Формирование начального и конечного баланса

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Формирование начального и конечного баланса……………………………5                     

   1. 1. Формирование начального баланса на 01.03.2010………………………5

   1. 2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

           (март 2010)…………………………………………………………………7

1.3  Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период   

    (март 2010)………………………………………………………………...9

  1. 4. Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2010……….…...10

  1.5  Формирование конечного баланса на 01.04.2010……………………….11

6. Построение схем используемых счетов…………………………...........13

2. Анализ финансовых  показателей……………………………………………15

       2.1 Структурный анализ актива и пассива………………………………...16

       2.2 Анализ финансовой устойчивости…………………………………..…17

       2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности……………………….…18

Заключение……………………………………………………………………….21

Список использованной литературы…………………………………………...22

Приложение

Введение

Баланс (от французского «balance» - весы) представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса  проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Цель контрольной работы состоит в том, чтобы подробно изучить методику и технику составления бухгалтерского баланса.

Исходя из поставленной цели основное внимание было уделено следующим  взаимосвязанным задачам:

1) изучение методологических основ порядка составления бухгалтерского баланса, изучение нормативных и правовых актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и отчетности;

2) сформировать баланс на 01.01.2010 г., 01.03.2010 г. и 01.04.2010 г., оборотно-шахматную и оборотно-сальдовую ведомости;

3) исследование порядка изменения в структуре баланса в различные отчетные периоды, исследование порядка влияния фактов хозяйственной деятельности на структуру баланса;

4) провести финансовый анализ на основе ранее сформированных балансов.

1. Формирование  начального и конечного баланса

1.1. Формирование начального баланса на 01.03.2010

        Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.

    Сформируем баланс предприятия на 01.03.2010.

Сначала нужно на основе информации приложения А составить  баланс на начало отчетного года. Для этого воспользуемся классификацией имущества по составу (Актив) и по источникам образования (Пассив). Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне Актива и на стороне Пассива. Главная формула бухгалтерского баланса:

У Активов = У  Пассивов.

Составим баланс на начало отчетного года, затем аналогично на основе информации приложения Б составим баланс на 01.03.10 год (таб.1).

      Таблица 1. Бухгалтерский баланс на 01.03.2010 год

1.2.  Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2010)

Все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период оформим в виде таблицы 2.

Таблица 2. Таблица хозяйственных операций за март 2010 год

1.3.  Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2010)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

На основании установленных  в таблице хозяйственных операций корреспонденций заполним ОШВ (приложение В). 

1. 4. Составление оборотно-сальдовой  ведомости за март 2010

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.10 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.10, заполнив таблицу 3.

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2010 г., в ДЕ

1.5  Формирование конечного баланса  на 01.04.2010

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Сформируем конечный баланс (таб.4)

Таблица 4. Бухгалтерский баланс на 01.04.2010 год

1.6 Построение схем используемых счетов

Используя данные начального баланса и ОШВ, постройте схемы  следующих счетов:

1. 20 «Основное производство»;
2. 51 «Расчетный счет»;
3. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
5. 90 «Продажи»;
6. 99 «Прибыли и убытки».

2. Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа  финансового состояния: определение  качества финансового состояния, путей  его улучшения, причин ухудшения, подготовить  рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.

2.1 Структурный  анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса  предназначен для изучения структуры  и динамики средств предприятия  и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов

k_{фа 1 =} 472660 : (472660+68800) = 0,87 – 01.01.2010 (≥ 0,5)

k_{фа 2 =} 498212 : (498212+57624) = 0,9 – 01.03.2010 (≥ 0,5)

k_{фа 3 =} 500272 : (500272+119618) = 0,81 – 01.04.2010 (≥ 0,5)

Вывод: коэффициент финансовой автономии в течение анализируемого периода составлял больше нормы, а это является положительной тенденцией. На 01.01.2010 год данный коэффициент составил 0,87 или 87% имущества организации сформирована за счет собственных средств. На 01.03.2010 год данный коэффициент по сравнению с началом 2010 года вырос на 0, 03 или на 3%. На 01.04.2010 год данный коэффициент составил самое наименьшее значение 0,81 или 81%, что является отрицательной динамикой.

2.2 Анализ финансовой  устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия  и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к  расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность  по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов)

Положительная разница  характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

ЧА1 = 541460-68800 = 472660 руб. – 01.01.2010

ЧА2 = 555836-57624 = 498212 руб. – 01.03.2010

ЧА3 = 619890-119618 = 500272 руб. – 01.04.2010

Вывод: разница в течение анализируемого периода положительная и она возрастает, это свидетельствует о приросте собственного капитала организации.

2.3 Анализ платежеспособности  и ликвидности

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности: