделений. В качестве управляющей системы на предприятии выступают подразделения и службы аппарата управления: отдел кадров, бухгалтерия, планово-экономический отдел, канцелярия и т.п.
Управляющая система
в лице аппарата управления использует
сведения о производственно-
Прямая связь характеризуется
четко ориентированной
Управляющая и управляемая системы, имея обратную связь, могут контролировать и учитывать действительное состояние объекта управления и вносить в него соответствующие коррективы. С помощью кибернетики установлено, что управление по схеме обратных связей представляет собой одно из наиболее общих и важных принципов, объединяющих технические устройства, человеческий капитал и экономические системы.
Прямая и обратная
связи в системе управления предприятием
реализуются в основном посредством
информации, благодаря которой
К информации, включаемой
в систему финансового
- Значимость, определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых решений, в первую очередь, в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансовой деятельности, подготовки текущих и оперативных финансовых планов.
- Полнота, характеризует завершенность круга информативных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования и принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.
- Достоверность, определяет, насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты финансовой деятельности, правдиво характеризует внешнюю финансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям потенциальных пользователей и проверяема.
- Своевременность, характеризует соответствие формируемой информации потребности в ней по периоду ее использования. Отдельные виды информативных показателей, используемых в финансовом менеджменте, "живут" в его информационной системе в неизменном количественном выражении лишь один день, (например, курс иностранных валют, курс отдельных фондовых и денежных инструментов на финансовом рынке), другие - месяц, квартал и т.п.
- Понятность, определяется простотой ее построения, соответствием определенным стандартам представления и доступностью понимания (адекватности ее толкования) теми категориями пользователей, для которых она предназначается.
- Релевантность (или избирательность), определяющая достаточно высокую степень использования формируемой информации в процессе управления финансовой деятельностью предприятия. Информационное переполнение системы финансового менеджмента усложняет процесс отбора необходимых информативных данных для подготовки конкретных управленческих решений, приводит к формированию малосущественных альтернативных проектов этих решений, удорожает процесс информационного обеспечения управления финансовой деятельностью предприятия.
- Сопоставимость, определяет возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов финансовой деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного финансового анализа предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т.п.
- Эффективность, применительно к формированию информационной системы финансового менеджмента означает, что затраты по привлечению определенных информативных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке и реализации соответствующих управленческих решений.
1.2. Показатели информационной
системы финансового
Делится на четыре основные группы:
Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. Система информативных показателей этой группы служит основой проведения анализа и прогнозирования условий внешней финансовой среды функционирования предприятия при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности (стратегии развития его активов и капитала, осуществления инвестиционной деятельности, формирования системы перспективных целевых показателей финансового менеджмента). Формирование системы показателей этой группы основывается на публикуемых данных государственной статистики.
Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Система информативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, осуществления краткосрочных финансовых инвестиций, привлечения кредитов, валютных операций и некоторых других аспектов финансового менеджмента. Формирование системы показателей этой группы основывается на публикациях периодических коммерческих изданий, фондовой и валютной биржи, а также на соответствующих электронных источниках информации.
Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов. Система информативных показателей этой группы используется в основном для принятия оперативных управленческих решений по отдельным аспектам формирования и использования финансовых ресурсов. Эти показатели формируются обычно в разрезе следующих блоков: "Банки"; "Лизинговые компании"; "Страховые компании"; "Инвестиционные компании и фонды"; "Поставщики продукции"; "Покупатели продукции"; "Конкуренты". Источником формирования показателей этой группы служат публикации отчетных материалов в прессе (по отдельным видам хозяйствующих субъектов такие публикации являются обязательными), соответствующие рейтинги с результативными основными показателями деятельности (по банкам, страховым компаниям), а также платные бизнес справки, предоставляемые отдельными информационными компаниями (получение такой информации должно осуществляться только легальными способами).
Нормативно - регулирующие показатели. Система этих показателей учитывается в процессе подготовки финансовых решений, связанных с особенностями государственного регулирования финансовой деятельности предприятий. Эти показатели формируются, как правило, в разрезе двух блоков: "Нормативно - регулирующие показатели по различным аспектам финансовой деятельности предприятия" и "Нормативно - регулирующие показатели по вопросам функционирования отдельных сегментов финансового рынка". Источником формирования показателей этой группы являются нормативно-правовые акты, принимаемые различными органами государственного управления.
1.3. Показатели информационной
системы финансового
Делится на три группы:
Показатели финансовой отчетности предприятия. Система информативных показателей этой группы широко используется как внешними, так и внутренними пользователями. Она применяется в процессе финансового анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности, дает наиболее агрегированное представление о результатах финансовой деятельности предприятия.
Преимуществом показателей этой группы является их унифицированность; четкая регулярность формирования (в установленные нормативные сроки); высокая степень надежности.
В то же время информационная база, формируемая на основе финансового учета, имеет и определенные недостатки, основными из которых являются: отражение информативных показателей лишь по предприятию в целом; низкая периодичность разработки (как правило, один раз в квартал, а отдельные формы отчетности - только один раз в год); использование только стоимостных показателей.
Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три основных блока.
В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в "Балансе предприятия". Этот баланс содержит два основных раздела - "Актив" и "Пассив".
В составе Актива отражаются показатели следующих трех разделов:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- затраты будущих периодов.
В составе Пассива отражаются показатели следующих пяти разделов:
- собственный капитал;
- обеспечение предстоящих затрат и платежей;
- долгосрочные обязательства;
- текущие обязательства;
- доходы будущих периодов.
Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о прибылях и убытках" предприятия. Этот отчет включает показатели по следующим трем разделам:
1) финансовые результаты;
2) элементы операционных затрат;
3) расчет показателей прибыльности акций.
В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о движении денежных средств" предприятия. Этот отчет построен в разрезе следующих разделов:
- движение средств в результате операционной деятельности;
- движение средств в результате инвестиционной деятельности;
- движение средств в результате финансовой деятельности.
Показатели управленческого учета предприятия. Система этой группы показателей используется для текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени - в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности.
В сравнении с финансовым управленческий учет обладает следующими основными преимуществами: он отражает не только стоимостные, но и натуральные значения показателей (а следовательно, и тенденции изменения цен на сырье, готовую продукцию и т.п.); периодичность представления результатов управленческого учета полностью соответствует потребности в информации для принятия оперативных управленческих решений (при необходимости информация может представляться даже ежедневно); этот учет может быть структурирован в любом разрезе - по центрам ответственности, видам финансовой деятельности и т.п. (при одновременном агрегировании показателей в целом по предприятию); он может отражать отдельные активы с учетом темпов инфляции, стоимости денег во времени и т.п. Результаты этого учета являются коммерческой тайной предприятия и не должны предоставляться внешним пользователям.
Группы показателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам:
а) по сферам финансовой деятельности предприятия;
б) по регионам деятельности (если для предприятия характерна региональная диверсификация финансовой деятельности);
в) по центрам ответственности (созданным на предприятии центрам затрат, дохода, прибыли и инвестиций).
Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью.
Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля над ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются непосредственно на предприятии по следующим двум блокам:
а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;
б) система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.
Глава 2. Формирование финансовой отчетности как основы информационной системы финансового управления муниципальным предприятием «Фокстрот»
2.1 Заполнение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Особенности финансовой отчетности муниципальных предприятий (организаций) обусловлены особенностями их правового положения. Специфика таких предприятий состоит в том, что их имущество находится в муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 113 ГК РФ). Учреждается муниципальное предприятие органом местного самоуправления. Оно не может осуществлять любые виды деятельности, а должно заниматься лишь той деятельностью, которая определена в уставе. Однако такое предприятие вправе совершать сделки, необходимые ему для достижения целей, предусмотренных в уставе.
Законом о МСУ определяется
состав имущества, которое может
находиться у муниципальных образований.
Оно должно использоваться только для
решения вопросов местного значения,
осуществления отдельных
Муниципальное предприятие «Фокстрот» (далее – МП) изготавливает электроустановочные изделия. В 2011 г. помимо производства продукции МП занималось реализацией покупных товаров – электропроводов. Часть производственных помещений сдавалась в аренду другой организации.
За 2011 г. в бухгалтерском учете МП были отражены следующие операции (таблица 1). В этой таблице показаны, конечно, не все операции, а только основные, т.е. те, которые необходимы для понимания алгоритма заполнения форм отчетности.
Как видим, информации достаточно много. Поэтому при описании порядка заполнения каждой формы по мере необходимости мы будем обращаться к этой таблице, а в необходимых случаях и привлекать дополнительные данные. Начнем с Бухгалтерского баланса. Для заполнения Баланса нам потребуются сальдо по счетам бухгалтерского учета МП «Фокстрот» на 1 января 2011 г. и на 1 января 2012 г. Эти данные приведены в таблице 2.
На основании этих данных и вышеизложенных правил, составим Баланс по форме №1.
Сразу после заполнения Баланса можно сделать расчет стоимости чистых активов на начало и конец 2011 г. Порядок расчета утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 №10н/03–6/пз для акционерных обществ, но его могут применять и муниципальные предприятия. В настоящей работе данный расчет не приводится – его итоговые результаты указываются в форме №3 «Отчет об изменениях капитала» в разделе «Справки» по строке 200.
В нашем примере величина чистых активов МП существенно превышает величину уставного капитала.
Если при заполнении Бухгалтерского баланса мы использовали сальдо по счетам бухгалтерского учета, то при заполнении Отчета о прибылях и убытках нам потребуются итоговые обороты за 2011 г. (с 1 января по 31 декабря включительно) по соответствующим счетам.
В Отчете необходимо привести данные за два года. В нашем случае в графе 3 приводятся данные за 2011 г., а в графе 4 – за 2010 г.
Те показатели, которые имеют отрицательное значение или должны вычитаться, записывают в круглых скобках.
Типовая форма Отчета о прибылях и убытках не содержит расшифровок выручки по различным видам деятельности организации и себестоимости проданных товаров, работ, услуг. Но если организация ведет несколько видов деятельности, то пользователи отчетности, возможно, захотят иметь точное представление о доходах и расходах от каждого из них. В этом случае организация вправе дополнить Отчет нужными строками.
Совместным Приказом Госкомстата и Минфина России от 14.11.2003 №475/102н для ряда показателей Отчета о прибылях и убытках, так же как и для Баланса, присвоены обязательные коды. Организации могут применить эту кодировку и во всех остальных случаях представления отчетности. При заполнении Отчета мы будем опираться на утвержденную кодировку показателей.
МП «Фокстрот» получило выручку от реализации в общей сумме 16 727 000 руб. без НДС.
Поскольку МП занимается и производством, и торговой деятельностью, принято решение раскрыть в отчетности суммы выручки по видам деятельности, которые составили:
– от реализации готовой продукции – 14 026 000 руб.;
– от реализации покупных товаров – 2 701 000 руб.
Себестоимость реализованных товаров (продукции) составила 12 490 000 руб., в том числе:
– готовой продукции – 10 591 000 руб.;
– покупных товаров – 1 899 000 руб.
Учетной политикой предусмотрено, что управленческие расходы по окончании каждого месяца списываются в дебет счетов учета затрат на изготовление готовой продукции и участвуют в расчете ее полной фактической себестоимости.
Коммерческие расходы списываются в полном объеме на себестоимость продаж (в дебет счета 90). Их сумма за 2011 г. составила 3 719 000 руб.
Помимо доходов по обычным видам деятельности МП получило за 2011 г. доход от сдачи части производственных площадей в аренду другой организации в сумме 336 000 руб. (без НДС). Так как сдача имущества в аренду не является предметом деятельности МП, эти доходы учитываются в составе операционных доходов.
В 2011 г. МП приобрело вексель банка номиналом 500 000 руб. за 420 000 руб. и 29 декабря 2011 г. погасило его. Операции с ценными бумагами также не являются для МП предметом деятельности, поэтому доход в размере 500 000 руб. включается в состав операционных.
В 2011 г. МП пользовалось банковскими кредитами и уплатило проценты в сумме 185 000 руб.
Кроме этого были произведены следующие расходы:
– в состав операционных расходов включена оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание в сумме 25 000 руб.;
– начислены и отнесены на операционные расходы налоги на имущество и рекламу в сумме 41 000 руб.;
– списаны на прочие операционные расходы затраты по аннулированным производственным заказам в сумме 172 000 руб.;
– начислена амортизация по сданному в аренду помещению в сумме 8000 руб.;
– списана на внереализационные расходы недостача на складе при отсутствии виновных лиц в сумме 22 000 руб.
Для заполнения строки 141 «Отложенные налоговые активы» необходимо взять итоговый оборот по дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 и вычесть из него итоговый оборот по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68. Эта сумма составляет 5000 руб.
Данные для заполнения строки 142 «Отложенные налоговые обязательства» вычисляются аналогично. Для этого возьмем итоговый оборот по кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 и вычтем из него итоговый оборот по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68. По условиям нашего примера эта сумма составит 15 080 руб.
Заполним исходя из этих данных графу 3 Отчета о прибылях и убытках (в тыс. руб. без десятичных знаков).
Сначала заполним раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».
По строке 010 отразим общую сумму выручки – 16 727 000 руб., а в дополнительных строках – выручку от реализации готовой продукции и выручку от реализации покупных товаров.
По строке 020 покажем
общую сумму себестоимости
Валовая прибыль по строке
029 определяется как разница суммы
в строке 010 и суммы в строке
020 и составит 4 237 000 руб. В дополнительных
строках валовую прибыль
Коммерческие расходы в сумме 3 719 000 руб. записываются в строку 030.
Прибыль от продаж, отражаемая в строке 050, вычисляется как разница строк 029 и 030 и составит 518 000 руб.
Теперь перейдем к разделу «Прочие доходы и расходы».
Проценты в сумме 185 000 руб. за пользование банковскими кредитами отражаются в строке 070.
Доход от сдачи производственных площадей в аренду в сумме 336 000 руб. и сумму 500 000 руб., полученную от погашения векселя, запишем в строку 090. Общая величина операционных доходов составит 836 000 руб.
По строке 100 отразим плату за расчетно-кассовое обслуживание в сумме 25 000 руб., налоги на имущество и рекламу в сумме 41 000 руб., затраты по аннулированным производственным заказам в сумме 172 000 руб., сумму, за которую был приобретен вексель, – 420 000 руб. и сумму начисленной амортизации по сданному в аренду помещению – 8000 руб. Общая величина этих расходов составит 666 000 руб.
По строке 130 запишем сумму недостачи на складе – 22 000 руб.
В строке 140 вычислим сумму прибыли до налогообложения. Она составит 481 000 руб. (518 000 – 185 000 + 836 000 – 666 000 – 22 000).
Сумма текущего налога на прибыль по нашим данным составит 105 360 руб. (481 000 руб. х 24% + 5000 руб. (сумма отложенных налоговых активов) – 15 080 руб. (сумма отложенных налоговых обязательств)).
Сумма чистой прибыли, которую необходимо показать по строке 190, составит 366 000 руб. (481 000 + 5000 – 15 000 – 105 000 руб.).
Такая же сумма должна быть получена по счету 99 (в нашей сводной таблице на счет нераспределенной прибыли отнесена сумма 365 560 руб.).
В Бухгалтерском балансе отдельно эта сумма не показывается. В нем отражается сальдо нераспределенной прибыли на конец отчетного периода по счету 84.
Данные в графу 4 («За аналогичный период предыдущего года») переносятся из графы 3 Отчета о прибылях и убытках за 2010 г.