Формирование показателей бухгалтерского баланса. 2

Формирование  показателей бухгалтерского баланса

Курсовая  работа

Содержание

Введение

1. Теоретические  аспекты состава, структуры и  порядка формирования 

бухгалтерского  баланса

2. Краткая  характеристика предприятия ООО  "Обувь"

3. Практические  аспекты формирования показателей сводной отчетности

3.1 Мероприятия,  предшествующие составлению годовой  (бухгалтерской) отчетности

3.2 Порядок  составления формы № 1 "Бухгалтерского  баланс"

3.3 Порядок  составления формы № 2 "Отчет  о прибылях и убытках"

3.4 Порядок  составления формы № 3 "Отчет об изменении капитала"

3.5 Порядок  составления формы № 4 "Отчет  о движении денежных средств"

3.6 Порядок  составления формы № 5 "Приложение  бухгалтерскому балансу"

3.7 Взаимная  увязка показателей форм бухгалтерской  отчетности

4. Роль  и значение бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия

Заключение

Список  источников и литературы

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Стремительные темпы развития рыночной экономики  в России приводят к постоянному  изменению законодательства, регулирующему рыночные отношения. Приняты такие основные документы, как Налоговый кодекс Российской Федерации в двух частях, постоянно вводятся в действие новые стандарты по бухгалтерскому учету. С первого января 2002 года Россия перешла на новый план счетов.

    Знание  бухгалтерского учета, в настоящее  время необходимо не только бухгалтерам  организации, но и всем, кто связан с бизнесом, кто пользуется бухгалтерской  информацией. Это, прежде всего, руководителям, экономистам, менеджерам, налоговым и финансовым органам, аудиторам, банкам, а также информация полезна широкому кругу лиц заинтересованных в финансовом положении организации ее роли и вкладе в повышении благосостояния общества.

    Для бухгалтера, подготавливающего ту или иную отчетную форму (отчет), необходимо уметь в каждой цифре видеть ее содержание для использования в дальнейшем в анализе и в управленческой деятельности, для этого все необходимые данные отражаются в одном из трех разделов годового отчета: в основных отчетных формах (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и денежных средств); в пояснениях к отчетным формам; во вспомогательных материалах (текстовая часть отчета, расшифровки к отчетным формам и так далее). Такой подход в полной мере соответствует рекомендациям международных стандартов финансовой отчетности.

    Необходимо  отметить, что в экономически развитых странах бухгалтерский баланс является одним из основных документов ежегодных  отчетов крупных фирм. Отчеты, издаваемые большими тиражами в виде брошюр, публикуются с различными целями, в том числе и для рекламы. Умение читать баланс помогает внешним пользователям (акционерам, кредиторам, менеджерам) принимать решения о приобретении акций этой фирмы, целесообразности размещения в ней своего капитала, стратегии развития своей коммерческой организации и т.п. Свободное обращение с бухгалтерскими документами привычно для многих менеджеров: к примеру в Австралии по меньшей мере 30% членов советов директоров крупных фирм имеют бухгалтерское образование как базовое.

В западной учетной практике проблема агрегированности отчетных данных широко обсуждается  специалистами. При этом нередко  высказываются самые разные точки  зрения. По мнению Р. Фокса, бухгалтерский  отчет должен быть кратким и умещаться  на визитной карточке. Напротив, В. Бивер считает, что финансовая отчетность не должна упрощаться исходя из уровня ее понимания наивным непрофессиональным инвестором.

Основной  тенденцией развития баланса в нашей  стране было его постоянное усложнение. В последние годы происходит обратный процесс упрощение структуры баланса. Так, за последние три десятилетия число статей баланса уменьшилось примерно в два раза.

В настоящее  время решение проблемы формирования бухгалтерского учета и отчетности решается путем их реформации в соответствии с международными стандартами и принятия отечественных стандартов - введено 20 положений по бухгалтерскому учету, которые регламентируют и регулируют учет и отчетность в Российской Федерации.

Все предприятия  любой организационно-правовой формы  собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма № 1).

Значение  бухгалтерского баланса настолько  велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской  отчетности. Роль отчета состоит в  дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации, что обусловило актуальность выбранной темы.

Бухгалтерский баланс, порядок формирования его  показателей - актуальная тема, которая раскрывает суть баланса, как формы для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних пользователей (инвесторов, аудиторов, кредиторов и прочих), а также как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых решений в ведении финансово-хозяйственной деятельности организации.

Цель  курсовой работы: исследовать формирование показателей бухгалтерского баланса.

Объект  исследования: процесс формирования показателей бухгалтерского баланса.

Предмет исследования: особенности формирования показателей бухгалтерского баланса.

Задачи  исследования:

- рассмотреть  порядок формирования бухгалтерского  баланса;

- дать  характеристику предприятия ООО  "Обувь"

- проанализировать  формирование показателей сводной  отчетности

- раскрыть  роль и значение бухгалтерского  баланса для оценки финансового  состояния предприятия.

Структура и объем работы обусловлены логикой  и результатами исследования. Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников. 
 
 
 

1. Теоретические аспекты  состава, структуры  и порядка формирования  бухгалтерского баланса

    Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующая  в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств организации. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных. Он составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона -актив - характеризует составы, размещение и использование средств; правая сторона - пассив - источники образования средств. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа строения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу - в активе, по источникам - в пассиве). Итог баланса носит название «валюта баланса», которое отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.

    Баланс  имеет свои признаки классификации: по времени составления, по источникам составления, по объему информации, по характеру деятельности, по формам собственности, по объекту отражения, по способу «очистки».

    По  времени составления  различают:

Вступительный баланс - составляется на момент возникновения организации и определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущий баланс - составляется периодически в течение всего времени существования организации. В свою очередь текущий баланс имеет разновидности: начальный баланс (составляется на начало отчетного периода); заключительный баланс (составляется на конец отчетного периода); промежуточный баланс (составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета).

Ликвидационный  баланс - составляется при ликвидации организации и имеет разновидности такие же, как у текущего баланса: начальный баланс, промежуточный баланс, заключительный баланс.

Разделительный  баланс - составляется на момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц.

Объединительный баланс - составляется при объединении нескольких организаций в одну.

    По  источникам составления  различают:

Инвентарный баланс - составляется на основании инвентаря (описи) средств, то есть это сокращенный, упрощенный вариант.

Книжный баланс - составляется на основе книжных записей без инвентаризации.

Генеральный баланс - составляется на основании учетных данных и инвентаризации.

    По  объему информации различают:

Единичный баланс - отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс - составляется путем механического сложения числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. Разновидность сводного баланса консолидированный баланс (это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях).

    По  характеру деятельности различают:

Баланс  основной деятельности - это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу.

Баланс  неосновной деятельности - организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, при этом в балансе основной деятельности все статьи баланса неосновной деятельности также должны быть отражены.

    По  формам собственности различают  балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в основном, по источникам образования собственных средств.

    По  объекту отражения  различают:

Самостоятельный баланс - такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами

Отдельный баланс - составляют структурные единицы организаций.

    По  способу «очистки»  различают:

Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым вычитаются из суммы той или иной статьи (например, «Амортизация основных средств»).

Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». Такой баланс наиболее популярен и в такой форме принимается налоговыми органами.

    Кто, так или иначе, сталкивается с  учетом, должен определять и понимать бухгалтерский баланс. Баланс - это  основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования. Это определение во множестве вариантов можно считать классическим. Из этой формулировки выделяются две категории: средства и источники, то есть актив и пассив. Однако в современном определение: баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат. Эти два определения вытекают из статистического и динамического понимания баланса соответственно.

    Динамический  и статистический балансы показывают финансовое положение организации, но с разных сторон. Поэтому пользователю бухгалтерской информации и бухгалтерской  отчетности необходимо разрабатывать баланс с точки зрения его полезности для принятия решений или дальнейшей стратегии действий организации. В зависимости от этого баланс получается либо с достаточно четким представлением об имущественном комплексе либо о финансовых результатах.

    Балансовые  показатели отдельных видов средств  и источников их образования называются статьями баланса, которые в соответствии с их экономическим содержанием  сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Бухгалтерский  баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния организации.

    Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами.

    Система показателей бухгалтерского баланса  в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

    Активы (то же, что физический капитал, экономические ресурсы) характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

    Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

    Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

    Валюта  баланса отражает в активной и  пассивной частях бухгалтерское  соответствие размеров экономических  ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в  пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

    Признание и отражение в бухгалтерском  балансе величины собственного и  заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена базовая капитальная стоимость.

    Достижение  баланса экономических интересов  заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

    При формировании бухгалтерского баланса  и его активной части важно  иметь в виду, что раскрытие  информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

- Обеспечения  дифференцированной оценки доходности активов;

- Возможности  оценки риска дифференцированных  вложений капитала;

- Поддержания  достаточной ликвидности активов;

    Возможности оценки продолжительности оборота  активов. Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

    Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере  поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

    Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств. 
 
 
 

2. Краткая характеристика  предприятия ООО  "Обувь"

Предприятие ООО «Обувь» расположено по адресу проспект Кирова 67 занимает площадь 301,2 квадратных метров находится в одном из центральных районов города, удобном для подъезда на общественном транспорте месте. Такое выгодное месторасположение способно обеспечить предприятию постоянную клиентуру, что позволяет планировать деятельность предприятия, налаживать доверительные отношения с клиентами.

В настоящее  время розничная торговля является одним из перспективных направлений  бизнеса. Основным направлением деятельности магазин «Обувь» является продажа  населению мужской, женской и  детской обуви, а также оказанию дополнительных услуг. Товар магазина отличается от товара на рынке качеством, дизайном, доступными ценами. Он пользуется спросом у населения т.к. удовлетворяет потребности покупателя.

Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «Обувь» - юридическое лицо, зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Л-Кузнецкого 08.12.92 г. №1181 с изменениями от 04.06.94 г. №1208.

ООО «Обувь»  учреждено в соответствии с ГК РФ, принятым Государственной Думой  РФ 21.10.94 г. и Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г., а также на основании Решения учредителей.

Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «Обувь» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью создания ООО «Обувь» является более  полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

Предметом деятельности предприятия является:

- розничная  торговля товарами народного  потребления, т.е обувь из кожи,

- осуществление  хозяйственной, коммерческой, торгово-посреднической  и торгово-закупочной деятельности,

- оказания  дополнительных услуг покупателям,

- иные  виды деятельности, не запрещенные  законом.

Основной  доход данное предприятие получает от реализации женской, мужской и детской обуви. Кроме реализации товарных групп, магазин оказывает услуги по проявке фотопленки, что является неосновным видом деятельности.

Предприятие рентабельное, ежегодно работает с  прибылью. На доходность предприятия влияет внешняя и внутренняя среда. К компонентам внешней среды, оказывающим влияние на эффективность и устойчивость функционирования фирмы, относятся те, на которые фирма не может воздействовать, которыми она не управляет. Эти компоненты влияют на фирму напрямую (налоговая система, политика поставщиков, потребителей и др.), либо косвенно (политическая, экономическая и другие сферы страны).

К факторам внутренней среды относятся факторы, отражающие состояние экономики  предприятия. Включают качество и конкурентоспособность продукции, эффективность использования производственных ресурсов, инновационную и инвестиционную политику, политику распределения доходов и формирования запасов и затрат, собственное платежное поведение предприятия.

Конкурентами  ООО «Обувь» являются промышленные предприятия в городе по продаже обувью, а также рынки города, продающие данный товар. ООО «Обувь» выдвигает очень высокие требования к качеству обуви, которые приобретает у поставщиков. Поставщиками предприятия являются заводы по производству обуви Москвы, Нижнего Новгорода, Новосибирска. ООО «Обувь» зарекомендовало себя как предприятие качественной обуви, имеет своих постоянных покупателей

Материально-техническая  база предприятия устойчивая связана  с его хозяйственной деятельностью и является важным средством существования эффективного производства, обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и правильного их использования.

Прибыль предприятия определяется к концу  каждого финансового года (квартала). Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли предприятия уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также процент по кредитам банков и по облигациям. Образующаяся после этих расчетов прибыль остается в полном распоряжении предприятия, часть которой выделяется на развитие производства и общие нужды, а другая часть (дивиденды) может распределяться по итогам работы за год между работниками пропорционально процента премирования. Численность 20 человек.[25,с.77]

ООО «Обувь»  реализует свою продукцию, работу, услуги по ценам и тарифам, установленным  самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам. ООО «Обувь» создано в 1992 г. и за это время достаточно прочно закрепило свои позиции на рынке обуви. Предприятие имеет в своем хозяйственном ведении 2 склада, 3 автомашины, гараж и административное здание.

Рассмотрим  показатели торгово-экономической  деятельности магазина за 2005 - 2007 гг. Из таблицы 2.1 видно, что в 2007 г. магазин  значительно улучшил показатели всей деятельности по сравнению с 2005, 2006гг. Рассмотрев показатели торгово-экономической  деятельности предприятия, можно заметить, что в 2005, 2006 годах предприятие улучшило свои показатели, но немного. Проводя сравнение базового и отчетного годов (2006-2007), видно, что товарооборот увеличился на 93%. Валовой доход увеличился почти в 6,5 раз, в связи с чем уровень валового дохода к товарообороту в 2007 г. составил 67,4%, что на 47,4% больше, чем в предыдущем году. Более чем в 8 раз увеличилась прибыль от реализации товаров. Уровень рентабельности возрос на 37,6%, составив в 2007 г. 49,2%. Сумма издержек обращения увеличилась на 86%, положительным моментом является снижение уровня издержек в процентах к обороту на 1,8%. Внереализационные доходы снизились ровно на половину, одновременно в 3,5 раза возросли внереализационные расходы. Исходя из этого, сумма балансовой прибыли в 2007 г. увеличилась на 273 тыс. руб., или более, чем в 7 раз.

Таблица 2.1 Экономические показатели торгово-хозяйственной  деятельности (тыс. руб.)