Формирование, распределение и использование прибыли. 11

Федеральное агентство  по образованию Российской Федерации

Нижегородский государственный  университет

им. Н.И. Лобачевского

1 факультет  дистанционного обучения

КУРСОВАЯ   РАБОТА

Формирование, распределение и  использование прибыли

Нижний  Новгород

2010 г.

Содержание

http://referat911.ru/Analiz-finansovoi-deyatelnosti-predpriyatiya/formirovanie-raspredelenie-i-ispolzovanie-pribyli/31428-1271071-place5.html

http://knigi-uchebniki.com/ekonomicheskaya-teoriya_781/pribyil-proizvodstvennoyfirme-faktoryi.html

Введение

В условиях рыночных отношений  главной целью осуществления  предпринимательской деятельности выступает финансовый результат. Он обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. От его уровня зависит  эффективность работы предприятия, повышение и укрепление конкурентной позиции на рынке. Поэтом в настоящее время очень большое внимание уделяется формированию и использованию финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

Финансовый результат представляет собой прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. который выражается в форме общей прибыли или убытка. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Прибыль (англ. profit) представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется  основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных  органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы  экономического развития страны, отдельных  регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.

Являясь источником производственного  и социального развития, прибыль  занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты. Вследствие выше перечисленного, управление формированием и распределением прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным.

Анализ прибыли предприятия  позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

1. Теоретические основы формирования, распределения и использования прибыли на предприятии

1.1.Прибыль в производственной фирме: факторы ее образования

Прибыль - это доход фирмы, выступающий в виде прироста примененного капитала.

В настоящее время  различают следующие виды прибыли.

Валовая прибыль - это  разность между нетто-выручкой от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (т.е. выручкой за вычетом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг.

Пвал = ВР –С (1)

где ВР – выручка от реализации;

С – себестоимость  проданных товаров, работ, услуг.

Если валовую прибыль  уменьшить на сумму коммерческих и управленческих расходов, появляется второй вид прибыли под названием прибыль от продаж.

Ппр = Пвал – Ру – Рк (2)

где Ру – управленческие расходы

Рк – коммерческие расходы.

К коммерческим расходам относятся, в частности, расходы  на тару и упаковку изделий на складах  готовой продукции, расходы по доставке продукции, комиссионные сборы, расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации и другие расходы.

Управленческие, или общехозяйственные, расходы – это административно-управленческие расходы, расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, но связанного с управлением производством, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг.

Коммерческие затраты не являются условием создания продукции, но являются необходимым условием ее продажи. Управленческие затраты являются условием создания продукции, но обслуживают деятельность предприятия в целом, а не каждый в отдельности вид деятельности или вид продукции.

Таким образом если оценивать  прибыль от продаж как финансовый результат деятельности предприятия  в целом, совершенно не важно, как  распределены затраты между себестоимостью, коммерческими и управленческими  расходами. Важно другое: их суммарная величина – это все расходы, произведенные предприятием для создания и продажи продукции, а потому сопоставление их с выручкой от реализации показывает, окупаются они выручкой и в какой степени выручка либо превышает их, либо оказывается меньше этих затрат.

Следующий вид прибыли  носит название прибыль до налогообложения. Прибыль до налогообложения формируется  следующим образом. Отправной точкой является прибыль от продаж. К ней  прибавляются операционные и внереализационные  доходы, и из нее вычитаются операционные и внереализационные расходы. Результат и дает величину прибыли до налогообложения.

Пдно = Ппр ± Содр ±  Свдр (3)

где Содр – операционные доходы и расходы

Свдр – внереализационные  доходы и расходы

Прибыль до налогообложения  принято рассматривать как один из обобщающих показателей финансового состояния предприятия в том периоде, в отчетности которого она отражена.

Следующий вид прибыли  носит название прибыль от обычной  деятельности. Она рассчитывается как  разность между прибылью до налогообложения и обязательными платежами из нее.

Под =Пдно - Н (4)

где, Пдно – прибыль  до налогообложения

Н – сумма налогов  и обязательных платежей.

Под обязательными платежами  подразумевается не только налог  на прибыль, но и сумма платежей в  куча денег за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, подлежащая уплате в виде штрафных санкций, а также налогов и сборов, источником уплаты которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Таким образом, прибыль  от обычной деятельности - это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех обязательных платежей государственным или муниципальным органам. В случае если у данного предприятия нет чрезвычайных доходов и расходов, то именно эта оставшаяся в его распоряжении часть прибыли является чистой прибылью.

Чистая прибыль –  это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и  расходов.

Пч = Под ± Чдр (5)

Где Чдр – чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайные доходы – это поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. Такими последствиями могут быть страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дольнейшему использованию активов. В состав чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

Чистая прибыль предназначена  исключительно для использования  на цели, определяемые предприятием.

Ключевыми показателями являются прибыль от продаж и чистая прибыль. Как правило, количественно прибыль от продаж решающим образом определяет величину чистой прибыли.

Персонал фирмы заинтересован  как в повышении оплаты труда, так и в росте прибыли, поскольку  последняя в условиях конкуренции  является источником не только выживания, но и расширения производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия, их жизненного уровня. Из этого также следует, что масса прибыли и валового дохода характеризует не что иное, как размер эффекта, получаемого в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая  практика, имеются три основных источника  получения прибыли:

- первый источник образуется  за счет монопольного положения  предприятия по выпуску той или иной продукции или(и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий;

- второй источник связан  непосредственно с производственной  и предпринимательской деятельностью.  Практически он касается всех  предприятий. Эффективность его  использования зависит от знания  конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит:

- во-первых, от правильности  выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

- во-вторых, от создания  конкурентоспособных условий продажи  своих товаров и оказания услуг  (цена, сроки поставки, обслуживание  покупателей, послепродажное обслуживание);

- в-третьих, от объемов  производства (чем больше объем  производства, тем больше масса  прибыли);

- в-четвертых, от структуры  снижения издержек производства;

- третий источник проистекает  из инновационной деятельности  предприятия. Его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли. [14, с.248]

Балансовая прибыль  — это сумма прибылей предприятия  как от реализации продукции, так и доходов, не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией продукции  понимается не только продажа произведенных  товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года. Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента:

- прибыль (убыток) от  реализации продукции, выполнения  работ, оказания услуг; 

- прибыль (убыток) от  реализации основных средств,  их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;

- финансовые результаты  от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные  элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Прибыль образуется неодинаково  в разных областях экономики - в производстве, торговле и банковском деле.

В большинстве случаев  фирмы, действующие в сфере производства, создают товары в массовом масштабе. Затем, как правило, они продают свою продукцию торговым посредникам оптом (крупными партиями) по определенной оптовой цене. Фирма-изготовитель получает прибыль, если оптовая цена изделия (Цо) выше себестоимости товара (Сс) - затрат на его производство.

Таким образом, прибыль производителя (Пп) - это разница между оптовой ценой и себестоимостью продукции:     

 Пп = Цо - Сс

Следовательно, величина прибыли, получаемой с каждой единицы продукции, зависит  от двух основных факторов:

-  уровня себестоимости продукции;

-  высоты оптовых цен.

1-й фактор, определяющий величину прибыли, - себестоимость изделий: расходы бизнесмена на производство товаров. 
Важно отметить отличие себестоимости от стоимости товара. Стоимость товара (Ст) включает стоимость затраченных средств производства (Сп) и добавленную (новую) стоимость (Сд). В свою очередь, добавленная стоимость распадается на заработную плату (Зп) и валовую прибыль (Пв). Соотношение основных составных частей стоимости (соответственно цены) изготовленных товаров представлено с помощью структуры стоимости товаров.

Рис.1. Структура стоимости  товаров

 Величина себестоимости единицы продукции может изменяться в зависимости от вида производственных затрат, которые бывают:

1. прямые;
2. косвенные - затраты в расчете на единицу продукции.

Прямые расходы на производство (или переменные затраты) зависят от объема выпуска изделий. К ним относятся:

-  расходы на заработную плату работников, непосредственно занятых изготовлением товаров;

-  затраты на сырье, материалы и другие предметы труда.

Общая величина таких  затрат изменяется, как правило, в  прямой пропорции с масштабами выпуска  товаров. В этом случае себестоимость  единицы продукции не изменяется по своей величине.

Косвенные (или условно постоянные) расходы мало или совсем не зависят от масштабов выпуска продукции. К ним мы причисляем:

-  аренду здания,

-  заработную плату служащим,

-  страховку имущества,

-  обслуживание машин (их амортизация и ремонт),

-  коммунальные услуги (телефон, электроэнергия, отопление и т.п.),

-  затраты на реализацию продукции (ее транспортировка, сбыт, реклама и др.),

-  выплаты по процентам на заем.

Общая сумма этих расходов практически не меняется при увеличении или уменьшении объема выпуска изделий. Поэтому при увеличении размеров производства себестоимость единицы продукции снижается. Отсюда видна экономическая выгода от расширения масштабов изготовления товаров.

2-й фактор, влияющий на величину прибыли, - уровень цен, по которым фирма сбывает свою продукцию. Здесь возможны пять основных вариантов в соотношении цен, стоимости и себестоимости изделий.

Рис.2. Соотношения цен  и стоимости товара

Во-первых, цена (Ц1) может устанавливаться ниже себестоимости изделий, в результате чего они реализуются в убыток. Во-вторых, денежная выручка за товар (Ц2) совпадает с издержками предприятия, что обеспечивает лишь самоокупаемость производства. В-третьих, если цена (Ц3) выше себестоимости и ниже стоимости, то предприятие получает прибыль в меньшем размере, чем величина заключенной в товаре прибыли. В-четвертых, когда цена (Ц4) совпадает по своей величине со стоимостью, то бизнесмен получает всю прибыль, заключенную в товаре. Наконец, если рынок позволяет получать за товар больше денег (Ц5), чем величина стоимости, то бизнесмен получает сверхприбыль, а общая величина его дохода оказывается больше созданной прибыли.

Разумеется, бизнесмен  рад возможности получить дополнительную прибыль от возрастания рыночной цены. Однако если цена товара не повышается, то приходится искать другой путь обогащения — за счет увеличения общей массы (абсолютной величины) валовой прибыли, получаемой при неизменной или даже снижающейся цене всех изделий.

1.2. Масса валовой прибыли и  ее распределение

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли, факторы которые влияют на ее получение, классифицируют по разным признакам.

К внешним факторам относят природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок, льгот, штрафных санкций и т.д. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут значительно влиять на величину прибыли.

Внутренние факторы  разделяются на :

производственные –  характеризуют наличие и использование  средств и предметов труда, трудовых, финансовых ресурсов. И в свою очередь  разделяются на интенсивные и  экстенсивные.

Объектом распределения  является балансовая прибыль. Под распределением понимают поступление прибыли в бюджет и использование ее на предприятии и за ее пределами.

При подсчете валовой (общей, суммарной) прибыли прежде всего  определяется сумма продаж (денежный доход от реализации всех товаров, произведенных  за определенный период, скажем, за год). Эта сумма может быть подсчитана путем умножения средней цены за изделие на общее количество проданных благ.

Масса валовой прибыли (Пв) - это  разница между суммой продаж (Цо) и совокупными издержками производства (или себестоимостью всех товаров - Сс):

Пв = Цо - Сс.

Рассмотрим простой пример (цифры  условные). Небольшая фабрика занимается изготовлением дверных замков. Цена за штуку - 10 рублей. За год продано 4 тыс. штук. Сумма продаж составила 40 тыс. рублей. Совокупная же себестоимость всех изделий - 5 тыс. рублей. Стало быть, валовая прибыль фабрики - 35 тыс. рублей.

Процесс образования валовой прибыли  на деле не такой простой, как в  данном примере. Фирма, производящая любой  товар, получает валовую прибыль  не сразу - не с момента начала продажи изготовленных благ. Напротив, предприятие первоначально несет значительные косвенные, или условно постоянные расходы (затраты на аренду здания, заработную плату служащим, страховку имущества, обслуживание машин и др.). К этому по мере увеличения выпуска продукции добавляются прямые, или переменные, затраты. В итоге все время нарастает величина совокупных издержек - сумма постоянных и переменных расходов.

Затем наступает такой  момент, когда снижется эффект увеличения масштабов производства: при росте размеров выпуска изделий себестоимость каждого из них будет снижаться (из-за относительной экономии постоянных затрат в расчете на единицу продукции). Сначала сумма продаж сравняется с величиной совокупных издержек (еСс), т.е. будет достигнута точка самоокупаемости производства. В дальнейшем после прохождения этой точки - наращивание выпуска товаров приведет к образованию валовой прибыли, масса которой будет все время возрастать. Наглядной иллюстрацией такого процесса служит рис. 2.1 (цифры условные). 
             Из рис. 2.1 видно, что первоначально сумма продаж товаров ( Цо) была меньше совокупных издержек ( Сс), которые в начале производства составили 150 тыс. руб. Однако при выпуске 30 тыс. изделий достигнута точка самоокупаемости ( Цо = Сс). В последующем происходило увеличение массы валовой прибыли ( Пв). За счет снижения себестоимости имеется возможность снизить цену товара без значительной потери прибыли.

Рис. 2.1. Образование совокупной прибыли

Образование массы валовой  прибыли зависит от:

-  производственных факторов - величины совокупных издержек и масштабов производства,

-  рыночного фактора - уровня оптовых (сбытовых) цен.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов и др. обязательных платежей.

Распределение чистой прибыли  – одно из направлений внутрифирменного планирования. При этом предприятие  должно найти оптимальное соотношение  в направлении финансовых ресурсов на цели производственно-технического и социального развития предприятия, материального стимулирования работников и др. цели.

После того, как за намеченный период получена вся масса валовой  прибыли, в полной мере развертывается процесс ее распределения.

-  Первоначально прибыль присваивает бизнесмен, если он единоличный собственник фирмы. Также он может израсходовать всю прибыль на свои личные нужды, даже прихоти (такие случаи иногда имеют место в жизни). Но все это скорее исключение. Ведь предприниматель, растративший всю прибыль на личные потребности, теряет возможность осуществлять накопления капитала за счет собственных средств, тем самым расширять и совершенствовать производство. Если же фирма принадлежит нескольким собственникам, то ни один из них не в праве присвоить и по своему усмотрению израсходовать всю прибыль.

Рис. 3. Распределение  валовой прибыли

 Прежде всего из валовой прибыли вычитаются суммы, уходящие "на сторону". Сюда относятся арендная плата за пользование чужой землей или зданиями (находящимися в иной собственности), а также процент за наземные денежные средства. Кроме того, предприятие вносит налоги в бюджет государства и местных органов власти, вкладывает средства в благотворительные и иные фонды. Оставшаяся часть средств образует чистую прибыль, которая используется на производственные и социальные потребности предприятия, в том числе на накопление (расширение производства), на охрану окружающей среды, подготовку и переподготовку кадров, социальные потребности работников предприятия и другие цели. 
Наконец, из чистой прибыли бизнесмен получает причитающийся ему лично предпринимательский доход. В условиях акционерного общества предназначенная в качестве личного дохода часть прибыли распределяется между всеми пайщиками, внесшими свой вклад в совместный капитал.

В современных условиях на предприятиях многих стран применяются  экономические формы доходов, в  которых синтезируется заработная плата и прибыль. Прежде всего  это касается бизнесменов. Сейчас многие менеджеры активно занимаются в акционерных обществах управленческой деятельностью. Их подлинное экономическое положение определяется тем, какой величины доход - сверх нормальной оплаты труда - они получают в виде прибыли.

Совокупный доход за счет прибыли и заработной платы формируется не только у части предпринимателей, менеджеров. Такая интеграция доходов получает все большее распространение и среди рабочих. Достигается это главным образом за счет использования на предприятиях систем "участия в прибылях", "в капитале". При этом денежное вознаграждение делится на две части. Первая и главная его доля выплачивается по обычным нормам заработной платы, а вторая - в конце года в виде премии из прибыли предприятия. Премия выдается нерегулярно и ставится в зависимость от уровня дохода предприятия или от размеров той части прибыли, которая создается либо за счет экономии производственных расходов, либо сбережения только затрат на рабочую силу. Такие выплаты освобождаются от налогов. Все это делается с целью увязать экономические интересы каждого работника с улучшением конечных результатов коммерческой деятельности предприятия. 
При нормальном состоянии экономики использование части прибыли для увеличения доходов работников позволяет преодолевать их былое отчуждение от собственности и заинтересовать в экономической реализации совместного имущества, в увеличении массы и нормы прибыли.

В общем виде прибыль определяется как разность между совокупной выручкой и совокупными издержками:      

TR-TC=p.  
Где:   TR - совокупная выручка (доход);

TC - совокупные издержки;

p - прибыль.

Однако сами издержки бывают внешними (явными) и внутренними (неявными). К  внешним издержкам относятся  платежи внешним (по отношению к  данной фирме) поставщикам. Вычтя из совокупной выручки (дохода) внешние издержки, мы получаем бухгалтерскую прибыль. Бухгалтерская прибыль, однако, не учитывает внутренние (или скрытые) издержки. Внутренними издержками являются:

-  издержки на ресурсы, принадлежащие самому предпринимателю;

-  нормальная прибыль, которая приходится на такой важнейший ресурс, каким является предпринимательская способность.

Вычтя из бухгалтерской  прибыли внутренние издержки, мы получаем экономическую прибыль.

Рис.4. Структура выручки  предприятия

Таким образом, в отличие  от бухгалтерской прибыли, которая  учитывает только внешние издержки, экономическая прибыль определяется путем вычета из выручки как внешних, так и внутренних издержек (включая нормальную прибыль). Внешние и внутренние издержки в сумме образуют экономические, или альтернативные, издержки. Это значит, что при определении объема реальной прибыли следует исходить из такой цены ресурса, которую получил бы его владелец при наилучшем его использовании.

Экономические издержки позволяют понять различие между  подходами бухгалтера и экономиста к оценке деятельности фирмы. Бухгалтера интересуют прежде всего результаты деятельности фирмы за определенный (отчетный) период. Он анализирует прошлое, имеющийся опыт в деятельности фирмы. Экономиста, наоборот, интересуют перспективы деятельности фирмы, ее будущее. Именно поэтому он пристально следит за ценой наилучшей альтернативы использования ресурсов, которыми он располагает.

1.3. Использование прибыли

В финансовой политике предприятия  важное место занимает распределение  и использование прибыли как  основного источника финансирования инвестиционных потребностей и удовлетворения экономических интересов собственников (инвесторов). Принципиальная схема использования прибыли предприятия приведена на рис. 5.

рис.5. Схема использования прибыли  предприятия

Из общей прибыли  уплачивается налог в соответствии с условиями, предусмотренными законодательством о налогообложении прибыли предприятия. Прибыль, оставшаяся после налогообложения (чистая прибыль), поступает в полное распоряжение предприятия и используется в порядке, предусмотренном его уставом и решениями его собственников.

Принципиальные (главные) направления  использования предполагают деление  прибыли на две части:

1) прибыль, направляемая  за пределы предприятия, называется  распределенной прибылью (выплаты  собственникам корпоративных прав, персоналу предприятия по результатам  работы, на социальную поддержку);

2) прибыль, остающаяся  на предприятии и используемая  как финансовый источник его развития (нераспределенная прибыль). Последняя направляется на создание резервного и инвестиционного фондов.

Резервный фонд является финансовым компенсатором возможных отклонений от нормального оборота средств, источником покрытия дополнительной потребности в средствах. Его формирование является обязательным для хозяйственных обществ, арендных предприятий, кооперативов.

Эту общую схему распределения  прибыли нужно конкретизировать на предприятиях с различными организационно-правовыми формами, что касается прежде всего акционерных обществ (предприятий). Как известно, собственники акций получают часть корпоративной прибыли в виде дивидендов (дохода инвесторов на вложенный капитал). На акционерном предприятии дивиденды можно рассматривать как плату за привлеченный от продажи акций капитал.

Распределение прибыли  на выплату дивидендов и инвестирование является сложной финансовой проблемой, которая существенно и неоднозначно влияет на финансовую стабильность и  перспективы предприятия. Направление достаточной суммы прибыли на выплату дивидендов и высокий уровень таковых увеличивают спрос на акции и повышают их рыночный курс. Однако это ограничивает собственный источник финансирования, усложняет решение задач перспективного развития предприятия.