Формирование прибыли. 3

      Введение 

      Рыночная  экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого  финансового состояния и постоянного  совершенствования производства в  соответствии с изменением конъюнктуры  рынка.

      В условиях рыночной экономики предприятие  самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию  и необходимость обеспечения  производственного и социального  развития. Самостоятельно планируемым  показателем в числе других стала  прибыль.

    Значимость  прибыли предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и  удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

    При развивающихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение  прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской  деятельности, критерием выбора оптимальных  направлений и методов этой деятельности.

    Анализ  прибыли предприятия позволяет  выявить большое число тенденций  развития, призван указать руководству  предприятия пути дальнейшего успешного  развития, указывает на ошибки в  хозяйственной деятельности, а также  выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет  предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

    Таким образом, актуальность рассматриваемой  темы определяется тем, что прибыль  предприятия является основным показателем  эффективности деятельности предприятия.

     Целью написания данной курсовой работы является изучение прибыли предприятия и  путей ее увеличения, используя финансовую отчетность ОАО «Магнит».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:

    - определить значение и задачи  анализа формирования и использования  прибыли;

    - определить источники информации  для анализа формирования и  использования прибыли;

    - раскрыть сущность и принципы  формирования и распределения  прибыли;

    - провести анализ формирования  и распределения чистой прибыли  ОАО «Магнит»;

    - определить резервы увеличения  прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Теоретические проблемы повышения прибыли в рыночной экономике. 

     1.1 Необходимость увеличения  прибыли в современных  условиях 

     Основой рыночного механизма являются экономические  показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики  главную роль в системе экономических  показателей играет прибыль.

     Получение прибыли играет большую роль в  стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств  или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных  документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие  может  понести убытки. Прибыль - это обобщающий показатель, наличие  которого свидетельствует  об эффективности  производства, о благополучном финансовом состоянии.

     Финансовое  состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),  использования  финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и  другими  организациями. Рост прибыли  создает финансовую основу для  осуществления  расширенного воспроизводства предприятия  и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

     Базой  порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель, представленная на рисунке 1.

     Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.[8,45-46]

     Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие  производит уплату налогов, а оставшаяся  часть прибыли в распоряжении  предприятия, т.е. после уплаты налога на прибыль,    называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой  разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению, на производственное развитие, социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям, остальная нераспределенная прибыль,  оставаясь в распоряжении предприятия направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд - фонд непредвиденных потерь, убытков, накопительный фонд  - формирование средств для производственного развития, фонд потребления - средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд социального развития - на различные праздничные мероприятия.

     Рисунок 1- Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта 

     Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную  денежную оценку в системе показателей  финансовых результатов. Обобщенно  наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия  представлены в отчете о прибылях и убытках.

     Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную  деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия/8/.

     За  счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими  предприятиями.   Таким образом, прибыль становится важнейшей для  оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует  сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

     За  счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и  местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят  темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного  богатства и в конечном счете  повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и расходов, полученных от разных хозяйственных  операций. Именно поэтому она характеризует  конечный финансовый результат деятельности предприятий.

     Основным  показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной  деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой  продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

     Так как  основную часть прибыли предприятия  получают от реализации выпускаемой  продукции, сумма прибыли находится  под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной  и реализованной продукции, себестоимости  отдельных изделий, уровня цен, эффективности  использования производственных ресурсов.

     Кроме того, на нее оказывают влияние  соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли  производятся  отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.[2,98,99,123]

1.2 Порядок формирования  и распределения  прибыли 

     Финансовый  результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской  деятельности.

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия  служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма  предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в  условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых  результатов   деятельности,  единство  процессов формирования и распределения  прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшим  среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной  деятельности предприятия выступает  балансовая прибыль.

     Балансовая  прибыль является основой для  определения величины налогооблагаемой прибыли.

     Для целей налогообложения прибыли  предприятий, в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации  «О налоге на прибыль организаций», рассчитывается показатель валовой  прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении  прибыли от реализации основных фондов и иного имущества для целей  налогообложения в сумму валовой  прибыли включается разница между  продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость  увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

     Для целей исчисления облагаемой прибыли  валовая прибыль корректируется:

     - увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;

     - уменьшается на сумму:

     а) рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;

     б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

     в) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;

     г) прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

     д) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок;

     е) доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

     При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается  сумма отчислений в резервные  и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.[9,345-346]

     По  мере получения прибыли предприятие  использует ее в соответствии с действующим  законодательством государства  и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем  порядке:

     1) уплачивается в бюджет налог  на прибыль (доход);

     2) производятся отчисления в резервный  фонд;

     3) образуются фонды и резервы,  предусмотренные учредительными  документами предприятия.

     Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.

     Финансовый  результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов  и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).

     Первое, что необходимо учесть при определении  финансового результата - это принятый учетной политикой предприятия  метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для  целей налогообложения.

     Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается  предприятием на длительный срок (ряд  лет) исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. В соответствии с НК РФ часть 2 для целей налогообложения  выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств на счета  учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению  средств в кассу, либо по мере отгрузки товаров (выполнение работ, услуг) и  предъявления покупателю (заказчику) расчетных  документов).

     При определении выручки по моменту  оплаты, отгруженная, но неоплаченная продукция не учитывается при  определении выручки, полученной в  отчетном периоде (то есть по строке 010 формы №2 называется выручка по оплаченной продукции).

     Поскольку прибыль, полученная предприятием за отчетный период, является объектом налогообложения  для исчисления соответствующего налога, необходимо четко представлять себе механизм ее определения.

     Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли, определен разделом II «Положения о составе затрат».

     Поскольку при формировании финансовых результатов  от реализации продукции (работ, услуг)  и, как следствие, налогооблагаемой базы, существенное влияние может  оказать определение себестоимости, и поэтому требующие наиболее тщательного исполнения, является определение  себестоимости продукции для  целей налогообложения.

     Основным  документом, регулирующим вопросы определения  себестоимости, является «Положение о  составе затрат» по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552, согласно которому себестоимость продукции  (работ,  услуг)  представляет  собой  стоимостную  оценку  используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию этой продукции (включая расходы, связанные  с ее сбытом, за исключением внереализационных  расходов).[10,267,269]

     Любая ошибка в формировании себестоимости  продукции (в том числе и чисто  бухгалтерская) в конечном итоге, как  правило,  приводит к неверному  формированию финансового результата, а значит, и налогооблагаемой прибыли. В некоторых случаях это может  привести и к неверному исчислению иных налогов (НДС, налога на пользователей  автодорог (от выручки), налог на имущество).

     При формировании себестоимости  необходимо руководствоваться перечнями затрат, установленными действующими нормативными документами. 

     Затраты, которые можно включать в себестоимость  продукции, в соответствии с НК РФ часть 2 в себестоимость продукции (работ, услуг) – это затраты непосредственно  связанные с производством продукции (работ, услуг).

     Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию  можно сгруппировать  по следующим элементам:

     - затраты, непосредственно связанные  с производством продукции 

       (работ, услуг), обусловленные технологией  и организацией 

       производства, включая материальные  затраты; 

     - затраты на оплату труда; 

     - отчисления на социальные нужды  (отчисления во внебюджетные 

       фонды);

     - амортизация основных фондов;

     - прочие затраты.        

     Для обобщения информации о процессе реализации продукции (работ, услуг), а  также определения финансовых результатов  от этой операции  предназначен счет 90 «Продажи». По кредиту этого счета  отражается - суммы, предъявленные покупателю для оплаты по отпускным ценам (выручка), а по  дебету счета 90 отражается полная фактическая себестоимость реализованной  продукции, налоги и отчисления.

     Путем сопоставления оборотов кредита  и дебета счета 90 получают финансовый результат от реализации продукции, выполненных работ и оказанных  услуг. Если кредит счета 90 окажется выше, чем дебет, то предприятием получена прибыль, которая в конце месяца полностью списывается на синтетический  счет 99 «Прибыли и убытки».

     Если  кредит счета 90 окажется меньше, чем  дебет, это означает, что получен  убыток.[5,113]

     Прибыль от прочей реализации  представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

     Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных  и обслуживающих производств, а  также от реализации покупных товарно-материальных ценностей. К прочей реализации предприятия  относятся не включаемые в объем  реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного  характера, в том числе по капитальному ремонту и  по капитальному строительству; услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара; а также  полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.

     Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества определяется, как разница между продажной ценой и остаточной (или первоначальной) стоимостью этих фондов и имущества увеличенной на  индекс инфляции устанавливаемой РФ.

     Руководители  предприятий, как правило, уделяют  большое внимание  первым двум составляющим финансовых результатов. Между тем  результаты внереализационных операций оказывают существенное влияние  на финансовое положение предприятий, их платежеспособность, ликвидность.

     Внереализационные операции - это хозяйственные операции, в результате которых у предприятий  образуются  доходы или расходы, не связанные  с производством  и реализацией продукции (работ, услуг).

     В состав внереализационных доходов  включаются:

     - доходы от долевого участия  в деятельности других предприятий,  дивиденды по акциям, облигациям  и другим ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

     - доходы от сдачи имущества  в аренду;

     - суммы, полученные от других  предприятий (организаций) за  невыполнение условий договоров:  штрафы, пени, неустойки, а также  суммы, поступившие в  погашение  дебиторской задолженности, списанные  ранее на убытки;

     - суммы средств, полученных безвозмездно  от других предприятий, при  отсутствии оформленной соответствующим  договором совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых  в уставные фонды предприятий  их учредителями в установленном  законодательством порядке;

     - положительные курсовые разницы  по валютным счетам и операциям  в иностранной валюте;

     - другие доходы от операций, непосредственно  не связанных с производством  продукции (работ, услуг) и ее  реализацией.

     К внереализационным убыткам относятся:

     - не компенсируемые потери от  стихийных бедствий, включая затраты,  связанные с предотвращением  или ликвидацией последствий  стихийных бедствий, а также пожаров,  аварий. К компенсации потерь  помимо прямых выплат соответствующих  страховых сумм следует относить  использование резервного фонда;

     - затраты на содержание законсервированных  производственных мощностей (кроме  затрат, возмещаемых за счет других  источников);

     - убытки от списания дебиторской  задолженности с истекшим сроком  исковой давности. Не истребованная   организацией-кредитором дебиторская  задолженность по оплате товаров  (работ, услуг), по которой истек  установленный предельных срок, по истечении 4 месяцев со дня  фактического получения организацией-должником  товаров в обязательном порядке  списывается на убытки и относится  на финансовые результаты деятельности  организации-кредитора, но без  уменьшения налогообла-гаемой прибыли;

     - убытки от недостач и хищений  по суммам, невозможным к получению;

     - отрицательные курсовые разницы  по валютным счетам, по операциям  в иностранной валюте;

     - судебные издержки, сборы;

     - образование резерва по сомнительным  долгам. Сомнительными долгами признаются  не погашенные в установленные  сроки и не обеспеченные соответствующими  гарантиями дебиторские задолженности  предприятий. Если до конца  года, следующего за годом создания  резерва сомнительных долгов, этот  резерв в какой-либо части не  будет использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются к прибыли  соответствующего года;

     - начисление налоговых платежей, относимых по законодательству  на финансовые результаты деятельности  предприятия, уменьшение валовой  прибыли, а именно налога на  имущество;

     - расходы по операциям, связанным  с получением внереализационных  доходов.

     Конечный  результат от внереализационных  операций определяется путем сопоставления  доходов от них с потерями.[22,36,37,38]

     Из  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может  создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные  фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим  предприятием  по  согласованию  с  учредителем.   Отчисления  от  прибыли  в специальные  фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение  прибыли внутри предприятия: уменьшается  сумма нераспределенной прибыли  и увеличиваются образуемые из нее  фонды и резервы.

     Эта прибыль направляется на капитальные  вложения и прирост основного  и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы  социального характера; а также  на выплату дивидендов и доходов.

     При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

     За  счет средств фондов накопления финансируются  главным образом капитальные  вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных  вложений за счет собственной прибыли  не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств  на погашение убытков отчетного  года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость  вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.