ВВЕДЕНИЕ

      Базовым звеном кредитной системы,  на которой основывается вся  деятельность, связанная с кредитно-финансовым  обслуживанием народного хозяйства,  являются коммерческие банки.  Они создают второй (по порядку,  а не по значению) уровень банковской  системы после Центрального Банка.

    Коммерческие  банки - это многопрофильные кредитные  учреждения, которые осуществляют операции в разных секторах рынка ссудных  капиталов, обслуживая предприятия  всех областей экономики и население.

    Коммерческие  банки играют важную роль в экономических преобразованиях, которые происходят в нашей стране. Как регуляторы денежного обращения и центры аккумуляции денежных ресурсов, и их перераспределения, коммерческие банки владеют важными рычагами влияния на финансовую, инвестиционную, производственную и другие сферы экономики, а также на развитие экономического и общественного отношения.

    Ведущая роль банковской системы в привлечении, накоплении и размещении средств  с целью финансирования субъектов  всех областей национальной экономики  требует особенно внимательного отношения к управлению их развитием. Результаты анализа динамики банковской системы за основными показателями позволяют утверждать, что на данный момент банковская система Российской Федерации в основном сформирована и дальнейшее ее развитие прямо зависит от эффективности деятельности уже существующих банков и от их способности обеспечить рынок банковскими продуктами.

    Прибыль является одной из стратегических целей  управления и важнейшим объектом анализа и прогнозирование деятельности банка.

    Актуальность  исследуемой проблемы заключается  в том, что без грамотного анализа  результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли  и рентабельности.

      В современных условиях хозяйствования  вопроса о стабильности финансовой  деятельности отечественных коммерческих  банков приобретает особое значение. Их неустойчивое финансовое состояние,  с одной стороны, и необходимость  расширения инвестиций в экономику, с другой стороны, заостряют эту проблему, превращают ее в одно из актуальных теоретических и практических вопросов национальной экономики.

    Теоретической основой исследования стали концепции  банковского дела и менеджмента, модели оценки и регулирование прибыльности, ликвидности и финансовой стойкости коммерческого банка, которые изложены в научных работах отечественных и иностранных исследователей этой проблемы.

    Целью данной работы является обобщение методических и теоретических основ и разработка практических рекомендаций относительно управления доходами и расходами коммерческого банка в современных рыночных условиях хозяйствования с целью оптимизации эффективности деятельности коммерческого банка.

    Для достижения цели поставленной в работе нами определены следующие задачи:

1. Определить  сущность и структуру доходов и расходов коммерческого банка;

2. Раскрыть  систему управления прибылью коммерческого  банка

3. Исследовать методику оценки и регулирования уровня прибыли коммерческого банка;

4.  Определить пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

    Предметом исследования является финансовый результат деятельности коммерческого банка, методы и инструменты его оценки, а также процесс управления доходами и расходами коммерческого банка.

    Современная банковская система - это важнейшая  сфера национального хозяйства любого развитого государства.

    Коммерческие  банки, действуя в соответствии с  денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

    В современных условиях особо остро  встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы  критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа по указанным критериям.

    Одним из основных условий устойчивого  развития каждого банка и банковской системы в целом является совершенствование  подходов к управлению финансами коммерческих банков.

    Создание  устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач стоящих перед современной Россией.

    Условием  доходности банковской деятельности, безусловно, является поддержание ликвидности, управление банковской прибылью, ее максимизация.  
Таким образом, прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью - важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса.

    Данная  курсовая работа состоит из введения, трех частей, заключения и списка литературы. В первой главе раскрывается сущность, и источники формирования банковской прибыли. Во второй главе рассматриваются  вопросы управления прибылью коммерческого банка. Третья глава носит рекомендательный характер и указывает на направления позволяющие увеличить прибыльность и рентабельность коммерческого банка.

    В работе были использованы  учебники по таким дисциплинам как “Банковское  дело”, “Деньги, кредит, банки” , “Финансовый анализ в коммерческом банке” и др. Также были использованы статьи журналов таких как “Финансы и кредит”, “ЭКО” , “Банковское дело”, “Аудиторские ведомости” за 2003-2009 гг., а также ФЗ “о банках и банковской деятельности”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. БАНКОВСКАЯ ПРИБЫЛЬ И ЕЕ ИСТОЧНИКИ

    1.1. Состав и структура доходов  коммерческих банков

    Как известно, доходность банка выступает  основным показателем эффективности его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности.

    Уровень доходности зависит от целей деятельности банка, сложившихся пропорций и соотношений в структуре его активов и пассивов, качества управления банковскими рисками, расходами и доходами, от применяемых методов поддержания ликвидности.

    Для коммерческого банка источниками доходов выступают традиционные и нетрадиционные банковские операции.

    По  всем видам производимых услуг банки  получают доходы в форме процента, комиссионного вознаграждения (в  фиксированной сумме за период либо за отдельную операцию, либо в процентах от оборота), положительной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей. По одной конкретной операции банк может получать несколько видов дохода.

    Например, по факторингу — проценты за кредит плюс комиссионное вознаграждение за инкассовые операции и ведение бухгалтерского учета дебиторов, плюс плата за консультирование, плюс штраф за невыполнение договорных условий.

    Доходы  коммерческого банка могут классифицироваться на две, три и более групп. В  том числе различают процентные и непроцентные доходы. Традиционна также разбивка доходов на процентные, комиссионные и прочие. В этой классификации непроцентные доходы дезагрегированы на две более качественно однородные группы.

    Так, комиссионное вознаграждение банки  получают от определенных видов деятельности: за инкассацию, обслуживание счетов, комиссии за покупку и продажу ценных бумаг, иностранной валюты, за организацию и управление кредитом, комиссии за международные платежи. К прочим доходам относятся курсовые разницы, переоценка номинала ценных бумаг, полученные штрафы. В зарубежных банках, оказывающих более широкий круг услуг, выделяют доходы от операционной деятельности (традиционно банковской), от побочной деятельности (к примеру, страховые услуги) и прочие доходы. ¹

    Наиболее  широко распространена классификация  доходов по видам банковских операций: доходы от кредитования клиентов, по размещенным депозитам, от операций с ценными бумагами, инвестиций, валютных операций, доходы от прочих операций. Эта информация используется в качестве средства мониторинга общей активности на рынке, активности реализации отдельных банковских услуг, позволяет оценить динамику доходов и выявить резервы их повышения. ²

    Так, виды доходов можно группировать в зависимости от того, стабилен или нестабилен источник дохода. При этом к стабильно доходной деятельности относят традиционные банковские операции. К нестабильным источникам относят доходы, получаемые от операций с относительно высоким риском колеблемости финансового результата. Например, операции с корпоративными ценными бумагами, ряд валютных спекулятивных операций, доходы от разовых операций, переоценки активов.

    Совокупность  всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом.

      В составе валового дохода  обычно выделяют следующие группы доходов:

1. Операционные доходы.
1. Процентные доходы.
2. Комиссионные доходы.
3. Доходы от операций на финансовом рынке.
4. Прочие операционные доходы.
2. Доход от побочной деятельности банка.
3. Прочие доходы. ³

    Рассмотрим  состав этих групп более подробно.

1. Операционные доходы.

    Наибольшую  долю в структуре доходов коммерческого  банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными  доходами. Операционные доходы в свою очередь, подразделяются на процентные и не процентные доходы.

    Вследствие  специфики банковской деятельности основная масса доходов банка  приходится именно на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств.

    В основном эти доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банков, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносит доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70-80% всех доходов.

    Не  процентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

    Оказание  клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последние время приобретает все больше значение в развитых странах.

    Эти доходы обычно называют комиссионными  доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного  вознаграждения. Размер комиссионного  вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В тоже время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.

    Спектр  оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно  пополнятся различными новинками.

    К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно  отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.

    Раньше  как в России, так и за рубежом  большинство банков предоставляли  клиентам расчетно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счет доходов, получаемых от размещения привлеченных средств. Однако в условиях снижения процентной моржи, то есть разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики.

    В настоящее время наметилось тенденция  к увеличению доли комиссионных доходов  в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с  сокращением уровней процентной моржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств.

    Еще один важный источник доходов, бывший особенно популярным среди российских банков до августа 1998 года – это доходы от операций на финансовых рынках, то есть, от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. Эти операции по сути являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить – дороже продать». Как правило, большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и по этому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг. В нашей стране подобных прямых запретов нет, однако после кризиса 1998 года коммерческие  банки и сами неохотно занимаются торговлей на фондовом рынке.

    На  валютном рынке Центральный банк Российской Федерации практически  свел к минимуму возможность совершения банками спекулятивных сделок, оставив им право покупать и продавать валюту только под конкретные экспортно-импортные контракты клиентов. При этом не следует путать доходы от купли –продажи банком иностранной валюты за свой счет и доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов. Последние банк получает не от разницы в курсах валют, а виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиентов.

      Кроме того, банк может получать  доходы от переоценки средств  в иностранной валюте. Эти доходы  образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные  в этой валюте, превышают активы номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

    Рынок драгоценных металлов в нашей  стране по недостаточно развит и, кроме  того, для совершения сделок на нем  необходимо иметь специальную лицензию, которой обладает весьма ограниченное число банков. Рынок финансовых деривативов также еще не полностью восстановился после кризиса и используется банками не столько для извлечения прибыли, сколько для страхования рисков. ⁴

2. Доходы от побочной деятельности.

    Доходы  от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг не банковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка.

    В условиях сокращения нормы прибыли  традиционно банковских отраслях коммерческим банком приходится диверсифицировать  свою деятельность для расширения возможности  получения прибыли.

    Поскольку банком запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране.

    Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных  отраслях экономики и располагающие  сравнительно большими финансовыми  ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью.

    Дополнительные  доходы банки могут получать также  от коммерческой деятельности своих  вспомогательных подразделений. Например, если банк имеет собственную рекламную  службу, он может оказывать рекламные  услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие услуги.

3. Прочие доходы.

    Помимо  доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

• Штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.
• Оприходование излишков кассы.
• Восстановление сумм резервов.
• Доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году.
• Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.
• Возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.
• Другие.

    Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов банка на предстоящий период.

    Для увеличения совокупных доходов коммерческие банки стремятся постоянно расширять  число обслуживаемых клиентов, ускорять оборот денежных средств, улучшать структуру доходов, увеличивать долю собственных средств в валюте баланса.

    Таким образом, общий объем, динамика и  структура доходов банка являются индикаторами эффективности управления, что необходимо для сохранения и укрепления общественного доверия к кредитному институту. 

    1.2. Расходы коммерческих банков и их направление

    Расходы банка представляют собой совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи. ⁵

    Расходы  банка  могут классифицироваться по видам издержек, по месту возникновения и по объектам. Классификация и уровень агрегирования банковских расходов зависят от цели их составления. Так, для расчета прибыли затраты противопоставляются доходам по бухгалтерским счетам прибылей и убытков. Соответствующая этой цели классификация расходов отражена в форме "Отчет о прибылях и убытках".

    Для анализа эффективности банковских операций издержки противопоставляются  достигнутым результатам (например, затраты на открытие и ведение текущих счетов сопоставляются с числом клиентов и количеством операций по обслуживанию платежного оборота). В данном случае расходы классифицируются банком с учетом внутренних технологий проведения отдельных видов операций.

    Группировка расходов для расчета себестоимости — третья цель классификации затрат. Эта группировка позволяет определить минимальную цену банковской услуги, при которой сохраняется рентабельность, и формировать при ценообразовании конкурентоспособные цены.

    Учет, анализ и контроль издержек осуществляется банком на уровне отдельных счетов, клиентов, банковских продуктов, рыночных сегментов.В расходах банка выделяют три укрупненных группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов. . Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующем образом:⁶

1. Операционные расходы:
1. Процентные расходы.
2. Комиссионные расходы.
3. Расходы по операциям на финансовых рынках.
4. прочие операционные расходы.
2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.
3. Прочие расходы.
1. Операционные расходы.

    Расходы, непосредственно связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

    Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затратных средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

    Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого  предприятия. Ведь для того чтобы  получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

    У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка.

    Величина  процентных расходов и их доля в  общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам.

    Самыми  дешевыми для банка считаются  средства на расчетных и текущих  счетах юридических лиц, а так  же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств  в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

    Рост  доли процентных расходов банка среди  общего их объема, как правило, свидетельствует  либо о неблагоприятном состоянии  конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

    Процентные  расходы играют решающую роль в кредитной  и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

    В отдельную группу обычно выделяют расходы  по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К  расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при  покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы , также не посредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.