Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения. 2

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 
Федеральное государственное бюджетное  образовательное 
учреждение высшего профессионального образования 
«Ижевский государственный технический университет» 
(ИжГТУ) 
 

Курсовая  работа

по дисциплине "Налоги с юридических лиц"

на тему "Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее снижения" 
 
 

Выполнила:        студент  

Проверила:        Т. А. Никитина  
 
 

Ижевск, 2011

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4

1. ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Правовой статус, структура предприятия………………………………...5
2. Основные средства…………………………………………………………6
3. Персонал…………………………………………………………………….6
2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.
1. Налогоплательщики………………………………………………………..8
2. Объект налогооблажения………………………………………………….8
3. Ставка страховых взносов………………………………………………..10
4. Расчет………………………………………………………………………13
3. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ.
1. Налогоплательщики………………………………………………………17
2. Объект налогооблажения………………………………………………...17
3. Ставка страховых взносов………………………………………………..18
4. Расчет.……………………………………………………………………...19
4. РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА.
1. Налогоплательщик………………………………………………………..22
2. Объект налогообложения………………………………………………...22
3. Ставка расчета налога…………………………………………………….23
4. Расчет………………………………………………………………………23
5. РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА.
1. Налогоплательщик………………………………………………………..24
2. Объект налогообложения………………………………………………...24
3. Ставка расчета налога…………………………………………………….25
4. Расчет…………………………………………………………………..…..25
6. РАСЧЕТ НДС
1. Налогоплательщик………………………………………………………..26
2. Объект налогооблажения………………………………………………...26
3. Ставка расчета налога…………………………………………………….27
4. Расчет………………………………………………………………………27
7. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
1. Налогоплательщик………………………………………………………..29
2. Объект налогообложения………………………………………...………29
3. Ставка расчета налога…………………………………………………….30
4. Расчет………………………………………..……………………………..30
8. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И МЕТОДЫ ЕЁ УМЕНЬШЕНИЯ
1. Анализ налоговой нагрузки………………………………………………32
2. Методы снижения налоговой нагрузки………………………...………..33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….37

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………….……………38

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………….………39

ВВЕДЕНИЕ.

Налоги  являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает  каких – либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.

 Налоги  – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти.

 В  экономическом смысле налоги  представляют собой способ перераспределения  новой стоимости – национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства.

 Функции  налогов:

 •  основная функция налогов –  фискальная состоит в том, чтобы  обеспечивать государство денежными  средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах;

 •  регулирующая функция налогов  находит свое проявление в  дифференциации условий налогообложения.  Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях.

 Целью данной  курсовой работы является формирование  налоговой нагрузки по предприятию  ООО «Локон» . 
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ. 

1. Правовой  статус, структура предприятия.

Основным родом деятельности будущего салона будет предоставление ряда услуг, таких как: парикмахерская, маникюр, педикюр, массаж, косметолог, солярий.

Салон "Локон" предлагает следующие услуги:

- парикмахер (мужской, женский, детский мастер) маникюр (классический,

французский, худ. маникюр,

- наращивание  ногтей, реставрация ногтей)

- педикюр

- массаж (классический, полный, локальный,

антицеллюлитный)

- косметолог - визажист

- солярий  (интенсивный, обычный)

Деятельность  салона"Локон" ориентированна на жителей города Таллинна, в

частности на жителей района Ласнамяэ, со средним достатком. При выборе места для салона мы также учитывали транспортное сообщение с центром и другими районами, проходимость, соседство учреждений, которые посещает большое колво людей. Мы считаем, что место для салона вполне соответствует этим пожеланиям : рядом находится ряд магазинов, административные здания, почтовое отделение.

Предприятие основано в январе 2004 года в виде общей собственности как общество с ограниченной

Фирменное наименование предприятия "Локон

Исполнительный директор выносит решения по текущей работе, вопросам ценообразования и организации труда.

2. Основные средства.

В собственности  предприятия находится:

1. Здание офиса 5 млн.р.; срок полезного использования – 25 лет; на балансе предприятия с 01.01.2010г.
2. Автомобиль Renault Logan 330 т.р.; срок полезного использования 3 года; на балансе предприятия с 01.07.2010г.
3. Гараж с прилегающим участком(по кадастровой оценке 100т.р.) 2 млн.р.; срок полезного использования – 15 лет; на балансе предприятия с 01.07.2010г.
3. Персонал.

В салоне красоты ООО«Локон» работают:

- директор (1968г.р.) с з/п 30 т.р. и премиальными 15% + УК 15%

- бухгалтер (1980г.р.) с з/п 25 т.р. и премиальными 15% + УК 15%

- парикмахер1 (1990г.р.) с з/п 18 т.р. и премиальными 10% + УК 15%

- парикмахер2 (1985г.р) с з/п 18 тр.р и премиальными 15% + УК 15%

- мастер  по маникюру (1987г.р.) с з/п 15 т.р и премиальными 15% + УК 15%

- секретарь (1982г.р.) с з/п 13 т.р. и премиальными 15% + УК 15%

- уборщица (1965г.р),инвалид IIгруппы, работает на 0,5 ставки (полная ставка 10т.р.)

- рабочий  (1966г.р.) получил в феврале по договору подряда 25т.р.

Парикмахер1 с 19 по 23 марта уходила в неоплачиваемый ученический отпуск.

Мастер  по маникюру с 25 по 28 января была в командировке, за которую ей заплатили 1500р./сут.

Секретарю в феврале оплатили учебу 20 т.р.

Рассчитаем  доход каждого сотрудника по месяцам: 

Таблица 1. Доходы сотрудников.

Итого, фонд оплаты труда составил 529852,5руб.

2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.

1. Налогоплательщики.

1. Плательщиками  страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии  с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой  (далее - плательщики страховых  взносов, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам), если в федеральном законе  о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

2. Федеральными  законами о конкретных видах  обязательного социального страхования  могут устанавливаться иные категории  страхователей, являющихся плательщиками  страховых взносов.

3. Если  плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. 

2. Объект  налогооблажения.

1. Объектом  обложения страховыми взносами  для плательщиков страховых взносов,  указанных в подпунктах "а"  и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные  вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом  обложения страховыми взносами  для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

3. Не  относятся к объекту обложения  страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не  признаются объектом обложения  для плательщиков страховых взносов,  указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. 

3. Тарифы  страховых взносов.

     Согласно  закону, в 2011 году основной тариф страховых  взносов составил:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     В 2011 году пополнился список плательщиков, имеющих право на применение пониженного  тарифа страховых взносов. Сюда вошли следующие организации:

     - хозяйственные общества, созданные  после 13 августа 2009 года бюджетными  научными учреждениями**;

     - организации, осуществляющие деятельность  в области информационных технологий, при условии соблюдения условий  установленных законодательством о страховых взносах;

     - организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  производство, выпуск и издание  средств массовой информации.

     Плательщики, осуществляющие производство, выпуск в свет и издание СМИ, в том  числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: а) деятельность в области организации отдыха, культуры и спорта - в части деятельности в области радио и телевещания; б) издательская и полиграфическая деятельность - в части издания газет или журналов применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     Плательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, основным видом деятельности которых является научные исследования и разработки, строительство, транспорт, деятельность в производственной и социальной сферах, а также деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением плательщиков, указанных в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 18%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     Организации народных художественных промыслов; семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового Кодекса РФ; организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 16%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.

     Организации, осуществляющие деятельность в области  информационных технологий (за исключением  организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны); хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального обучения в соответствии с законами от 23.08.1996 № 127-ФЗ, от 22.08.1996 № 125-ФЗ применяют следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 8%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

     Добавлена статья 58.1. в 212-ФЗ: c 2011 года вводятся пониженные тарифы страховых взносов для  организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре "Сколково"».

       Тарифы действуют в течение  десяти лет со дня получения статуса:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 14%;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - 0%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 0%.

     Предусмотренные льготы станут экономическим стимулом, необходимым для развития вышеперечисленных  предприятий и организаций. 

4. Расчет.

Страховые взносы ( директор (1968г.р.), бухгалтер (1980г.р.), парикмахер1 (1990г.р.), парикмахер2 (1985г.р), мастер по маникюру (1987г.р.), секретарь (1982г.р.) ) рассчитывается по ставкам:

ПФ (страх.) 20%

ПФ (накопит.) 6%

ФСС 2,9%

ФФОМС 3,1%

ТФОМС 2%

ЕСН (уборщица (1965г.р),инвалид IIгруппы) рассчитывается по ставкам:

ПФ 16%

ФСС 1,9%

ФФОМС 1,1%

ТФОМС 1,2%

ЕСН (рабочий (1966г.р.), договор подряда) рассчитывается по ставкам:

ПФ 26%

ФСС 0%

ФФОМС 3,1%

ТФОМС 2%

Таблица 2. Директор.

Таблица 3. Бухгалтер

Таблица 4. Парикмахер1

Таблица 5. Парикмахер2

Таблица 6. Мастер по маникюру