Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФГФОУ УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

«Формирование и анализ

бухгалтерской финансовой отчетности»

 

 

 

 

 

Буянова Т.И, Бороненкова С.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Формирование  бухгалтерской финансовой отчетности……………………...4

    1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Хлебпром»……............…4
    2. Анализ формирования бухгалтерской финансовой отчетности………..8
  1. Анализ имущества и капитала организации по  
    данным бухгалтерского баланса  и отчета об изменении капитала………….27

2.1 Счетная  проверка и построение перегруппированного  бухгалтерского баланса (нетто)…………………………………………………………………...27

2.2 Анализ актива бухгалтерского  баланса. Анализ имущественного положения организации…………………………………………………………29

2.3 Горизонтальный  и вертикальный анализ имущества  организации………31

2.4 Анализ  показателей, характеризующих капитал  организации. Общая оценка изменения  пассива баланса……………………………………………..34

2.5 Анализ состава и движения собственного капитала………………………39

2.6 Анализ заемного капитала  ………………………………………………….44

2.7 Анализ краткосрочной  ликвидности, платежеспособности, и  финансовой устойчивости……………………………………………………………………..45

2.8 Анализ показателей  эффективности использования имущества и капитала. Анализ деловой активности…………………………………………51

2.9 Оценка вероятности  банкротства и несостоятельности…………………..54

3 Анализ отчета о прибылях и убытках………………………………………..58

3.1 Система показателей,  характеризующих финансовые результаты деятельности организации и их взаимосвязь …………………………………58

3.2 Анализ  состава, динамики и структуры  финансовых результатов организации………………………………………………………………………60

3.3 Факторный  анализ выручки от продаж, прибыли  от продаж  и прибыли до налогообложения………………………………………………………………...66

3.4 Анализ  затрат и их составляющих…………………………………………70

3.5 Коэффициентный  анализ Отчета о прибылях и  убытках…………………72

3.6 Анализ безубыточности продаж (маржинальный анализ)……………….74

4 Анализ Отчета  о движении денежных средств……………………………..76

Заключение……………………………………………………………………….82

Библиографический список…………………………………………………….84

Приложения……………………………………………………………………...88

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Переход к рыночной экономике требует от предприятий  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления без хозяйственности, активизации предпринимательства и инициативы.

Актуальность  проблемы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность является по существу “лицом” фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные Бухгалтерской отчетности  служат основными источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия.

Необходимость и важность должности бухгалтера заключается в том, что при  формировании учетной политики организации  по конкретному направлению ведения  и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из действующих положений по бухгалтерскому учету. Таким образом, чтобы грамотно реализовать это положение, необходимо хорошее знание действующей нормативной базы как с точки зрения перечня тех вопросов, решение которых входит или не входит в компетенцию руководства предприятия, так и стой точки зрения, какие вопросы еще остаются не отрегулированными в законодательстве по бухгалтерскому учету.

Предметом настоящего исследования является теория и методология бухгалтерского учета на предприятии.

Объектом исследования – ООО «Хлеб».

На основании  выявленных предмета и объекта исследования была определена цель курсовой работы – анализ формирования бухгалтерской  отчетности (на примере ООО «Хлеб»).

В соответствии с поставленной целью были выявлены следующие задачи:

- рассмотреть  теоретико-методологические основы  бухгалтерского учета;

- проанализировать  бухгалтерскую отчетность ООО  «Хлеб»;

- проследить  формирование бухгалтерской отчетности ООО «Хлеб».

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка и приложений.

В настоящей  работе были использованы новейшие законодательные  и нормативные акты, регламентирующие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, доходов, расходов, составления и представления бухгалтерской отчетности, принятые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности предприятия.

Таким образом, норма законодательства об учетной политике обуславливает необходимость хорошего знания методологии и организации бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и других вопросов.

Организация вправе установить для себя индивидуальные правила бухгалтерского учета в  случаях, когда общеустановленные правила не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и результаты финансовой деятельности организации. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ.

 

 

 

 

 

1 ФОРМИРОВАНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Данная работа выполнена на примере  Общества с  ограниченной ответственностью «Хлеб» (сокращенное наименование – ООО  «Хлеб»), именуемое в дальнейшем Общество, учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, (далее РФ) Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предприятий на территории РФ и Учредительным договором о создании Общества. Общество создано решением Собрания Участников (Протокол № 1 от 22.09.2009 г.)

Общество является юридическим лицом с момента  его государственной регистрации, в своей деятельности руководствуется  действующим законодательством  и настоящим уставом, имеет самостоятельный баланс и счета в банках. Общество создано без ограничения срока.

Основной целью  Общества является извлечение прибыли  и наиболее полного и качественного  удовлетворения потребностей граждан  в услугах (продукции), оказываемых Обществом.   

Основным видом  деятельности общества является:

  • Торгово-закупочная деятельность;
  • Производство хлебобулочных изделий.

Директор предприятия  руководит и организует работу, несёт  полную ответственность за результаты работы предприятия. Он действует от имени предприятия, представляет его во всех организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договоры, в том числе и трудовые, издаёт приказы и даёт указания, обязательные для всех работников предприятия. Руководитель должен учитывать внешнее окружение в целом, поскольку организация является открытой системой, зависящей от взаимообмена вводимыми ресурсами и результатами деятельности с внешним миром.

Общество с  ограниченной ответственностью «Хлеб» имеет основные средства на сумму  более 200 тыс. руб. Основные средства – это денежное выражение основных фондов, используемых в процессе производства для воздействия на предметы труда (сырьё, материалы и т.д.). Основные средства оказывают непосредственное воздействие на эффективность производства, качество работы и результаты всей финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Основные фонды, их состав, состояние и технический уровень определяют производственный потенциал предприятия, его мощность, способность выполнять заказы в срок предусмотренный по договорам поставки.

Для нормального  функционирования и дальнейшего  развития обществу нужны поставщики не только готовой продукции, но и  капитала. Основным инвестором ООО  «Хлеб» можно считать Екатеринбургский хлебокомбинат и банк. Как правило, чем лучше дела у компании, тем выше ее возможности договориться с поставщиками на благоприятных условиях и получить нужный объем средств.

В состав трудовых ресурсов общества входят: директор общества, главный бухгалтер, товаровед, отдел  сбыта, бухгалтерия, два водителя и секретарь – делопроизводитель.

Исследуемое предприятие  имеет в наличии активную часть  основных фондов, а именно:

    • автомобиль Газель ;
    • автомобиль ВАЗ-2112;
    • персональный компьютер;

и пассивную  часть основных фондов, а именно:

    • офисное  помещение;
    • гараж на 2 бокса;
    • складское помещение.

 

Таблица 1- Анализ ресурсов организации

Организация

Материалы

Технология

Люди

Информация

Капитал

Общество с  ограниченной ответственностью «Хлеб»

Хлебобулочные изделия, другие продукты питания

Производство  и сбыт хлебобулочных изделий.

Директор, главный  бухгалтер, товаровед, отдел продаж, водители, секретарь

Устав общества, бухгалтерская отчетность, специализированная и справочная литература.

Собственный


 

Управленческий  персонал общества регулярно посещают семинары, проводимые специализированными фирмами для повышения квалификации и уровня знаний, а также способности правильно понять и поставить задачу другим работникам к достижению намеченной цели.

Рассмотрим  тип построения структур управления организации ООО«Хлеб».





 

 


 


 




 

 

 

Рисунок 1 - Организационная  структура Общества

 

В нашем обществе присутствует линейная организационная  структура.

Структура организации  разрабатывается сверху вниз. Вначале  руководители должны осуществить разделение организации на широкие сферы, затем поставить конкретные задачи. Таким образом, последовательность действий должна быть такая:

1. Осуществить  деление организации по горизонтали  на широкие блоки.

2. Установить  соотношения полномочий различных  должностей.

3. Определить должностные обязанности.

В линейной структуре  управления, как в нашем обществе, директор предприятия контролирует всю деятельность организации.

Рассмотрим  таблицу 1.1/

Таблица 1.1  - Учетная политика и ее влияние  на формирование отчетности организации

 

Элемент

учетной

политики

Вариант,

 установленный  в организации

Наименование  строки и графы соответствующей  формы отчетности, на которую оказывает  влияние элемент учетной политики

Форма № 1

Форма № 2

Форма № 3

Форма № 4

Способ начисления амортизации ОС

амортизация   по  нематериальным  активам  и  основным  средствам  начисляется  линейным методом;

понижающие (повышающие)  коэффициенты  к  действующим  нормам  амортизационных отчислений не применяются;

-  срок  полезного   использования  основных  средств  устанавливается  на  основании Классификации основных средств, определенных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1;

-  основные  средства  стоимостью  менее 40 тыс.  руб.  за  единицу  отражаются  в   составе материально-производственных запасов;

- переоценка основных  средств не производится;

1130

      

Способ начисления амортизации НМА

Линейный

1110

      

Способ оценки материалов, отпущенных в производство

- в качестве учетных  цен на материалы и товары  применяется фактическая себестоимость МПЗ по  данным  предыдущего  месяца,  а  в  случае  отсутствия  движения  МПЗ  в  предыдущем  месяце – договорная цена отчетного месяца первой поставки МПЗ (метод ФИФО);

- отпущенные на производство  и другие нужды МПЗ списываются   со счетов 10, 41  в течение отчетного месяца  по  учетным ценам,  в конце месяца  производится  корректировка списания стоимости до  средней фактической стоимости МПЗ – распределение отклонений  со  сч.16  между израсходованными  и оставшимися на  складе МПЗ пропорционально стоимости МПЗ по  учетным ценам  

1210

      

Способ оценки незавершенного производства

Нормирование  выпуска

  

2300

    

Способ оценки готовой продукции

комплектация,

принятие ОТК, сдача на склад, ведомости

1210

      

Способ оценки товаров

Позаказной

1210

    

4111

Порядок формирования покупной стоимости товаров

калькулирование себестоимости

  

2120

    

Порядок отражения  процесса приобретения и заготовления материалов

Учет по отдельным подразделениям и распределение между выпускаемой  ими продукцией

1210

      

Формирование  резервов предстоящих расходов

Бюджетирование

1540

  

3240

  

Способ списания управленческих расходов

В соответствии с номенклатурой статей расходов

  

2220

    

Способ списания коммерческих расходов

В соответствии с номенклатурой статей расходов

  

2210

    

Способ распределения  косвенных расходов между объектами  калькулирования

В целом по организации, по подразделениям, пропорционально  производимой продукции

1260

      

Вариант учета  выпуска продукции

Ведомость учета  выработки

1260

      

Другие элементы учетной политики, установленные в организации

Метод признания  доходов в целях налогообложения  – по начислению

  

2460

    

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, то согласно действующему законодательству под учётной политикой организации  понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Положение распространяется:

в части формирования учётной политики – на организации, независимо от организационно–правовых форм;

в части раскрытия  учётной политики – на организации, публикующие свою бухгалтерскую  отчётность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Таблица 2 - Формирование баланса  по данным счетов бухгалтерского учета

Наименование  строки и номер формирующих счетов

№

строки

Корреспонденция счетов,

формирующих каждую строку

отчетности

Д

К

Сумма

АКТИВ

          

I. Внеоборотные активы

          

Нематериальные  активы 

1110

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

    остаток  счета 04

    остаток  счета 05

Операции за период:

      1)

      2)

      3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 04

остаток счета 05

331

 

 

 

 

 

 

-

 

263

  

331

 

 

 

 

 

 

 

 

263

Основные средства

1130

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

 в том  числе:

остаток счета 01

остаток счета 02

Операции за период:

1)Д сч.01- К  сч.51

2) Д сч.07- К  сч.01

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 01

остаток счета 02

191946

 

 

106

651

 

71213

 

 

263129

 

 

 

 

35438

202302

 

 

 

 

 

 

 

 

270194

Доходные вложения в материальные ценности

1140

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 03

остаток счета 02

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 03

остаток счета 02

    

63646

 

 

 

 

 

 

 

72658

Финансовые  вложения

1150

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 58

остаток счета  …

остаток счета 59

Операции за период:

1) Д сч.58-К сч.51

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

 в том числе:

остаток счета 58

остаток счета 59

 

 

 

 

 

9

 

 

9

 

389

  

380

 

 

 

 

 

 

 

 

 

389

II.Оборотные активы

          

Запасы

1210

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 10

остаток счета 15

остаток счета 16

остаток счета 20

остаток счета 43

остаток счета 41

остаток счета 42

остаток счета 45

Операции за период:

1) Д сч.10- К  сч.60

2) Д сч.16- К  сч.60

3) Д сч.20- К  сч.10

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 10

остаток счета 15

остаток счета 16

остаток счета 20

остаток счета 43

остаток счета 41

остаток счета 42

остаток счета 45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

67

20

 

 

 

 

 

 

 

300 

64

145

20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

44532

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

44584

НДС

1220

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

, в том числе:

остаток счета 19

Операции за период:

1) Д сч.19- К сч.90-3

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 19

 

 

 

 

 

 

2580

  

3717

 

 

 

 

 

 

 

6297

Дебиторская задолженность 

1230

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 60

остаток счета 62

остаток счета 76

остаток счета  …

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

  • Общее  изменение статьи баланса под

влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 60

остаток счета 62

остаток счета 76

 

 

 

80276

  

70155

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

150431

Финансовые  вложения

1240

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 58

остаток счета 59

Операции за период:

          1) Д сч.58- К сч.51

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 58

остаток счета 59

остаток счета  …

 

 

 

 

 

 

11140

  

560

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11700

Денежные средства

1250

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 50

остаток счета 51

остаток счета  …

Операции за период:

1) Д сч.51- К  сч.43

2) Д сч.19- К  сч.51

3) Д сч.97- К  сч.50

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 50

остаток счета 51

остаток счета  …

 

 

 

 

66483

 

 

 

 

 

2580

7216

6020

 

 

 

 

 

 

 

 

62707

Прочие оборотные  активы

1260

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета  …

остаток счета  …

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета  …

остаток счета  …

    

2598

 

 

 

 

 

 

 

 

4918

ПАССИВ

          

III.Капитал и резервы (при характеристике формирования показателей этого раздела воспользуйтесь информацией, представленной в форме 3 «Отчет об изменениях капитала» разделы 1 и 2)

Уставный капитал 

1310

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 80

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 80

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-

  

69

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

69

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 83

Операции за период:

        1) Д сч.83- К сч.51

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 83

 

 

 

 

 

59700

  

100110

 

 

 

 

 

 

 

159810

Резервный капитал 

1460

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 82

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 82

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-

  

268

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

268

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сумма на 31 декабря предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 84

Операции за период:

1) Д сч.51- К сч.62

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

 в том числе:

остаток счета 84

 

 

 

 

 

14561

  

9341

 

 

 

 

 

 

 

 

23902

IV. Долгосрочные

обязательства

          

Заемные средства

1410

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 67

Операции за период:

        1) Д сч.51- К сч.67

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 67

  

 

 

 

 

48305

24724

 

 

 

 

 

 

 

73029

V. Краткосрочные обязательства

          

Заемные средства

1510

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 66

Операции за период: 

1) Д сч.51- К сч.66

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

, в том числе:

остаток счета 66

  

 

 

 

 

 

 

71092

141867

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

212959

Кредиторская  задолженность

1520

Сумма на 31 декабря  предыдущего года по балансу,

в том числе:

остаток счета 60

остаток счета 70

        остаток счета 69

остаток счета 68

        

   

 

 

28205

1063

1545

7527

   

Операции за период: 

        1) Д сч.60- К сч.51

2)

3)

и т.д.

Общее  изменение  статьи баланса под влиянием операций (увеличение «+» уменьшение «-»)

Сумма на 31 декабря  отчетного года по балансу,

в том числе:

остаток счета 60

остаток счета  ……

        остаток счета …

остаток счета  ……

         остаток счета …

11865

  

 

 

 

 

 

 

 

40070


 

Как можно отметить из приведенных в таблице 2 данных, одними из наиболее значимых и существенных операций, повлиявших на формирование отчетности, являются операции с основными  средствами. На конец отчетного периода  можно отметить увеличение по данному  показателю до 2022302 тыс.руб. Это связано с модернизацией производства ООО «Хлеб» и закупкой в связи с этим нового, более современного оборудования .

Также можно  отметить положительную динамику по показателю дебиторская задолженность  до 150431 тыс.руб. на конец отчетного периода, что обусловлено увеличившейся отгрузкой продукции покупателям под реализацию.

За отчетный период также произошло увеличение  добавочного капитала за счет вкладов  в имущество общества с ограниченной ответственностью «Хлеб» до 159810 тыс.руб.

В отчетном периоде  можно отметить рост кредиторской задолженности  в сумме 71092 тыс.руб., фактически полученных ООО «Хлеб» по кредитному договору и не возвращенных на отчетную дату. За счет чего, на конец отчетного  периода заемные средства предприятия составили 212959 тыс.руб.

На основании  данных отчета о прибылях и убытках  ООО «Хлеб» в таблице 3 проведем оценку объемов реализации и прибыли предприятия.    

Таблица 3 - Формирование отчета о прибылях и убытках  по информации счетов бухгалтерского учета

 

Наименование  строки

№ строки

Сумма

по

 отчету

Содержание  информации,

используемой  для заполнения строк отчетности

Д

К

Сумма по  операции

Доходы  и расходы  по обычным видам  деятельности

Выручка

2110

750290

Операции за период:

1) Д сч.90-3- К  сч.62

2)

3)

и..т.д.

 

130465

  

 

130465

Себестоимость продаж

2120

670839

Операции за период:

1) Д сч.25- К сч.10

2)

3)

и..т.д.

131013

  

131013

Валовая прибыль

2100

          

Коммерческие  расходы

2210

9115

Операции за период:

1) Д сч.26- К  сч.20

2)

3)

и..т.д.

2900

  

2900

Прибыль

(убыток) от продаж

2200

70336

Операции за период:

1) Д сч.90-3- К  сч.62

2)

3)

и..т.д.

6152

  

76448

Доходы от участия  в других

организациях

2310

21

Операции за период:

1) Д сч.91 - К  сч.58

2)

3)

и..т.д.

  

 

3

 

18

Проценты к 

уплате

2330

31833

Операции за период:

1) Д сч.66- К  сч.51

2)

3)

и..т.д.

1845

  

1845

Прочие 

доходы

2340

8527

Операции за период:

1) Д сч.91 - К сч.58

 

2) Д сч. 51 - К  сч. 91

3)

и..т.д.

  

 

3

 

11919

 

18

 

11919

Прочие 

расходы

2350

18632

Операции за период:

1) Д сч.91- К  сч.51

2)

и..т.д.

9294

  

9294

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

15225

        

Текущий налог  на прибыль

2410

5076

  

В.т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

5076

Операции за период:

1) Д сч.68 - К сч.51

2)

3)

и т.д.

481

  

481

Чистая  прибыль (убыток) отчетного года

2400

9341

Операции за период:

1) Д сч.91- К сч.62

2)

3)

и т.д.

5557

  

14898

Справочно

            

Совокупный  финансовый результат

2500

    

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на основании приведенных  в таблице 3 данных, одними из наиболее значимых и существенных операций, повлиявших на формирование отчетности, являются снижение себестоимости продаж ООО «Хлеб» до 131013 тыс. руб. на конец отчетного периода. Однако можно также наблюдать и уменьшение  выручки по предприятию до 130465 тыс. руб.

Рассмотрим  формирование отчета о движении денежных средств по информации счетов бухгалтерского учета в таблице 4.

 

Таблица 4 - Формирование отчета о движении денежных средств

по информации счетов бухгалтерского учета

 

Наименование  строки

№ строки

Сумма по 

отчету

Содержание  информации, используемой для заполнения строк отчетности

(содержание  операций за период)

Д

К

Сумма по операции

Движение  денежных средств по текущей деятельности

Поступило денежных средств — всего

4110

90622

Операции за период:

1) Д сч.51 - К сч.62

    2) Д сч.51 - К сч.91

458768

  

549390

от продажи  продукции, товаров, работ и услуг

4111

87740

Операции за период:

1) Д сч.51 - К сч.62

2)

3)

и т.д.

448513

  

536253

прочие поступления

4113

2882

Операции за период:

     1) Д сч.51 - К сч.91

     2)

3)

и т.д.

10255

  

13137

Направлено  денежных средств — всего

4120

  

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

      

в том числе:

            

на оплату товаров, работ, услуг

4121

-

Операции за период:

1) Д сч.60 - К сч.51

2)

3)

и т.д.

  

1082690

1082690

на оплату труда

4122

-

Операции за период:

     1) Д сч.70 - К сч.51

2)

3)

и т.д.

  

70119

70119

на выплату  процентов по долговым обязательствам

4123

-

Операции за период:

1) Д сч.76 - К сч.51

2)

3)

и т.д.

  

589804

589804

на расчеты  по налогам и сборам

4124

-

Операции за период:

1) Д сч.68 - К сч.51

2)

3)

и т.д.

  

63056

63056

на прочие выплаты, перечисления

4125

-

Операции за период:

1) Д сч.91 - К сч.51

2)

3)

и т.д.

  

241250

241250

Результат движения денежных средств от текущей деятельности

4100

187788

        

Движение  денежных средств по инвестиционной деятельности

Поступило денежных средств — всего

4210

-

        

в том числе:

            

от продажи объектов основных средств и иного имущества

4211

-

Операции за период:

1) Д сч.51 - К сч.01

2)

3)

и т.д.

20184

  

20184

Направлено  денежных средств — всего

4220

44696

        

в том числе:

            

на приобретение объектов основных средств(включая  доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов

4221

-

Операции за период:

1) Д сч.01 - К сч.08

2)

3)

и т.д.

32213

 

 

 

 

 

  

32213

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности

4200

76909

        

Движение  денежных средств по финансовой деятельности

Поступило денежных средств — всего

4310

          

в том числе:

            

кредитов и  займов

4311

-

Операции за период:

1) Д сч.76 - К сч.51

2)

3)

и т.д.

  

12300

12300

Направлено  денежных средств — всего

4320

          

в том числе:

            

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности

4300

11845

        

Результат движения денежных средств за отчетный период

4400

56687

        

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

4450

  

Сет 50

Счет 51

Счет 52

Счет 55

Всего

      

Остаток денежных средств на конец отчетного

4500

  

Сет 50

 

Счет 51

Счет 52

Счет 55

Всего

4092

 

56687

 

60779

  

9

 

62707

 

62716


 

Как можно отметить из приведенных в таблице 4 данных, одними из наиболее значимых и существенных операций, повлиявших на формирование отчетности, является увеличение денежных средств до 549390 тыс. руб. на конец отчетного периода, которое, в основном, произошло за счет продажи продукции и товаров организации на сумму до 536253 тыс. руб.

При формировании бухгалтерской отчетности необходимо, чтобы все формы были согласованы, с этой целью необходимо составить таблицы взаимоувязок (таблицы 5,6,7,8).  

 

Таблица 5  - Взаимоувязка  показателей  ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Показатель

Форма № 1

Форма № 2

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Отложенные  налоговые активы

1160

3-4

-

2450

3

-

Отложенные  налоговые обязательства

1420

3-4

-

2430

3

-


 

На основании  приведенных данных, можно отметить, что все показатели, представленные в таблице 5, согласованы.

Таблица.6  - Взаимоувязка  показателей ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» и  ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель

Форма № 3

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Уставный капитал

3200

2

198673

1310

4

69

3300

2

  

1310

3

69

Добавочный  капитал

3200

4

-

1340+

1350

4

159810

3300

4

-

1340+

1350

3

100110

Резервный капитал

3200

5

-

1360

4

268

3300

5

-

1360

3

268

Нераспределенная  прибыль (убыток)

3200

6

-

1370

4

23902

3300

6

-

1370

3

9341

Итого собственный  капитал

3200

7

-

1300

4

287219

3300

7

-

1300

3

205752


 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что что все показатели, представленные в таблице 6, согласованы.

 

Таблица 7 - Взаимоувязка  показателей ф. № 3 «Отчет об изменениях

капитала» и  ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель

Форма № 3

Форма № 2

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Чистая прибыль

3311

6

  

2400

3

9341

3211

6

  

2400

4

20454


 

На основании  приведенных данных, можно отметить, что все показатели, представленные в таблице 7, согласованы.

 

Таблица 8 - Взаимоувязка  показателей ф. № 4 «Отчет о движении

денежных средств» и ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель

Форма № 4

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Остаток денежных средств на начало отчетного года

4450

3

-

1250

4

6020

Остаток денежных средств на конец отчетного года

4500

3

-

1250

3

62707


На основании  приведенных данных, можно отметить, что все показатели, представленные в таблице 8, согласованы.

 Качественные характеристики бухгалтерской информации предназначены для изучения характеристик информации, которые делают ее полезной. Эти характеристики рассматриваются как иерархия качеств, среди которых первейшее значение имеет полезность для принятия решения.

По итогам первой главы и на основании представленных выше данных, можно сделать вывод о том, что информация, отраженная в отчетности является полной и достоверной.