Формирование и управление оптимальным размером запасов товарно-материальных ценностей
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Кемеровский
Государственный
Экономический факультет
Кафедра
«Финансы и кредит»
Курсовая работа
По дисциплине «Финансовый менеджмент»
На тему: «Формирование и управление оптимальным размером запасов товарно-материальных ценностей»
Вариант
9
Кемерово 2009
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Основы управления запасами
- Понятия, виды запасов и необходимость в их создании……………………..6
- Управление
запасами и ее элементами. Необходимость
управления запасами…………………………………………………………
………………10 - Затраты связанные с созданием и хранением материальных запасов………16
- Оценка и учет материальных запасов…………………………………………18
- Объекты оценки материально-производственных запасов………...18
- Факторы влияющие на оценку запасов……………………………...18
- Требования к оценке запасов………………………………………...20
- Приемы и системы оценки запасов………………………………….20
Глава 2. Управление запасами на ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский»
2.1 Характеристика
предприятия…………………………………………………
2.2 Политика
управления запасами на
2.2.1 Анализ запасов в
2.2.2 Определение целей формирования запасов…………………………...32
2.2.3 Оптимизация размера основных групп текущих запасов…………….33
2.2.4
Оптимизация общей суммы
2.2.5
Обеспечение высокой
2.2.6 Обоснование учетной политики оценки запасов……………………...38
2.2.7
Построение эффективных систем
контроля за движением запасов
на предприятии…………………………………………
Глава 3. Совершенствование политики управления запасами…………….41
Выводы
и предложения……………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………..47
Приложения
Бухгалтерский баланс на 2005г…………………………………………………..49
Бухгалтерский баланс на 2006г…………………………………………………..52
Данные
по предприятию, используемые для анализа
запасов…………………55
Введение
Запасы
различного рода играют важнейшую роль
при функционировании любой экономической
системы и возникают
Ни
одно производственное предприятие
не может существовать без материально-
В качестве материально-производственных запасов принимаются активы: используемые при производстве продукции (выполнение работ, оказание услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты); предназначенные для продажи (готовая продукция и товары); используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части).
Основная
часть материально-
Управление запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала.
Политика управления запасами представляет собой часть политики управления оборотными активами, которая направлена на оптимизацию размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей, снижение затрат на их обслуживание, создание системы контроля за их движением. Разработка политики управления запасами предусматривает такие этапы, как анализ товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде; определение целей формирования запасов; оптимизацию размера основных видов текущих запасов; оптимизацию всей суммы товарно-материальных ценностей организации; формирование эффективной системы контроля за движением запасов в организации.
Задача управления запасами возникает, когда необходимо создать запас материальных ресурсов или предметов потребления с целью удовлетворения спроса на заданном интервале времени (конечном или бесконечном). Для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования практически любой организации необходимо создание запасов. В любой задаче управления запасами требуется определять количество заказываемой продукции и сроки размещения заказа. Спрос можно удовлетворить путём однократного создания запаса на весь рассматриваемый период времени или посредством создания запаса для каждой единицы времени этого периода. Эти два случая соответствуют избыточному запасу (по отношению к единице времени) и недостаточному запасу (по отношению к полному периоду времени).
При избыточном запасе требуется более высокие удельные (отнесённые к единице времени) капитальные вложения, но дефицит возникает реже и частота размещения заказов меньше. С другой стороны, при недостаточном запасе удельные капитальные вложения снижаются, но частота размещения заказов и риск дефицита возрастает. Для любого из указанных крайних случаев характерны значительные экономические потери. Таким образом, решения относительно размера заказа и момента его размещения могут основываться на минимизации соответствующей функции общих затрат, включающих затраты, обусловленные потерями от избыточного запаса и дефицита.
Целью
курсовой работы является рассмотрение
сущности запасов, классификации затрат,
связанных с созданием и
В данной работе была поставлена задача, рассмотреть политику управления запасами на конкретном предприятии ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», провести анализ, на основе которого сделать выводы об эффективности выбранной политики управления запасами, а также выдвинуть свои предложения по совершенствованию применяемой политики.
Большое
значение для эффективного финансового
управления имеет анализ статьи «Материально-производственные
запасы» бухгалтерского баланса предприятия.
Запасы могут иметь значительный удельный
вес не только в составе оборотных активов,
но и в целом в активах предприятия. Это
может свидетельствовать о том, что предприятие
испытывает затруднения со сбытом своей
продукции, что, в свою очередь, может быть
обусловлено низким качеством продукции,
нарушением технологии производства и
выбором неэффективных методов реализации,
недостаточным изучением рыночного спроса
и конъюнктуры. Нарушение оптимального
уровня МПЗ приводит к убыткам в деятельности
компании, поскольку увеличивает расходы
по хранению запасов, отвлекает из оборота
ликвидные средства, увеличивает опасность
обесценения запасов и снижение их потребительских
качеств, приводит к потере клиентов, если
это вызвано нарушением каких-либо характеристик
готовой продукции. Таким образом, вопросы
определения и поддержания оптимального
объема запасов являются важным разделом
финансового менеджмента.
Глава
1. Теоретические
основы управления запасами.
1.1
Понятия, виды
запасов и необходимость
в их использовании.
Товарно-материальный запас — это запас какого-либо ресурса или предметов, используемых в организации. [1]
Система управления товарно-материальными запасами — это совокупность правил и способов регулирования, с помощью которых можно контролировать уровни запасов и определять, какие уровни следует поддерживать, какой запас следует пополнять и каким должен быть объем заказа.
Запасы
различного рода играют важнейшую роль
при функционировании любой экономической
системы и возникают
Материальные запасы подразделяются на товарные и производственные.
Товарные запасы – это готовая продукция у поставщиков (сбытовая), на складах и базах (складская).
Производственные запасы - это запасы, уже находящиеся у потребителей, но еще не вступившие в процесс переработки. Производственные запасы, как правило подразделяют на сырье, готовую продукцию, вспомогательные материалы, незавершенное производство. [1]
С другой точки зрения запасы можно классифицировать на расходные и резервные.
Расходные предназначены для обеспечения потребностей производства при несовпадении сроков и размеров поступления и потребления ресурсов.
Резервные должны удовлетворять потребности к пику продаж, страховать от задержек и срыва поставок, учитывать возможность чрезвычайного обстоятельства (мобилизационный запас).
Иногда дополнительно определяют запас, находящийся в пути между звеньями системы или фазами производства.
В сервисных системах товарно-материальный запас обычно составляют товары, предназначенные для продажи, а также вспомогательные материалы, необходимые для процесса предоставления услуг.
Все фирмы хранят определенный запас товарно-материальных ценностей. При этом они руководствуются следующими соображениями [2]:
- обеспечение независимости своей производственной деятельности. Запас материалов на некотором рабочем месте обеспечивает определенную гибкость в производстве. Например, в связи с неизбежностью затрат времени на переналадку для каждого нового изделия, наличие товарно-материального запаса позволяет сократить потери времени;
- независимость рабочих мест желательна и на сборочных линиях. Время, которое требуется на выполнение идентичных операций, естественно, меняется от одного изделия к другому. Поэтому на рабочем месте желательно иметь запас из нескольких деталей, чтобы при превышении плановой нормы времени на выполнение операции конкретной деталью можно было из запаса деталей скомпенсировать такую задержку обработки. Это обеспечит высокое постоянство производительности;
- необходимость учета колебаний спроса на продукцию. Если спрос на продукцию известен точно, ее можно производить в точном соответствии с этим спросом (хотя это и не всегда экономически оправдано). Однако, обычно спрос невозможно определить абсолютно точно и поэтому, чтобы сгладить колебания спроса, необходимо поддерживать определенный резервный, или буферный, запас готовой продукции;
- обеспечение гибкости производства. Наличие товарно-материальных запасов позволяет ослабить давление объема выпуска продукции на производственную систему. Запас позволяет увеличить время подготовки к выпуску продукции, что в свою очередь дает возможность спланировать более равномерный и дешевый производственный процесс за счет выпуска более крупных партий продукции. Например, при высоких затратах на размещение заказа выгоднее выпуск больших объемов готовой продукции;
- обеспечение защиты от колебаний периода поставки сырья. Когда у поставщика заказывают тот или иной материал, могут возникать различные задержки, которые объясняются рядом причин. Среди этих причин можно отметить обычные колебания продолжительности доставки; дефицит материала на заводе поставщика, вызывающий задержки в выполнении заказа; неожиданную забастовку на заводе поставщика или в одной из компаний, занимающихся доставкой продукции; утерю заказа и доставку дефектного материала или не того материала, который требовался заказчику;
- использование преимуществ экономичного размера заказа на закупку. Размещение заказа связано с определенными расходами: трудозатраты, телефонные переговоры, набор соответствующих текстов на пишущей машинке или компьютере, пересылка по почте и т.п. Таким образом, чем больше объем каждого отдельного заказа, тем меньше количество заказов, которые необходимо подготовить. Кроме того, расходы на доставку также свидетельствуют в пользу более крупных заказов: чем больше объем поставки, тем меньше расходы на единицу поставляемой продукции.
Рассматривая каждую из перечисленных причин (особенно это касается пунктов 3, 4 и 5), необходимо помнить, что поддержание запаса связано с определенными расходами и что большие запасы в общем случае нежелательны. Необходимость создания больших запасов обычно обусловлена чрезмерно продолжительными циклами поставок.
Основными факторами образования запасов готовой продукции являются задержки, необходимые для [1] :
- накопления готовой продукции до размеров отгружаемых партий;
- укомплектования партий поставки, если потребителю одновременно отгружается несколько номенклатур;
- упаковки и затаривание продукции;
- оформление отгрузочной документации;
- погрузки в транспортные средства.
Необходимость надежного обеспечения спроса, подкрепляемая серьезными экономическими последствиями недопоставок, вынуждает увеличивать запасы, что приводит к временному исключению из оборота значительных материальных ценностей. При необоснованном сокращении запасов возможна остановка производства. Применяемые к неаккуратному поставщику санкции лишь отчасти компенсируют убытки предприятия. Недостаток нужных населению товаров в розничной торговой сети возрождает забытые было очереди и может привести к негативным социально-экономическим последствиям. Решение проблем управления запасами дает оптимизация запасов.
Можно
сделать вывод, что управление запасами
– это управленческая деятельность,
объектом которой является материально-техническое
снабжение.
1.2
Управление запасами
и её элементами.
Необходимость управления
запасами
Управление запасами представляет собой сложный комплекс мероприятий, в котором задачи финансового менеджмента тесным образом переплетаются с задачами производственного менеджмента и маркетинга. Все они подчинены единой цели – обеспечению бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов.
Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами.
Политика управления запасами представляет собой часть общей политики управления оборотными активами предприятия, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечении эффективного контроля за их движением.
Разработка
политики управления запасами охватывает
ряд последовательно
-
анализ запасов товарно-
-
определение целей
- оптимизация размера основных групп текущих запасов;
-
оптимизация общей суммы
- построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии;
-
реальное отображение в
С точки зрения высшего менеджмента, управление запасами - это балансирование между двумя целями, взаимоисключающими друг друга в своих полярных точках: сокращение совокупных затрат, направленных на содержание запасов, и обеспечение максимальной надежности производственного процесса. Данное утверждение позволяет выделить полезное правило управления запасами: увеличение запасов целесообразно до тех пор, пока предполагаемая экономия превышает затраты по содержанию дополнительных запасов и отвлечение оборотных средств. В нестабильной экономике с большой вероятностью невыполнения условий первоначальных контрактов или возникновением непредвиденных заказов, приведенное выше правило следует также скорректировать на затраты, связанные с отсутствием необходимых материалов или готовой продукции.
Обеспечение потребностей хозяйственных, социальных и военных объектов в различных материальных средствах включает в себя три фазы: планирование, производство и распределение. Как правило, к моменту реализации поставки данные, положенные в основу заявки, оказываются устаревшими и объем поставки уже не соответствует фактической потребности. Для предотвращения остановки производства в случае недостаточности поставки у потребителей и в системе снабжения создаются запасы.
К необходимости создания запасов приводят следующие факторы:
1. Дискретность поставок
2. Случайные колебания
- в спросе за интервал между поставками;
- в объеме поставок;
-
в длительности интервалов
3. Предполагаемые изменения конъюнктуры:
- сезонность спроса;
- сезонность производства;
- инфляционные ожидания;
- ожидаемое повышения цен.
Перечисленные факторы создают тенденцию к увеличению запасов. [3]
Имеется, однако, ряд соображений в пользу минимизации запасов:
1. плата
за физическое хранение
2. потери в количестве запаса (испарение, усушка, хищения);
3. качественные
изменения (ухудшение
4. моральный износ.
Управление запасами заключается в установлении моментов и объемов заказа на восполнение их и распределении вновь прибывшей партии по нижестоящим звеньям системы снабжения. Совокупность правил, по которым принимаются эти решения, называется стратегией управления запасами. Отыскивание оптимальной стратегии является предметом теории оптимизации управления запасами.
Элементами задачи управления запасами являются: [3]
1. система снабжения;
2. спрос на предметы снабжения;
3. возможность восполнения запасов;
4. функция затрат;
5. ограничения;
6. стратегия управления запасами.
Под системой снабжения понимается совокупность источников заявок и складов, между которыми в ходе операций снабжения осуществляются перевозки хранимого имущества. Существует три варианта построения системы снабжения:
- Децентрализованная. Все склады непосредственно обслуживают потребителей, и недостача на одном или нескольких складах по решению органа управления снабжением может быть покрыта за счет избытка запасов на других складах.
- Линейная. Рассматривается производственная цепочка и рассчитывается распределение буферных запасов по степени готовности продукта.
- Эшелонированная. Каждая недостача покрывается за счет конечных запасов склада высшей ступени.
Система снабжения классифицируется также по числу хранимых номенклатур (однородные и многономенклатурные) и по стабильности свойств хранимого имущества.
Всю
систему снабжения в
Спрос на предметы снабжения может быть:
- стационарным и нестационарным;
- детерминированным и стохастическим;
- непрерывно распределенным или дискретным;
- зависящим от спроса на другие номенклатуры или независимым.
Пополнение запасов всегда происходит с некоторой случайной задержкой относительно момента выдачи требования. Однако роль и длина этой задержки сильно зависят от конкретных условий, что позволяет в ряде случаев упростить задачу. Степень возможного упрощения определяет один из следующих вариантов:
- мгновенная поставка;
- задержка поставок на фиксированный срок;
- случайная задержка с известным распределением длительности.
Может существовать различие в объеме поставок:
- поставка равна требуемому количеству;
- поставка равна случайной величине с характеристиками закона распределения, в общем случае зависимыми от величины заказа.
Функция затрат образует показатель эффективности принятой стратеги и учитывает следующие издержки [6]:
- расходы на хранение;
- транспортные расходы и затраты, связанные с заказом каждой новой партии;
- затраты на штрафы.
Иногда в минимальную функцию включают доходы, полученные от продажи остатков запаса в конце каждого периода. В некоторых случаях ставится задача максимизации доходов.
Ограничения в задачах управления запасами могут быть различного характера. Укажем следующие виды ограничений:
- по максимальному объему (весу, стоимости) запаса;
- по средней стоимости;
- по числу поставок в заданном интервале времени;
- по максимальному объему (весу, стоимости) поставки или кратности этого объема некоторой минимальной величине;
- по доле требований, удовлетворяемых из наличного запаса (без дополнительных издержек).
Стратегия управления запасами – структура правил определения момента и объема заказа. [6]