Формирование и распределение прибыли в коммерческом банке

 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОФСОЮЗОВ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

БАШКИРСКИЙ ИНСТИТУТ СОЦИАЛЬНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (ФИЛИАЛ)

 

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА, ИНФОРМАТИКА И АУДИТ»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Деньги.Кредиты.Банки.»

 

«формирование и распределение прибыли в коммерческом банке»

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 1 курса факультета «Экономика» Антонова.К.О.

Научный руководитель:Пономарёва Т.К.

Дата сдачи  курсовой работы на кафедру: «___»_______________ 2013 г.

Оценка:  ________________

 

__________________________

(подпись руководителя)

 

 

 

 

 

 

Уфа – 2013

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1.

ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИБЫЛИ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ:                                                

 

1.1 Прибыль,  как показатель эффективности работы  КБ         

1.2 Расчет чистой прибыли коммерческого банка и отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности

1.3 Направления использования прибыли банка                          

Глава 2.

 СНИЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В УСЛОВИЯХ                           МИРОВОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО КРИЗИСА:

2.1 Снижение  прибыли коммерческих банков  в РФ

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

Введение

Вследствие того, что  конечной целью современной экономики  является получение прибыли, то любая  деятельность в сфере экономики  направлена на увеличение прибыли. Все  банки имеют своей целью получение  прибыли. Операции осуществляемые коммерческими банками называются активными. Существует несколько видов активных операций это кредитование, операции с ценными бумагами и валютой. Коммерческие банки являются многофункциональными учреждениями, оперирующими в различных секторах рынка ссудного капитала. Крупные коммерческие банки предоставляют клиентам полный спектр услуг, включая кредиты, прием депозитов расчетов и т. д. Этим они отличны от специализированных учреждений, которые ограничены определенными функциями. Коммерческие банки традиционно играют роль базового звена кредитной системы. Чаще всего главным признаком банковской деятельности считается прием депозитов и выдача кредитов.

Коммерческие банки - это  финансовые институты, получившие специальную  лицензию от ЦБ, которая позволяет  принимать вклады от населения и  предприятий, а также предоставлять  кредиты. Они обслуживают население  и предприятия; занимая деньги от своего имени, они затем ссужают  эти средства своим заемщикам. Коммерческий банк- это кредитное учреждение, реализующее экономические интересы. Банковское дело - как правило, весьма выгодный бизнес, руководствующийся определенными принципами. Один из них - прибыльность. Прибыль банка образуется из разности процентов, взимаемых с клиентов и выплачиваемых им по банковским операциям, а также за счёт комиссионных сборов за оказываемые услуги. Поэтому объектом данной работы является прибыль коммерческого банка, а предметом процесс формирования и использования прибыли.

Цель работы - проанализировать процесс формирования и использования  прибыли коммерческого банка. Для  достижения поставленной цели необходимо осуществить следующие задачи:

1. Изучить состав прибыли  коммерческого банка;

2. Рассмотреть расчет  чистой прибыли коммерческого  банка и отражение формирования  и использования прибыли в  учете и отчетности;

3. Изучить направления  использования прибыли банка;

4. Проанализировать снижение  прибыли коммерческих банков  в условиях мирового экономического  кризиса.

1.1 Состав прибыли коммерческого  банка

Прибыль - это главный  показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами  коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой  доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов  и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности  деятельности коммерческого банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные  расходы и полученные доходы в  истекшем финансовом году учитываются  по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет  исследовать структуру и соотношение  отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, по факторный анализ прибыли коммерческого банка. В доходной части можно выделить три группы статей:

Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций. Они делятся на:

1) процентные доходы (процентные  доходы, полученные по межбанковским  ссудам; процентные доходы, поступившие  по коммерческим ссудам) и непроцентные  доходы, в том числе: доходы  от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам,  доходы от участия в совместной  деятельности предприятий и организаций  и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий  и штрафов;

2) Доходы от побочной  деятельности, т.е. от сдачи в  аренду служебных и других  помещений, оборудования, временно  оказавшихся свободными, а также  оказание услуг небанковского  характера;

3) Доходы, отраженные по  ряду статей и не заработанные  банком использованные резервы,  результаты от переоценки долгосрочных  вложений.

Все банки имеют своей  целью получение прибыли. Операции осуществляемые коммерческими банками имеющие своей целью получение прибыли называются активными. Существует несколько видов активных операций это кредитование, операции с ценными бумагами и валютой.

Рассмотрим их более  подробно.

Кредитные операции

Самой важной активной банковской операцией является кредитная - ссуды торгово-промышленным предприятиям. Банк финансирует предпринимателей, которые не имеют для своих оборотов достаточно наличных денег, отдает им в ссуду собранные капиталы на определенных условиях и получает от них за время пользования кредитами известное вознаграждение. При этом банки в традиционном понятии во главу угла своей деятельности ставят, как правило, получение максимальных доходов, а удовлетворение потребности клиентов в кредите ими рассматривается как способ достижения этой цели. Виноградова Т. Н. Банковские операции: учеб. пособие для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. - 384 с.

Для того, чтобы поместить временно куда-нибудь свободные капиталы, еще не достаточно найти такое предприятие, которое бы нуждалось в капиталах. Необходимо иметь твердую уверенность, что данные взаймы капиталы будут в установленный срок возвращены. И в этом отношении роль банка является исключительно важной. «Совершенно ясно, -- пишет Я. Е. Рубинштейн, -- что лучше свободный капитал отдать банку, получив меньший размер прибыли, но зато быть уверенным в возврате капитала, чем отдать капитал непосредственно производителю, и этой уверенности не иметь». Кроме того, очень сложно найти подходящее помещение для капитала, как в смысле размеров последнего, так и тех сроков, на которые капитал может быть предоставлен взаймы. В этом случае банк выступает как место спроса и предложения на ссудный капитал, подобно тому как на бирже концентрируется предложение и спрос товара. Тавасиев А. М. О видах кредитной деятельности банка / А. М. Тавасиев, А. Филиппов // Банковское дело. - 2004. - № 3. - С. 16-20.

Банковые ссуды наиболее невыгодные в банковском деле. Выделяют также ссуды, имеющие обеспечение, которые делятся на вексельные, выдаваемые в форме покупки векселя или  под залог векселя; подтоварные; под ценные бумаги.

Кроме того, кредиты можно  классифицировать по целому ряду других признаков Основы предпринимательского дела/Под ред. Ю.М.Осипова.-- М., 2002.С.346..

по размерам (мелкие, средние, крупные -- для каждого банка и  для каждого клиента это определяется индивидуально в зависимости  от финансовых возможностей того и  другого);

по видам кредиторов (государственный кредит; банковский, предоставляемый кредитно-финансовым учреждениям; коммерческий, предоставляемый  продавцам товара в виде отсрочки платежа; консорциальный, выдаваемый группой  кредитно-финансовых учреждений, их консорциумом или синдикатом и т. п.);

по видам заемщиков (персональный, то есть частному лицу; сельскохозяйственный, банковский или  промышленный, то есть предприятию  или учреждению соответствующей  отрасли; государству и т. п.);

по использованию (инвестиционный, потребительский на устранение временных финансовых трудностей, экспортный, импортный, на операции с ценными бумагами и т. д.);

по срокам (краткосрочные -- обычно до одного года, среднесрочные -- на срок до 5-7 лет, долгосрочные -- свыше 5 лет).

В результате активных операций банки получают дебетовые проценты. Они должны быть выше кредитовых процентов, выплачиваемых банками по пассивным  операциям. Разница между дебетовыми и кредитовыми процентами (маржа) образует доход банка.

Выдача ссуды банком представляет сложную, многоступенчатую процедуру. Заемщик, обращаясь в  банк, предоставляет заявку, в которой  должна быть указана цель кредита, срок, график погашения и другие данные. В большинстве зарубежных стран  часть ссуд выдается компаниям в  виде открытого лимита, то есть «кредитной линии». В Англии, например, устанавливается  лимит по овердрафту, который представляет собой выдачу банком клиенту кредита  сверх остатка по его текущему счету. Открытие кредитного лимита означает достижение между заемщиком и  банком договоренности о максимальной сумме задолженности по кредиту. Лимит устанавливается на определенный срок, например на год, в течение  которого заемщик может в любой  момент получить ссуду без дополнительных переговоров с банком. Открытие кредитной  линии сопровождается, как правило, требованием банка, чтобы заемщик  хранил на своем текущем счете  минимальный компенсационный остаток, обычно в размере не менее 20% суммы  кредита. Тем самым банк «привязывает»  к себе заемщика, не давая изъять всю сумму кредита или перевести  его в другой банк. Соответственно повышается реальный размер процента, взимаемый по ссуде Экономика: Учебник /Под ред. А.С.Булатова.-- М., 2001. С.352..

Решение предоставить кредит клиенту может иметь двоякое  значение. Это может быть актом  чисто внутреннего значения, не создающим  никаких юридических отношений  между банком и клиентом. В этом случае решение правления адресовано к соответствующим должностным  лицам банка, для которых оно  является руководящим указанием. Если оно и сообщается клиенту, то не в  качестве волеизъявления, направленного  на принятие банком обязательства перед  последним, а в качестве простого уведомления. Но открытие кредита может  быть также волеизъявление, направленным к клиенту и содержащим обязательство  банка предоставить кредит на определенных условиях. Как считает М. М. Агарков, «договор об открытии кредита или, как его иногда называют, «кредитный договор» есть договор, по которому банк принимает на себя обязательство предоставить своему клиенту кредит в определенной форме и на определенных условиях Агарков М.М. Основы банковского права: Курс лекций. Изд. 2-е. Учение о ценных бумагах. Изд. 2-е.-- М., 2004. С.81..

Предварительный договор  о займе может быть или двусторонним или односторонним. В случае двустороннего  предварительного договора о займе, обе стороны -- и будущий кредитор и будущий должник -- взаимно обязуются: первый -- дать взаймы, второй -- принять взаймы. В случае одностороннего предварительного договора о займе, обязательство возникает только для одной из сторон -- для будущего кредитора или будущего должника. «Договор об открытии банком кредита в форме ссуды (срочной, до востребования, целевой), -- пишет М.М. Агарков, -- является односторонним предварительным договором о займе, в котором обязательство возникает на стороне будущего кредитора (банка)». Нормы, установленные законом для предварительного договора о займе, могут быть распространены по аналогии и на те виды договора об открытии кредита, на которые они не распространяются непосредственно. Некоторые формы кредита по самой своей природе предполагают договор об открытии кредита.

II. Классифицируя виды  банковских ссуд, следует выделить:

- ссуды торгово-промышленным  предприятиям;

- ссуды под недвижимость;

- ссуды частным лицам; 

- ссуды, выдаваемые  правительственным органам штатов  и муниципалитетов; 

- ссуды финансовым организациям;

- сельскохозяйственные  ссуды; 

- дебиторские задолженности  по лизингу; 

- ссуды иностранным  банкам и официальным организациям.

Эта классификация основана на использовании денежных средств, а не типе залогового обеспечения.

Операции с ценными  бумагами (фондовые)

К операциям с ценными  бумагами относятся: покупка банками  ценных бумаг за свой счет и выдача ссуд под ценные бумаги. Биржевой ажиотаж, которым обычно бывают окружены операции банков с ценными бумагами, не должен, однако, препятствовать пониманию экономической сущности этих операций. Экономическая сущность операций с ценными бумагами заключается в том, что при их посредстве банки направляют свои средства на пополнение основных капиталов предприятий. Поскольку акционерные капиталы и капиталы, полученные от выпуска облигаций промышленных предприятий, обычно идут на образование основных капиталов, поскольку те средства, которые банки затрачивают на покупку ценных бумаг за свой счет, как и те средства, которые они дают на ссуду под ценные бумаги, представляют собой суммы, которые в значительной своей части идут на снабжение предприятий долгосрочным кредитом. Печникова А. В. Банковские операции: Учеб. для сред. проф. образования / А. В. Печникова, О. М. Маркова, Е. Б. Стародубцева. - М.: Инфра-М, 2005. - 368 с

Коммерческие банки  используют покупку и продажу  ценных бумаг для поддержания  ликвидности, для увеличения доходов, а так же для использования  их в качестве обеспечения обязательств по вкладам перед федеральными и  местными органами власти. В современной  экономической жизни ценные бумаги играют выдающуюся роль. Они являются отражением самых разнообразных  материальных ценностей, в них воплощаются  различные капиталы, но физическое владение этими капиталами при этом становится не нужным.

Валютные банковские операции

Классификация банковских валютных может осуществляться как  по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным  признакам, свойственным только валютным операциям. Основополагающий вариант  классификации валютных операций вытекает из закона РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле» Он состоит  в следующем: все операции с иностранной  валютой и ценными бумагами в  иностранной валюте подразделяются на:

* текущие валютные операции;

* валютные операции, связанные  с движением капитала.

В настоящее время более  широкое значение приобрели текущие  валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный  срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при  их осуществлении, а также более  сложным оформлением (получение  разрешения ЦБ РФ на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко отклассифицировать все операции с иностранной валютой. Тем более, что операции могут быть отнесены к нескольким основным видам валютных операций. Основы банковской деятельности (Банковское дело): учеб. пособие / Под ред. К. Р. Тагирбекова. - М.: Инфра-М, 2003. - 720 с.

1. Открытие и ведение  валютных счетов клиентуры 

Данная операция включает в себя следующие виды:

* открытие валютных  счетов юридическим и физическим  лицам; 

* начисление процентов  по остаткам на счетах;

* предоставление овердрафтов  (особым клиентам по решению  руководства банка);

* предоставление выписок  по мере совершения операции;

* оформление архива  счета за любой промежуток  времени; 

* выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно  средств на их валютных счетах;

* контроль за экспортно-импортными операциями.

2. Неторговые операции  коммерческого банка 

К неторговым операциям  относят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров  и услуг клиентов банка движением  капитала.

Уполномоченные банка  могут совершать следующие операции неторгового характера:

* покупку и продажу  наличной иностранной валюты  и платежных документов в иностранной  валюте;

* инкассо иностранной  валюты и платежных документов  в валюте;

* осуществлять выпуск  и обслуживание пластиковых карт  клиентов банка; 

* производить покупку  (оплату) дорожных чеков иностранных  банков;

* оплату денежных аккредитивов  и выставление аналогичных аккредитивов.

3. Установление корреспондентских  отношений с иностранными банками. 

Эта операция является необходимым  условием проведения банком международных  расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с  тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности  в обслуживании регулярных экспортно-импортных  операций клиентуры. Для осуществления  международных расчетов банк открывает  в иностранных банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лорро». Счет «Ностро» - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет «Лорро» - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

4. Конверсионные операции 

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи  наличной и безналичной иностранной  валюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных  рублей Российской Федерации.

К ним относятся:

Сделка «спот» - это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.

Операция «форвард» (срочные  сделки) - это контракт, который заключается  в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен  на другую по обусловленному курсу, с  совершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь  операция «форвард» подразделяется на:

* сделки с «аутрайдером» - с условием поставки валюты на определенную дату;

* сделки с «опционом» - с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделка «своп» представляет собой валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с  одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард». Сделки «своп» включают в себя несколько  разновидностей:

* сделка «репорт» - продажа иностранной валюты на условиях «спот» с одновременной ее покупкой на условиях «форвард»;

* сделка «дерепорт» - покупка иностранной валюты на условиях «спот» и одновременная продажа ее на условиях «форвард». В настоящее время осуществляется покупка-продажа на условиях «форвард», а также покупка-продажа фьючерсных контрактов.

Валютный арбитраж - осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов.

5. Операции по международным  расчетам, связанные с экспортом  и импортом товаров и услуг.  Банки и небанковские кредитные  организации и их операции: учебник / под ред. Е. Ф. Жукова. - М.: Вузов. учеб., 2005. - 491 с.

Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное  инкассо, банковский перевод.

6. Операции по привлечению  и размещению валютных средств. 

Эти операции включают в  себя следующие виды:

1) привлечение депозитов  физических лиц и юридических  лиц, в том числе межбанковские  депозиты;

2) выдача кредитов физическим  лицам и юридическим лицам; 

3) размещение кредитов  на межбанковском рынке. 

Эти операции являются основными  для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник / под ред. Е. Ф. Жукова. - М.: Вузов. учеб., 2005. - 491 с.

Таким образом, расходная  часть счета прибылей и убытков  может быть сгруппирована следующим  образом:

1) Операционные расходы,  к которым относятся проценты  и комиссионные, выплаченные по  операциям с клиентами (включая  банки), по привлечению долгосрочных  займов на финансовых рынках  и др.

2) Расходы, связанные  с обеспечением функционирования  банка, включающие административно-хозяйственные  расходы и амортизационные отчисления  по установленным нормам.

3) Расходы на покрытие  банковских рисков, к которым  относится создание резервов  на покрытие кредитных потерь  и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые  расходы банка по принципу процентные и непроцентные, то:

Процентные расходы  это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а к непроцентным расходам относятся  операционные расходы, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским  отношениям, расходы по операциям  с ценными бумагами, расходы по операциям на валютном рынке, расходы  по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы, прочие расходы, штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка  доходов и расходов счета прибылей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и  перспективах рентабельности его деятельности. Для банков США предусмотрено  указание сальдирующего результата от операций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль  и доход на одну акцию.

В зарубежных банках параллельно  со счетом о прибылях и убытках, как  правило, составляется так называемый ”баланс усредненных капиталов”, который представляет собой аналитическую  таблицу и не является официальным  элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических  целей самим банком. В его построении имеется ряд особенностей.

Статьи баланса группируются: в активе на приносящие и не приносящие доход, в пассиве - оплачиваемые и  неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес статей в активе, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе увязываются  операции банка с доходами и расходами  по ним. Поэтому он является ценным документом не только для анализа  доходности деятельности банка в  целом, но и по отдельным группам  операций.

Баланс усредненных  капиталов с использованием данных результативного счета позволяет  рассчитать минимальную доходную маржу  банка, которая дает возможность  банку покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется ”мертвой точкой доходности банка”. Для его расчета используются следующие данные:

общие расходы банка (административно-хозяйственные);

страховые резервы, амортизационные  отчисления и т.д.;

прочие доходы, не отраженные в балансе, а учитываемые по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка);

сумма актива баланса;

сумма статей актива, не приносящих дохода.

Источниками доходов коммерческого  банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг Парамонова Т.В. Принципы регулирования банковской сферы// Деньги и кредит 2005.-№6.-с.10..

Ссудный бизнес включает два составных элемента -- предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан  на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с  определенной скидкой -- дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота).

Вознаграждение банка  за факторинговую операцию представляет скидку с ее стоимости. Доход от факторинговых операций обычно относят к процентным доходам банка.

Охранный бизнес основан  на трастовых (доверительных) и агентских  услугах, которым соответствуют  и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с  этим имущество.

Бизнес с ценными  бумагами складывается из таких составных  элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на вторичном рынке  с ценными бумагами других эмитентов, .услуги, связанные с приватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эмитентов, комиссии за услуги по приватизации (доведение до требуемых стандартов отчетности приватизируемого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение реестра).

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита, банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме.

Бизнес, связанный с  привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход  в следующих формах:

* комиссионное вознаграждение  за:

а) открытие счета;

б) ведение счета;

* фиксированная комиссия  за период (в денежных единицах);

* комиссия с оборота  (% от оборота);

в) предоставление выписок  об операциях по счету;

г) закрытие счета;

д) осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка могут  складываться из всех или части перечисленных  форм вознаграждений.

Источником дохода могут  являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового  сальдо на корсчете в другом банке  или банковском объединении. Доход  зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера  и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные  с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка  по форме можно разделить на три  группы: 1) процентный доход; 2) доход  в форме комиссий от услуг банка; 3) прочие виды (доходы от операций на рынке  в виде курсовых разниц, разницы  между балансовой и рыночной ценой  проданного имущества, переоценка номинала ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки.