Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 
Федеральное государственное бюджетное  образовательное 
учреждение высшего профессионального образования 
«Ижевский государственный технический университет» 
(ИжГТУ)

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине "Налоги с юридических лиц"

на тему "Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения"

 

 

 

 

 

Выполнила:                   студент гр. 7-22-69з

Вдовина Т. А.

 

Проверила:                                           Никитина Т. А.

                                                        

 

 

 

 

 

 

Ижевск, 2011 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛИНА" 5

1.1. Правовой статус, состав структура предприятия 5

1.2. Основные фонды 6

1.3. Персонал 7

2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 8

2.1. Налогоплательщики 8

2.2. Объекты налогообложения 9

2.3. Налоговая база 9

2.4. Тарифы страховых взносов 10

2.5. Условие и расчет 13

3. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ 15

3.1. Налогоплательщики 15

3.2. Объект налогообложения 16

3.3. Налоговая база 17

3.4. Налоговый период 18

3.5. Налоговые ставки 18

3.6. Налоговые льготы 18

3.7. Порядок исчисления налога 20

3.8. Уплата налога и отчетность 21

3.9. Условие и расчет 22

4. РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА 27

4.1. Налогоплательщики 28

4.2. Объект налогообложения 28

4.3. Налоговая база 29

4.4. Налоговый период 29

4.5. Налоговые ставки 30

4.6. Налоговые льготы 30

4.7. Уплата налога и отчетность 32

4.8. Условие и расчет 33

5. РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА 33

5.1. Налогоплательщики 33

5.2. Объект налогообложения 34

5.3. Налоговая база 35

5.4. Налоговый период 36

5.5. Налоговые ставки 36

5.6. Порядок исчисления налога 37

5.7. Уплата налога и отчетность 37

5.8. Условие и расчет 38

6. РАСЧЕТ НДС 38

6.1. Налогоплательщики 38

6.2. Объект налогообложения 40

6.3. Налоговая база 40

6.4. Налоговые ставки 41

6.5. Уплата налога и отчетность 42

6.6. Условие и расчет 43

7. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 43

7.1. Налогоплательщики 43

7.2. Объект налогообложения 44

7.3. Налоговая база 45

7.4. Налоговый период 45

7.5. Налоговые ставки 46

7.6. Уплата налога и отчетность 48

7.7. Условие и расчет 49

8. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ 50

9. МЕТОДЫ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ 51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 56

ПРИЛОЖЕНИЕ 57

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном  порядке. Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоговую культуру нужно воспитывать с  детства, элементы налоговых знаний вводить уже в начальной школе. Каждое государство имеет свои пути и методы воздействия на плательщиков налогов, ведь своевременная уплата налогов, сборов, обязательных платежей - путь к развитию и могуществу государства. Уровень корпоративных налогов  в различных странах мира различный, однако их уплата является гражданским  долгом - это ни у кого не вызывает сомнения.

Неправильно было бы считать, что формирование высокой  налоговой культуры,- это задание  только налоговой службы. Общество в целом должно быть заинтересовано в повышении уровня налоговых  знаний, установлении цивилизованных отношений между налогоплательщиком и государством, координации усилий всех институтов государства для  достижения экономического благосостояния и социальной стабильности.

Целью курсовой работы является отработка практических навыков расчета основных видов  налога, уплачиваемых юридическими лицами.

Задача  курсовой работы заключается в том, чтобы научиться правильно интерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛИНА"

 

1.1. Правовой статус, состав структура предприятия

ООО «Лина» было создано в январе 2009 г. Основной деятельностью предприятия является массовый пошив верхней женской одежды разнообразного ассортимента с последующей ее реализацией на рынке г. Ижевска. Правовая форма организации ООО «Лина»  – общество с ограниченной ответственностью во главе находится частный предприниматель. Правоспособность ООО «Лина»  является универсальной, так как, в соответствии со ст. 49 ГК  РФ, которая согласно п. 3 ст. 23 ООО «Лина»  может иметь гражданские права, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. ООО «Лина»  – это предприятие, где владелец самостоятельно ведет дела в собственных интересах. Управляет производством, получает всю прибыль, несет персональную ответственность по всем ее обязательствам. Обладает правом найма и увольнения работников, заключает договора, контракты. Преимущества ООО – простота организации, управления, экономическая мотивация (прибыль одному лицу). Недостатки – ограниченность финансовых и материальных ресурсов, отсутствие развитой системы внутренней специализации производства и управления, неограниченная ответственность. В соответствии со ст. 24 ГК РФ индивидуальная предпринимательская деятельность ведется ООО «Лина» на свой риск. ООО «Лина» отвечает по своим обязательствам как предпринимателя всем своим личным имуществом.

Структура управления предприятием –  линейно-организационная. Линейно-организационная  структура ООО «Лина» представлена на схеме.

 

Рисунок 1 - Линейно-организационная структура ООО «Лина»

 

Важный момент хозяйственной деятельности – планирование. ООО «Лина» – самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию. Основу планов составляет договоры, заключенные с поставщиками материалов, фурнитуры, необходимые для производства продукции. ООО «Лина» реализует свою продукцию по ценам, установленным самостоятельно.

 

1.2. Основные фонды

Составляющими основных фондов ООО «Лина» являются:

• производственный цех;
• складское помещение;
• оборудование;
• транспортное средство;
• помещение магазина.

Пошив верхней женской одежды осуществляется в швейном цехе, который располагается  на площади 86 кв. м и имеет в  наличии промышленное швейное оборудование. Материалы и остатки готовой продукции размещаются в складском помещении, которое занимает площадь в 15 кв.м. Все швейное оборудование, находящееся на предприятии является промышленным, не подвергшимся моральному износу и регулярно обслуживается механиком высшего разряда. Транспортное средство – ГАЗ-2705. Розничная продажа произведенных изделий осуществляется в помещении магазина (20 кв.м.).

 

1.3. Персонал

На предприятии работает 8 человек. Общее управление деятельностью предприятия осуществляет индивидуальный предприниматель Мансурова. Профессионально-квалификационный состав кадров по категориям работников представлен в таблицах 1.2. и 1.3.

 

Таблица 1.2. Профессионально-квалификационный состав кадров

Наименование  должности	Количество (чел.)	Уровень образования	Стаж в этой должности
Директор	1	Высшее	год
Главный бухгалтер	1	Высшее	года
Дизайнер	1	Высшее	года
Закройщик	1	Средне- техническое	года
Портной верхней женской одежды 5-го разряда	1	Средне-специальное	лет
Портной верхней  женской одежды 4-го разряда	1	Средне-специальное	лет
Механик по обслуживанию швейных машин	1	Средне-специальное	ода
Электрик	1	Средне-специальное	10 лет

 

 

Таблица 1.3. Численность и ФОТ персонала

Должность	Количество  Штатных  единиц	Месячный  оклад, руб.	Премии		Фонд з/пл
			%	руб.	месячный	годовой
1	2	3	4	5	6	7
Директор	1	22000	20	4400	26400	316800
Главный бухгалтер	1	18000	15	2700	20700	248400
Дизайнер	1	15000	15	2250	17250	207000
Закройщик		13000	15	1950	14950	179400
Портной верхней женской одежды 5-го разряда	1	13000	15	1950	14950	179400
Портной верхней  женской одежды 4-го разряда	1	12000	15	1800	13800	165600
Механик по обслуживанию швейных машин	1	10000	15	1500	11500	138000
Электрик	1	10000	15	1500	11500	138000
Итого:	8	-	-	-	131050	1572600

Премии предусмотрены до 20% от оклада.

 

2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ  ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

 

1. Налогоплательщики

С 2010 г. страхователи (работодатели) перечисляют страховые взносы отдельно в ПФР, ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). Таким образом произошел переход от налоговых к страховым принципам уплаты взносов.

С 2010 г. порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды будет регламентировать Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых вносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам: 

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой. 

Налогоплательщики, перешедшие на специальные режимы налогообложения, не освобождаются от уплаты страховых  взносов.

 

2. Объекты налогообложения

Объектом  налогообложения являются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые  плательщиками страховых взносов  в пользу физ. лиц по трудовым договорам  и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой.

Объектом  обложения страховыми взносами для  организаций признаются также выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые  в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию  в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования.

 

3. Налоговая база

База  для начисления страховых взносов  для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как  сумма выплат и иных вознаграждений, включенных в объект налогообложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

Плательщики определяют базу для начисления страховых  взносов отдельно в отношении  каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении  каждого календарного месяца нарастающим  итогом.

База  для начисления страховых взносов  в отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим  итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. руб. нарастающим итогом с  начала расчетного периода, страховые  взносы не взимаются

Не подлежат обложению страховыми взносами для  плательщиков, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам

1. государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2. все виды компенсационных выплат;
3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

 

4. Тарифы страховых взносов

Согласно закону, в 2011 году основной тариф страховых взносов составил:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

В 2011 году пополнился список плательщиков, имеющих право на применение пониженного  тарифа страховых взносов. Сюда вошли  следующие организации:

- хозяйственные общества, созданные  после 13 августа 2009 года бюджетными  научными учреждениями**;

- организации, осуществляющие деятельность  в области информационных технологий, при условии соблюдения условий  установленных законодательством  о страховых взносах; 

- организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  производство, выпуск и издание  средств массовой информации.

Плательщики, осуществляющие производство, выпуск в свет и издание СМИ, в  том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: а) деятельность в  области организации отдыха, культуры и спорта - в части деятельности в области радио и телевещания; б) издательская и полиграфическая  деятельность - в части издания  газет или журналов применяют  следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых является научные исследования и разработки, строительство, транспорт, деятельность в производственной и социальной сферах, а также деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением плательщиков, указанных в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 18%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Организации народных художественных промыслов; семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования; сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового Кодекса РФ; организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных  выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 16%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих  статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны); хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального обучения в соответствии с законами от 23.08.1996 № 127-ФЗ, от 22.08.1996 № 125-ФЗ применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 8%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Добавлена статья 58.1. в 212-ФЗ: c 2011 года вводятся пониженные тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре "Сколково"».

 Тарифы  действуют в течение десяти  лет со дня получения статуса:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 14%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 0%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 0%.

Предусмотренные льготы станут экономическим  стимулом, необходимым для развития вышеперечисленных предприятий  и организаций.

 

5. Условие и расчет

1. Директор: 1969 года рождения, оклад 22 000 руб., премия 20%, уральский коэффициент 15%, с 20 по 25 февраля была в командировке с суточными – 700 рублей/сутки.
2. Главный бухгалтер: 1975 года рождения, оклад 18 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%.
3. Дизайнер: 1987 года рождения, оклад 15 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%, с 1 по 20 апреля была в оплачиваемом учебном отпуске, в январе оплатили за учебу 10 000 руб.
4. Закройщик: 1976 года рождения, оклад 13 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%, инвалид 2 группы.
5. Портной 5-го разряда: 1971 года рождения, оклад 13 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%.
6. Портной 4-го разряда: 1978 года рождения, оклад 12 000 руб., премия 15%,уральский коэффициент 15%.
7. Механик: 1985 года рождения, оклад 10 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%, с 15 по 17 апреля был в командировке с суточными – 500 рублей/сутки.
8. Электрик: 1978 года рождения, оклад 10 000 руб., премия 15%, уральский коэффициент 15%.

 

Таблица 2.1. Доходы подлежащие налообложению

Сотрудник	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сен.	Окт.
	29700	29700	29700	29700	29700	29700	29700	29700	29700	29700
	23400	23400	23400	23400	23400	23400	23400	23400	23400	23400
	19500	19500	19500	19500	19500	19500	19500	19500	19500	19500
	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900
	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900	16900
	15600	15600	15600	15600	15600	15600	15600	15600	15600	15600
	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000
	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000	13000

 

Закройщик:

• в ПФ - 16% (страховая часть – 10%, накопительная часть – 6%);
• в ФСС - 1,9%;
• в ФФОМС - 1,1%;
• в ТФОМС - 1,2%.

Все остальные:

• в ПФ - 26% (страховая часть – 20%, накопительная часть – 6%);
• в ФСС - 2,9%;
• в ФФОМС - 3,1%;
• в ТФОМС - 2%.

 

Таблица 2.2. Размер страховых взносов в 2011 году

Сотрудник	ПФ		ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
	Страховая часть	Накопительная часть
	71280,0	21384,0	10335,6	11048,4	7128,0	121176,0
	56160,0	16848,0	8143,2	8704,8	5616,0	95472,0
	46800,0	14040,0	6786,0	7254,0	4680,0	79560,0
	20280,0	12168,0	3853,2	2230,8	2433,6	40965,6
	40560,0	12168,0	5881,2	6286,8	4056,0	68952,0
	37440,0	11232,0	5428,8	5803,2	3744,0	63648,0
	31200,0	9360,0	4524,0	4836,0	3120,0	53040,0
	31200,0	9360,0	4524,0	4836,0	3120,0	53040,0
Итого	334920,0	106560,0	49476,0	51000,0	33897,6	575853,6

 

Из таблицы 2.2. видим, что размер страховых взносов  ООО «Лина» в 2011 году составит 575853,6 руб.