Формирование финансовых ресурсов организации ЗАО «Тандер»

ВВЕДЕНИЕ

Финансы как научное направление  изучают отношения, возникающие  в ходе образования, распределения  или использования финансовых ресурсов, выявляя закономерности этих отношений. Социально-экономическая сущность финансов заключается в исследовании и ответе на следующие вопросы: за счет кого или чего тот или иной хозяйствующий субъект, государство, орган местного самоуправления формирует  свои финансовые ресурсы, каким образом  и в чьих интересах используются эти фонды денежных средств?

В условиях перехода к рыночной экономике все более существенное значение приобретает управление финансовыми  ресурсами. Ключевое место здесь  занимают проблемы достаточности оборотных  средств, механизмов их планирования и  пополнения, разумного использования, а также проблемы капитальных  вложений.

Финансовые ресурсы являются экономической основой для организации  торговой деятельности на принципах  самофинансирования. Масштабы и темпы  развития товарооборота и всей хозяйственной  деятельности зависят, прежде всего, от обеспеченности финансовыми ресурсами. С другой стороны, рост товарооборота  и успешное выполнение планов хозяйственной  деятельности обеспечивают увеличение финансовых ресурсов и укрепление финансового положения предприятий за счет роста прибыли от хозяйственной деятельности.

В условиях развития рыночных отношений и функционирования финансового  рынка требуется качественно  новый подход к управлению финансовыми  ресурсами. Изменяются порядок формирования и использования финансовых ресурсов, а также взаимоотношения предприятий  с финансовой и кредитной системами.

Если в условиях централизованной системы управления экономикой основным ориентиром для предприятий был  план, доведенный сверху, и потребность  в финансовых ресурсах определялась исходя из этого плана, то в условиях рынка регулирование экономической  деятельности предприятий осуществляется через ценовую, налоговую, кредитную  политику и другие экономические  регуляторы:

- правильный выбор и  использование рациональных источников  финансирования путем анализа  и оценки альтернативных вариантов;

- прогнозирование и максимизация  прибыли предприятия, определение  критических (предельных) характеристик  предприятия с целью предотвращения  или уменьшения финансового риска;

- ориентация процесса  управления финансовыми ресурсами  на достижение долгосрочных целей  предприятия;

- контроль за выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями и прочими кредиторами.

Финансы, являясь составным  элементом экономического механизма управления предприятиями, служат основой для образования необходимых для нормальной хозяйственной деятельности различных фондов денежных средств: уставного капитала и резервного фонда, фондов накопления и потребления, фонда оплаты труда, амортизационного и ремонтного фондов, фонда коммерческого риска и др.

Финансовые ресурсы являются экономической основой для организации  деятельности на принципах самофинансирования. Масштабы и темпы развития товарооборота  и всей хозяйственной деятельности зависят от обеспеченности финансовыми  ресурсами. С другой стороны, рост оборота  и успешное выполнение планов хозяйственной  деятельности обеспечивают увеличение финансовых ресурсов и укрепление финансового положения торговых предприятий за счет роста прибыли от хозяйственной деятельности.

Актуальность рассматриваемой  мною темы обусловлена тем, что финансы  коммерческих организаций и предприятий  являются основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования  валового внутреннего продукта в  стоимостном выражении. Они функционируют  в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Финансовые условия хозяйствования претерпели существенные изменения, которые  выразились в либерализации экономики, изменении форм собственности, проведении широкомасштабной приватизации, изменение  условий государственного регулирования, введении системы налогообложения  коммерческих организаций и предприятий.

Все это привело к повышению  роли распределительных отношений. Конечной целью предпринимательской  деятельности стало извлечение прибыли  при сохранении собственного капитала.

В ходе предпринимательской  деятельности коммерческих организаций  и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с  организацией производства и реализации продукции, оказанием услуг и  выполнением работ, формированием  собственных финансовых ресурсов и  привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.

Материальной основой  финансовых отношений являются деньги. Финансовые отношения – часть  денежных отношений, возникают лишь при реальном движении денежных средств, сопровождаются формированием и  использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Целью данной дипломной работы является рассмотрение финансовых ресурсов предприятия, их структуры, порядка  формирования и использования на примере конкретного предприятия  данной отрасли.

Объектом исследования данной работы является закрытое акционерное  общество «Тандер». Анализируемый период охватывает два года деятельности предприятия  – 2010-2011г.г.

Дипломная работа состоит  из трех частей. Первая - теоретическая  часть - представляет собой характеристику состава, структуры и порядка  формирования финансовых ресурсов предприятия (капитала, резервов, прочих).

Главной задачей второй - аналитической части диплома - является анализ состава, структуры финансовых ресурсов предприятия.

Третья глава содержит предложения по оптимизации финансовых ресурсов.

При написании данной работы использовались материалы бухгалтерской  отчетности, утвержденные Минфином и  Госкомстатом Российской Федерации, законодательные  материалы.

Глава 1. Теоретические  основы формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций

1.1. Место, роль финансов организаций в финансовой системе государства

  Финансы как целостная экономическая категория, обладающая общими свойствами, имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязаных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны особености. Необходимость их выделения обусловлена многообразием потребностей общества, которые обслуживают финансы, охватывая своим воздействием всю экономику страны, социальную сферу. Совокупность входящих в состав финансов звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует финансовую систему страны.

 В финансовой системе  Российской Федерации в последние  годы произошли существеные изменения  в связи с новыми экономическими, политическими условиями (переход  к рыночным отношениям, распад  СССР, изменение федеративных отношений  в Российской Федерации, становление  местного самоуправления, др.). Они  коснулись как состава финансовой  системы (появились новые институты), так, содержания вошедших в  нее звеньев, их внутренего  строения, взаимодействия между  собой.

На современом этапе в  состав финансовой системы Российской федерации входят:

 – бюджетная система,  состоящая из государственых (федерального  бюджета, бюджетов субъектов Федерации), местных бюджетов муниципальных  образований;

 – внебюджетные целевые  государственые, муниципальные (местные)  фонды;

 – финансы предприятий,  организаций, учреждений, отраслей  народного хозяйства;

 – имущественое, личное  страхование;

 – кредит (государственый, муниципальный, банковский).

 Названые звенья финансовой  системы существуют как на  федеральном уровне, так, на уровне  субъектов Федерации, местного  самоуправления. Все они обладают  общими свойствами финансов как  экономической категории, но в  силу своих особеностей по-разному  влияют на социально-экономические  процессы, вместе с тем взаимодействуя  между собою. Многозвеность финансовой  системы способствует большей  ее гибкости, эффективности.

  Вместе с тем в экономической финансовой литературе высказано суждение о более узком составе финансовой системы, исключающее из нее кредит в связи с присущими ему особеностями. Однако каждое из названых звеньев финансовой системы обладает спецификой, одновремено взаимодействуя между собой как составная часть единой категории. Взаимодействует с ними, кредит. Другие экономисты, не упоминая среди звеньев финансовой системы банковский кредит, включают в нее государственый кредит.

  Развитие финансовой системы Российской Федерации на современом этапе связано с использованием зарубежного опыта. Так, стали создаваться различные внебюджетные, бюджетные целевые фонды, подобные тем, которые существуют в других странах. Ликвидирована государственая монополия на имущественое, личное страхование, банковский кредит. Финансовая система приобретает черты, присущие рыночным отношениям в экономике, происходит формирование финансовых институтов на уровне местного самоуправления, органы которого согласно Конституции РФ (ст. 12) не входят в систему органов государственой власти. Вместе с тем для финансовой системы России характерны специфические особености, которые отражают экономические, политические условия, традиции, приоритеты, сложившиеся в стране.

  Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специфические финансовые отношения, посредством которых образуются, используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию, масштабам общественых потребностей. Эти фонды могут быть централизоваными, децентрализоваными, общего, целевого назначения. Централизованые денежные средства в определеных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованым относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственых, социальных целей соответствено предназначению названых субъектов, в их масштабах. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюджета, являются внебюджетные фонды (Пенсионый фонд, Фонд занятости населения, т.п.). В сравнении с ними государственый или местный бюджет – денежный фонд общего назначения.

  Финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства как обособленые денежные фонды, находящиеся в распоряжении соответствующих субъектов (предприятий, министерств, т.д.), используются ими для выполнения своих функций, задач. Для современых условий характерно многообразие форм собствености, на основе которых функционируют финансы предприятий, организаций, учреждений. Это звено финансовой системы подразделяется на финансы коммерческих, некоммерческих организаций. Так, коммерческими организациями являются предприятия, имеющие основной целью деятельное извлечение прибыли, в отличие от них бюджетные организации такой цели не имеют, хотя на основании законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской, иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения ими своих функций.

  Финансы предприятий – исходное звено, основа всей финансовой системы, так как они непосредствено связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый, перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении – это обособленые денежные фонды различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии, используемые для развития производства, социальных нужд его работников. Финансы предприятий органически связаны со всеми стадиями производства, реализации произведеной продукции, что создает возможности их действеного влияния на даные процессы, обеспечивая эффективность производства. Кризисные условия экономики такие возможности резко ограничивают или затрудняют их использование.

 Особое место занимают  финансы совместных предприятий,  создаваемые на основе сотрудничества, объединения средств отечественых, иностраных хозяйственых организаций.  Такие предприятия имеют имущество,  находящееся в общем распоряжении  партнеров, что распространяется, на денежные фонды. Доля средств,  приходящаяся на российского  партнера, вливается в общий объем  финансовых ресурсов страны.

 Помимо финансов предприятий,  действующих в сфере материального  производства, функционируют также  финансы других хозяйствующих  субъектов, которые занимаются  предпринимательской деятельностью  в иных сферах. Это банки, небанковские  кредитные организации, страховые  компании, различные фонды, другие  организации, оказывающие услуги, осуществляющие свою деятельность  на коммерческой основе.

 Имущественое, личное  страхование обеспечивает формирование  страховых денежных фондов, направляемых  на возмещение материального  ущерба, причиненого физическим, юридическим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями., различного рода другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения по страхованию. Однако законодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственого бюджета (военослужащих, государственых служащих, работников государственой налоговой службы, т.д.).

  В связи с переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государственой монополией. Наряду с государствеными в этой сфере действуют в качестве предпринимательских негосударственые страховые организации, находясь под надзором государства.

  Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляцию их в денежные фонды, предоставление другим субъектам во временое использование на началах возмездности, срочности. Кредит предоставляется заемщику не только из привлеченых, но, собственых средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения по своему содержанию, кругу участников стали более разнообразными.

 Различают две формы  кредита: государственый, муниципальный.

1.2. Особые правовые  статуса коммерческих организации

Наиболее распространенной организационно-правовой формой ведения  бизнеса является осуществление  его посредством образования  юридического лица.

Основными признаками любого юридического лица, позволяющего отличить его от иных форм ведения предпринимательской  деятельности, являются: организационное  единство, то есть наличие устава, положения, иных учредительных документов, определяющих его правовой статус, структуру, цели, задачи и иные основные положения, характеризующие  его организационную сущность:

·    организационное единство, то есть наличие устава, положения, иных учредительных документов, определяющих его правовой статус, структуру, цели, задачи и иные основные положения, характеризующие его организационную сущность;

·    наличие обособленного имущества, отражаемого на отдельном балансе, что позволяет отделить его от имущества иных лиц;

·     самостоятельная имущественная ответственность, то есть ответственность имуществом исключительно самого юридического лица по его обязательствам, исключающая ответственность других лиц;

·     выступление в гражданском обороте от своего имени. То есть, если филиал, представительство юридического лица выступает в гражданском обороте по доверенности, то юридическое лицо - непосредственно от своего имени.

При этом следует учитывать  специфику предпринимательской  деятельности в рамках формы коммерческой организации.  Согласно действующему гражданскому законодательству все юридические лица делятся на два вида: коммерческие и некоммерческие организации. При этом как первые, так и вторые имеют право осуществлять предпринимательскую деятельность.

Однако, если для коммерческих организаций предпринимательская деятельность является основной, то для некоммерческих она является дополнительной деятельностью. При этом прибыль, полученная некоммерческой организацией от предпринимательской деятельности, должна направляться для достижения ее уставных целей и задач.

В соответствии с этим законодатель наделил коммерческие организации  общей правоспособностью, то есть правом осуществлять любую деятельность, не запрещенную законом. Причем независимо от того, закреплен ли конкретный вид  предпринимательской деятельности в уставе коммерческой организации.

В то время, как некоммерческие организации наделены специальной правоспособностью и в силу этого могут осуществлять лишь те виды деятельности, которые прямо закреплены в уставе конкретной некоммерческой организации. При этом независимо от того, является она коммерческой либо некоммерческой, при осуществлении видов деятельности, подлежащих лицензированию, любая из этих организаций должна получить соответствующую лицензию.

Следует отметить, что многие коммерческие организации занимаются некоммерческой, в том числе благотворительной  деятельностью. В то же время многие некоммерческие организации активно  занимаются предпринимательской деятельностью.

Законодательство закрепило  несколько различных организационно-правовых форм коммерческих организаций. К их числу отнесены нижеследующие:

1.Хозяйственные товарищества.

Полное товарищество. В  соответствии со статьей 69 Гражданского кодекса Российской Федерации - это  юридическое лицо, учредительным  документом которого является единственный документ - учредительный договор. Участники  именуются товарищами. Они обязаны  своим трудом участвовать в его  деятельности, и при недостаточности  средств товарищества несут ответственность  по его обязательствам всем лично  принадлежащим им имуществом.

Особенностью управления в таком товариществе является то, что оно осуществляется по общему согласию всех участников.

Кроме того, каждый участник вправе действовать от имени товарищества, если учредительным договором не установлено, что все его участники  ведут дела совместно, либо ведение  дел поручено отдельным участникам.

Особенность выхода товарища из общества обусловлена тем, что  он обязан известить о своем предстоящем  выходе из товарищества других товарищей  за шесть месяцев до выхода. Досрочный  выход допускается лишь по уважительным причинам.

В товариществе каждый участник имеет один голос, если учредительным  договором не предусмотрен иной порядок  определения количества голосов  его участников.

Товарищество на вере (смешанное, коммандитное).Как и полное товарищество, оно, в соответствии со статьей 82 ГК РФ создается на основе учредительного договора. В нем, наряду с товарищами участвуют коммандитисты (вкладчики), которые не обязаны работать в товариществе. А в случае наступления ответственности несут ее по обязательствам товарищества в пределах средств, внесенных в уставный капитал товарищества, либо в иных размерах, установленных учредительным договором.

Как в полном, так и  в коммандитном товариществе уставный капитал не формируется, поскольку  выполнение обязательств обязаны обеспечить сами товарищи своим личным имуществом. Особенностью данного вида товарищества также является то, что любое лицо может быть полным товарищем только в одном товариществе на вере.

Также установлено ограничение, согласно которому участник полного  товарищества не может быть полным товарищем в товариществе на вере. Кроме того, полный товарищ в товариществе на вере не может быть участником полного  товарищества. Это вызвано тем, что  в случае банкротства обоих товариществ, сложно будет обратить взыскание  двум разным кредиторам на имущество  одного и того же товарища, чем увеличивается  кредиторский риск.

2.Хозяйственные общества.

Общество с ограниченной ответственностью. В соответствии со статьей 87 ГК РФ обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное  одним или несколькими лицами (как физическими так и юридическими) общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. При этом законодательно определен предельный размер уставного капитала - 100 минимальных размеров оплаты труда.

Особенностями данной организационно-правовой формы является то, что в отличие  от полных товариществ участники  общества с ограниченной ответственностью не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных  с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Они также не обязаны своим  трудом участвовать в его деятельности. При этом участники, внесшие вклад  не полностью, несут солидарную ответственность  по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Особенностью правового  статуса общества с ограниченной ответственностью является также то, что число участников общества не должно превышать предела, установленного законом об обществах с ограниченной ответственностью. В противном случае оно подлежит преобразованию в акционерное  общество в течение года, а по истечении года - ликвидации в судебном порядке, если число участников не уменьшится до установленного законом предела.

Следующей особенностью общества с ограниченной ответственностью является то, что оно не может иметь в  качестве единственного участника  другое хозяйственное общество, состоящее  из одного лица.

Учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является единственный документ - устав.  Само общество несет имущественную ответственность  по своим обязательствам всем своим  имуществом, в первую очередь уставным капиталом, формирование которого призвано обеспечить минимальные требования кредиторов.

Общество с дополнительной ответственностью. Правовой статус общества с дополнительной ответственностью определен статьей 95 ГК РФ.

Учредительным документом такого общества является устав. Особенностями  данного общества является то, что  его участники солидарно несут  субсидиарную ответственность по его  обязательствам своим имуществом и  одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемых учредительными документами. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами.

Во всем остальном на общество с дополнительной ответственностью распространяются нормы, регулирующие деятельность общества с ограниченной ответственностью.

3.Акционерные общества .

Акционерные общества являются одной из наиболее распространенных организационно-правовых форм осуществления  предпринимательской деятельности. Они бывают двух видов - открытые и  закрытые.

В соответствии со статьей 96 ГК РФ акционерным обществом признается общество, уставной капитал которого разделен на определенное число акций. Минимальная сумма уставного капитала в акционерном обществе открытого типа - 1000 минимальных размеров оплаты труда, в закрытом - 100. Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах вкладов в уставный капитал общества, а личным имуществом по обязательствам общества не отвечают.

Учредительным документом обществ  как открытого, так и закрытого, является устав. Учредителем таких  обществ могут выступать одно и более как физическое, так и юридическое лицо. Акционеры не обязаны участвовать своим трудом в деятельности обществ.

Отличие открытого акционерного общества от закрытого состоит в  том, что его акционеры вправе без согласия общества производить  отчуждение принадлежащих им акций. В то время, как в закрытых акционерных обществах решением собрания акционеров может быть установлено ограничение, и продажа акций в таком случае будет производиться лишь с согласия общего собрания акционеров. При этом преимущественным правом покупки продаваемых акций пользуются другие акционеры этого общества.

Особенностями хозяйственных  обществ является то, что в них  наряду с общим собранием, могут  создаваться наблюдательные советы (советы директоров), которые в перерывах  между общими собраниями осуществляют часть его полномочий. Исполнительными  органами, единоличными либо коллегиальными, являются директор, либо дирекция (правление).

Совет директоров не вправе вмешиваться в оперативно-хозяйственную  деятельность исполнительного органа, но в тоже время вправе давать ему  обязательные для исполнения указания. При этом, если окажется, что в результате выполнения этого указания общество понесло убытки, то члены совета директоров, голосовавшие за это решение, могут быть привлечены к субсидиарной ответственности.

4.Дочерние и зависимые хозяйственные общества

Законодатель закрепил понятие  дочерних и зависимых хозяйственных  обществ. В силу статьи 105 ГК РФ хозяйственное  общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладания участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Дочернее общество не отвечает по обязательствам основного общества. Основное общество, которое имеет  права давать дочернему обществу, в том числе по договору с ним, обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом  по сделкам, заключенным последним  во исполнение таких указаний.

В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества (товарищества), последнеенесет субсидиарную ответственность  по его долгам. Инициатива возмещения ущерба основным обществом принадлежит, в соответствии с законом, акционерам дочернего общества.

Зависимым, в силу статьи 106 ГК РФ признается хозяйственное общество, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов  голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного  капитала общества с ограниченной ответственностью.

5.Производственные кооперативы.

Производственным кооперативом (артелью) в соответствии со статьей 107 ГК РФ признается добровольное объединение  граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной  деятельности, основанной на их личном трудовом и ином (имущественном, организационном  и т.п.) участии и объединении  его членами имущественных паевых взносов. В деятельности кооператива  на правах членов могут участвовать  как физические, так и юридические  лица.

Особенностью кооператива  является то, что его члены несут  субсидиарную ответственность по его  обязательствам личным имуществом в  размерах и в порядке, предусмотренных законом о производственных кооперативах и уставом кооператива.

6.Государственные и муниципальные унитарные предприятия

В соответствии со ст. 113 ГК РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия  является неделимым и не может  быть распределено по вкладам (долям, паям) в том числе между работниками  предприятия.

Учредительным документом унитарного предприятия является устав, который  должен содержать помимо общепринятых сведений, закрепленных в п. 2 ст. 52 ГК РФ, сведения о предмете и целях  деятельности предприятия, а также  о размере его уставного фонда, порядке и источниках его формирования.

Особенно подчеркивается, что в форме унитарных могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Особенность имущественного статуса унитарного предприятия является то, что имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.