Формирование и исполнение регионального бюджета (на примере Нижегородской области)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...2

Глава 1. Теоретические основы формирования и исполнения регионального  бюджета……………………………………………………………………………4

1.1. Сущность и принципы  организации бюджетов субъектов  РФ…………...4

1.2. Формирование доходной базы региональных бюджетов…………………6

1.3. Структура расходов регионального бюджета………………………….….10

Глава 2.  Анализ формирования и исполнения бюджета Нижегородской области……………………………………………………………………………14

2.1. Характеристика и анализ доходной части бюджета Нижегородской области……………................................................................................................14

2.2. Характеристика и анализ расходной части бюджета Нижегородской области……………………………………………………………………………19

2.3.Анализ  системы исполнения  и  контроля  бюджета Нижегородской  области....................................................................................................................23

Глава 3. Основные направления совершенствования бюджетной и налоговой политики в Нижегородской области на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов…………………………………………………………………...……28

Заключение……………………………………………………………………….35

Список литературы…………………………………………………..…………..38

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики субъекта, цели которой обусловливаются  его экономической политикой.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. При этом очень важно, чтобы доходная и расходная части бюджетов по своему составу находились в полном соответствии с разграничением функций органов государственной власти по уровням управления, а проблема бюджетных взаимоотношений центра и регионов успешно решалась.

Бюджеты субъектов РФ стоят на втором уровне бюджетной системы, но это  не умаляет их значение. Именно от данных бюджетов зависит то, как будут  развиваться конкретные регионы, как  в них будет жить и работать население. Региональный бюджет отражает конкретное положение субъекта РФ. От него зависит, на решение, каких задач  будут направлены средства. А характеризуют  региональный бюджет его доходы и  расходы.

Актуальность темы определена тем, что бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Целевое использование ресурсов бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики субъекта.

Данная курсовая посвящена   анализу формирования и исполнения  бюджета Нижегородской области и направлению совершенствования бюджетной и налоговой политики в Нижегородской области.

Цель исследования – проанализировать процесс формирования и исполнения доходной и расходной частей регионального  бюджета, а так же выявить пути его совершенствования.

Такая направленность обусловила постановку и выполнение следующих задач  в ходе работы:

• Рассмотреть теоретические основы формирования и исполнения региональных бюджетов;
• Проанализировать  формирование и исполнение  доходной и расходной части бюджета Нижегородской области;
• Рассмотреть основные направления совершенствования бюджетной и налоговой политики в Нижегородской области на 2013 и плановый период 2014 и 2015 годов.

Объектом исследования является бюджет Нижегородской области, предметом  исследования - документы, отражающие поступление финансовых средств  в региональный бюджет и их использование.  Для изучения были взяты бюджеты 2011 г. ,2012г, и плановый бюджет 2013г. 

 Главный метод, использующийся в работе - сравнительный, т. к. происходит сопоставление данных за 3 года, а также используются экономико – статистический и математический методы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА.

1. Сущность и принципы организации бюджетов субъектов РФ

Бюджеты субъектов Федерации  составляют второй уровень бюджетной  системы Российской Федерации. Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) – это форма образования и  расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  субъекта Российской Федерации

Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции, Бюджетного кодекса и других законодательных актов РФ. В решении вопросов организации бюджетов субъектов РФ участвуют законодательные и исполнительные органы этих субъектов. Их полномочия по формированию доходов бюджетов субъектов РФ заключаются в следующем:

• законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, предоставляют налоговые льготы;
• законодательные органы вносят изменения и дополнения в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год;
• исполнительные органы власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов РФ.

Основными принципами организации  бюджетной системы субъекта РФ являются:

1. Принцип единства бюджетной  системы, который обеспечивается единством бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации, форм бюджетных документов и бюджетной отчетности, бюджетной политики и т. п.

2. Принцип разграничения  доходов и расходов между уровнями  бюджетной системы.

3. Самостоятельность бюджетов  всех уровней, выражающаяся в наличии у каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита бюджета; в утверждении каждого бюджета соответствующими представительными органами; в исполнении каждого бюджета соответствующими исполнительными органами врасти; в недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней потребности в доходах и дополнительных расходах.

4. Принцип сбалансированности  бюджета означает, что объем расходов должен быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета (размер дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета. Профицит - это превышение доходов бюджета над расходами. Если при составлении бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, то до утверждения бюджета профицит бюджета сокращается в следующей последовательности:

• уменьшение доходов от продажи государственной и муниципальной собственности;
• сокращение доходов от реализации государственных запасов и резервов;
• направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;
• передача части доходов бюджетам других уровней.

Если эти меры осуществлять нецелесообразно, то следует сократить  налоговые доходы бюджета. Первичный  профицит бюджета - это превышение доходов  бюджета над расходами, уменьшенными на величину затрат по обслуживанию государственного долга. Если принят закон о бюджете с его дефицитом, то в нем утверждаются источники финансирования дефицита.

Источники финансирования дефицита утверждаются в законе о бюджете  на очередной финансовый год по видам  привлеченных средств. Кредиты банка России, приобретенные им долговые обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками Финансирования дефицита бюджета.

5. Принцип эффективного  и экономного использования бюджетных средств.

6. Принцип достоверности  бюджета означает надежность  всех показателей бюджетов, их  адекватность существующему экономическому  положению. Нарушение этого принципа  ведет к серьезным финансовым  последствиям.

7. Принцип полноты отражения  доходов расходов бюджетов означает  необходимость их отражения в  бюджетах в полном объеме и  в обязательном порядке.

8. Принцип гласности т.  е. необходимость публикации законов о бюджетах и отчетов об их исполнении в открытой печати.

9. Принцип адресности  и целевого характера бюджетных  средств означает, что бюджетные  средства выделяются в адрес  конкретных получателей с обозначением цели их использования .

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных  образований, находящихся на его  территории, составляют консолидированный  бюджет субъекта Российской Федерации.

1.2. Формирование  доходной базы региональных бюджетов.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным  бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов Российской Федерации полностью поступают  доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов  Российской Федерации, и доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации.

Иные неналоговые доходы поступают  в бюджеты субъектов Российской Федерации в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

К налоговым доходам бюджетов субъектов  Российской Федерации относятся:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации";
• отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

К собственным доходам  относятся региональные налоги и сборы, которые устанавливаются представительными органами местного самоуправления, такие как :

• транспортный налог
• налог на имущество юридических лиц
• налог на игорный бизнес.

Второй источник налоговых  доходов региональных бюджетов - отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов. Доли федеральных налогов, закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают в себя:

• часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;
• часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
• часть НДС по товарам отечественного производства в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;
• часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
• часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Размеры минимальных долей  федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъектов РФ. Законодательный орган субъектов РФ, исходя из общего объема переданных ему по каждому налогу средств, устанавливает для каждого муниципального образования долю федерального налога, исходя из среднего уровня по субъекту РФ.

К неналоговым собственным  доходам местных бюджетов относятся:

• Доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;
• Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;
• Часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;
• Плата за негативное воздействие на окружающую среду
• Финансовая помощь;
• Плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности РФ и прочие.

Из федерального бюджета  может предоставляться бюджетам субъектов РФ финансовая помощь в  следующих формах:

• субвенции на финансирование целевых расходов – по федеральным целевым программам, капитальных расходов, расходов, передаваемых из бюджетов других уровней, и т. д.;
• бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонностью затрат или поступлений доходов, а срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях; если, условия оплаты и возврата бюджетных ссуд определяются 'федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
• финансовая помощь на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности (эта помощь предоставляется на основе нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг с целью обеспечения минимальных государственных социальных стандартов).

Субъект РФ - получатель финансовой помощи из федерального бюджета не имеет права:

• обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета субъекта РФ, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;
• предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ;
• предоставлять государственные гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подписание соглашения об исполнении бюджета субъекта РФ через Федеральное казначейство РФ.

Налоги, поступающие в  соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета  могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они называются регулирующими доходами. Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.

1.3. Структура расходов  регионального бюджета

По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:

• расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;
• расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ.

Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов  Российской Федерации и средств  местных бюджетов финансируются  следующие функциональные виды расходов:

• государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
• обеспечение социальной защиты населения;
• обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
• развитие рыночной инфраструктуры;
• обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
• обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• обеспечение деятельности средств массовой информации;
• финансовая помощь другим бюджетам;
• прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Распределение и закрепление между  бюджетами разных уровней бюджетной  системы Российской Федерации вышеуказанных  расходов, производятся по согласованию соответственно органов государственной  власти Российской Федерации и органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной  власти субъекта Российской Федерации  и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного  субъекта Российской Федерации.

Порядок согласования распределения  и закрепления расходов совместного  ведения Российской Федерации и  субъектов Российской Федерации  определяется Правительством Российской Федерации.

Исключительно из бюджетов субъектов  Российской Федерации финансируются  следующие функциональные виды расходов:

• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
• обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;
• проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;
• обеспечение реализации региональных целевых программ;
• формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;
• осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;
• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;
• оказание финансовой помощи местным бюджетам;
• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
• компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;
• прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Российской Федерации.

Размер дефицита регионального бюджета не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из бюджета субъекта РФ и федерального бюджета.

Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации  могут быть:

1) внутренние источники в следующих  формах:

государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;

бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы  Российской Федерации;

кредиты, полученные от кредитных  организаций;

2) внешние источники, определяемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

ГЛАВА 2.  АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

 
2.1. Характеристика и анализ доходной части бюджета Нижегородской области

Областной бюджет за 2010-2012 год исполнен по доходам в сумме:

В 2010 году -85 029,4 млн. рублей;

В 2011 году -96 461,5 млн. рублей;

В 2012году-100 692,4 млн. рублей.

За 2010 - 2012 гг. доходы бюджета  области в абсолютном выражении  увеличились в 1,18 раз. Это говорит  о позитивной динамике бюджета.

Динамику доходов бюджета  Нижегородской области можно  проследить по данным об исполнении бюджета по доходам за 2010 - 2011 гг. (табл. 2.)

Таблица 1

Структура доходов  областного  бюджета в 2010-2012г( в %):

Данные табл. 1. показывают, что в  составе доходов бюджета преобладают налоговые доходы – 76,2 % в 2012 г., причем доля налогов в общей сумме доходов бюджета постепенно увеличивается за 2010 - 2012 гг. с 71,9 до 76,2 %.

Основная доля всех налоговых поступлений  в областной бюджет Нижегородской  области в 2010-2012 гг. обеспечивалась налогами на доходы физических лиц  и налогами на прибыль. Однако их доля в 2012 г по сравнению с 2010 несколько  уменьшилась по налогу на доходы физических лиц на7%,по налогу на прибыль организаций  на 1%.Уменьшение налога на прибыль в 2012 г связано с тем ,что область потеряла около 5 млрд. рублей из-за ухода части налога на прибыль в другие регионы. На федеральном уровне крупным предприятиям разрешили объединять свои филиалы, офисы, производства в консолидированные группы и платить единый налог на прибыль, как правило, в том регионе, где размещен головной офис. Этой возможностью воспользовались около 30 предприятий, расположенных в Нижегородской области, например, входящие в структуру "Лукойла" и "Транснефти".

Однако в 2013 году правительство  намерено не только покрыть эти убытки, но и извлечь из решения федерации  прибыль. На территории региона будут  созданы свои консолидированные  группы, которые станут выплачивать  налоги централизованно в бюджет Нижегородской области, так как  львиная доля их имущества находится  здесь.

Например, с 1 января 2013 года в такую  группу объединятся Саровский ядерный  центр, ОКБМ им.Африкантова, НИИИС им. Седакова и ряд других объектов "Росатома", за исключением атомных станций. Таким образом, налоговые поступления  от одного только "Росатома" в 2013 году увеличатся почти в два с  половиной раза.

О своем намерении создать консолидированную  группу на территории области заявил и такой крупнейший налогоплательщик как "Газпром".

Меньшую часть доходов в составе налоговых доходов Нижегородской области составляет налог на имущество. Однако в 2012 г по сравнению с 2010г наблюдается увеличение доли налога на имущество в 1,4 раза ,это связано с внесением изменений в статьи 4 и 10 Закона Нижегородской области "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" с 1.01.2012 года налог на имущество организаций в полном объеме будет зачисляться в областной бюджет (вместо ранее действующего норматива 80 процентов – в областной бюджет и 20 процентов – в бюджеты муниципальных районов и городских округов)

Так же увеличился процент  дохода по акцизам на 2,1% что связано с увеличением ставки акциза на табачную и алкогольную продукцию.

Таблица 2

Доходы областного бюджета за 2010-2012 год

(млн. рублей)