Формирование результатов банковской деятельности

АННОТАЦИЯ

. Формирование результатов  банковской деятельности. - Челябинск:  ЮУрГУ, 2011, 71с., 17табл., библиографический список– 8 наим.

В данной  курсовой  работе, в первой ее части рассмотрен вопрос «Формирование результатов банковской деятельности». Доходы коммерческого банка и их источники. Процентные и непроцентные доходы. Расходы коммерческого банка и их направления. Процентые и непроцентные расходы. Операционные расходы. Расходы по обеспечению функционирования банка. Прочие расходы и доходы банка. Отражение доходов и расходов в учете и отчетности банка. Формирование и использование прибыли коммерческого банка. Расчет чистой прибыли. Направления использования прибыли. Основные модели анализа рентабельности банка (Дюпона, Шарпа, Гордона).

Оглавление

Введение 4

1. Часть 1- Формирование результатов банковской деятельности

1. Доходы коммерческого  банка 5

1.1 Доходы коммерческого банка и их источники 5

1.2 Процентные и непроцентные доходы 6

2. Расходы коммерческого  банка 7

2.1 Расходы коммерческого  банка их направления 7

2.2 Операционные расходы 8

2.3 Процентные и непроцентные  расходы 10

2.4 Расходы по обеспечению функционирования банка 11

2.5 Прочие расходы 12

2.6 Расходы по операциям на финансовых рынках 12

3. Отражение доходов и расходов в учете и отчетности банка 13

4. Формирование и использование прибыли коммерческого банка 16

5.Расчет чистой прибыли 18

6. Направления использования прибыли 19

7. Основные модели анализа рентабельности банка (Дюпона, Шарпа, Гордона) 20

II. Часть 2-Решение задач 22

Задача 1 22

Задача 2 25

Задача 3 28

Задача 4 31

Задача 5 34

Задача 6 37

Задача 7 40

Задача 8 42

Задача 9 51

III.Часть 3-анализ публикуемого анализа коммерческого банка (Альфа Банк)  55

Заключение 69

Библиографический справочник 70

Введение

Банковская система - это совокупность банков и кредитных учреждений, между  которыми возникают взаимоотношения. В настоящее время грань между  банками и кредитными учреждениями стерта, поскольку последние стали  похожи по роду своей деятельности на банки. Тем не менее, существуют и  на сегодняшний день объективные  различия между ними:

- Во-первых, банк, как исходное звено  денежного рынка выполняет большую  часть работы (включая и обслуживание  кредитных учреждений);

- Во-вторых, банк - институт универсального  характера (а кредитные учреждения  специализируются на более узких  банковских операциях);

- В-третьих, банки, в отличие  от кредитных учреждений, могут  снабжать денежный оборот платежными  средствами и регулировать денежную  массу (через депозитные и кредитные  операции).

Организация банковской системы может  носить одноуровневый и двухуровневый  характер.

Однако наряду с банками  перемещение денежных средств на рынках осуществляют и другие финансовые учреждения: инвестиционные фонды, страховые  фонды, биржи и др. Но банки как  субъекты экономической системы  имеют два существенных признака, отличающих их от других субъектов.

По российскому законодательству, банк отличается от всех других финансовых посредников тем, что только они  имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

· привлечение во вклады денежных средств физических и юридических  лиц;

· размещение привлеченных денежных средств юридических и физических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности  и срочности;

· открытие и ведение банковских счетов физических и юридических  лиц.

Следовательно, основное назначение банка - посредничество в перемещении  денежных средств от кредиторов к  заемщикам и от продавцов к  покупателям.

1. Доходы коммерческого  банка

1.1.Доходы коммерческого банка и их источники

Прибыль – это главный  показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами  коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой  доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов  и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности  деятельности коммерческого банка.

По всем видам  осуществляемых операций банки получают доходы. Доходы коммерческого банка  могут выступать в виде процентного  вознаграждения, комиссии, положительной  курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей.

Результаты  деятельности коммерческих банков, все  произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и  убытков.

Источниками доходов коммерческого  банка выступают традиционные (стабильные доходы) и нетрадиционные (нестабильные доходы) банковские операции. По одной  операции банк может получать несколько  видов дохода. 
Банковские доходы можно классифицировать следующим образом:

1.Доходы  от операционной деятельности - проценты, полученные банком по выданным ссудам клиентам, по счетам, открытых в Национальном банке и других коммерческих банках, комиссионные доходы банка, полученные за оказанные услуги, доходы от операций с ценными бумагами и иностранной валютой. 
2.Доходы от небанковских услуг - доходы от факторинговых операций, лизинговых сделок, а также доходы от участия банка в деятельности других юридических лиц. 
3.Прочие доходы - курсовые разницы, полученный штраф, пеня, неустойка  за прошлые годы и т.д.

1.2 Процентные и непроцентные доходы

Также доходы коммерческого  банка можно классифицировать на процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы это доходы, полученные по межбанковским ссудам, процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам, доходы полученные за ряд операций по расчетно-кассовому обслуживанию счетов клиентов, по кредитным операция, операциям с ценными бумагами и по другим операциям, где доход поступает в виде процента. Непроцентные доходы, включающие: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), доходы от валютных операций, доходы от полученных комиссий и штрафов.

2. Расходы коммерческого  банка

2.1 Расходы коммерческого банка и их направления

Расход – это использование  денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для  того чтобы можно было оценить  финансовый результатам и уровень  прибыльности по каждому из направлений  деятельности банка. Обычно расходы  коммерческого банка классифицируют следующем образом:

1.     Операционные расходы:

• Процентные расходы.
• Комиссионные расходы.
• Расходы по операциям на финансовых рынках.
• прочие операционные расходы.

2.     Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

3.     Прочие расходы.

2.2 Операционные расходы

Расходы, непосредственно связаны  с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также  назвать прямыми или переменными  расходами, так как в отличие  от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура  расходов у коммерческого банка  иная, чем у производственного  предприятия. У банка нет больших  затратных средств на сырье и  материалы, сравнительно невелики затраты  на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей  сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

К операционным расходам относятся:

1. Уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумах;
2. Комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям,  за инкассацию;
3. Прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, по операциям с драгоценными металлами)

2.3 Процентые и непроцентные расходы

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной  деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его  затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно  зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных  обязательств. Наиболее дорогими для  банков являются, как правило вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка  среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном  состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные  ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для  банка, когда рост процентных доходов  опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение  средств снижается быстрее, чем  доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка  по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

2.4 Расходы по обеспечению функционирования банка

Расходы по обеспечению  деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной  степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости  от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка  можно выделить следующие статьи:

• Расходы на персонал.
• Расходы на здания и помещения.
• Расходы по оснащению рабочих мест.
• Расходы на рекламу и стимулирования сбыта.
• Расходы на информационное обеспечение деятельности банка.
• Расходы на связь и телекоммуникацию.
• Транспортные расходы.

2.5 Прочие расходы банка

Прочие расходы банка  разнообразны по составу они включают штрафы, пени, неустойки, уплаченные проценты и комиссионные прошлых лет, расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на подготовку кадров и т.д.

2.6. Расходы по операциям на финансовых рынках

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся  затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций  банку приходится уплачивать накопленный  купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры  финансовых рынков банк может нести  значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной  валюты и другого имущества.

 Существуют и другие  расходы, также не посредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

3.Отражение доходов и расходов в учете и отчетности банка

Порядок отражения в бухгалтерском  учете результатов деятельности банков является вопросом, который  всесторонне влияет на развитие банковской системы страны и на поддержание  ее в стабильном состоянии. Поскольку  банки обязаны ежеквартально  публиковать в прессе консолидированную  отчетность, включая отчеты о прибылях и убытках, то задачами каждого банка  являются:

• на отчетную дату показать положительные результаты деятельности, то есть наличие прибыли;
• соблюдение нормативов ликвидности, обеспечение достаточного уровня платежеспособности.

Несмотря на то, что в  принципах ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках (п. 1.12.4) расшифрован принцип «осторожность», в частности: «...доходы и расходы  должны быть оценены и отражены в  учете разумно с достаточной  степенью осторожности, чтобы не переносить существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной  организации риски на следующие  периоды. При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечить большую готовность к признанию  в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных  доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение  активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов)», на практике именно так и происходит. Это происходит потому, что изучая отчетность банка, клиенты и кредиторы, партнеры и вкладчики видят конечный результат деятельности: наличие  или отсутствие прибыли, а также  снижение или повышение уровня рентабельности по сравнению с соответствующими периодами отчетного года. Таким  образом, банк по возможности старается  показать результаты своей деятельности в наилучшем виде, в противном случае он получает отток клиентов и вкладчиков, снижение интереса партнеров.

Доходы и расходы от банковских и хозяйственных операций определяются вне зависимости от оформления юридических документов, денежной и не денежной формы их исполнения.

Доходами банка признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств  банка за исключением вкладов  акционеров или участников банка. Доход может быть признан в форме:

1. притока активов;
2. повышения стоимости активов в результате переоценки, кроме переоценки основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, поскольку при их переоценке отражение результатов производится на других счетах. На счетах по учету доходов отражаются также суммы при уменьшении или восстановлении резервов на возможные потери;
3. увеличения активов в результате операций по поставке и реализации активов, выполнения работ и оказания услуг;
4. уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием активов.

Расходами банка признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств, то есть капитала, кроме тех случаев, когда происходит распределение  дохода между акционерами или  участниками.

Признание расхода осуществляется, если расход происходит в форме:

• выбытия активов;
• снижения стоимости активов в результате их переоценки, за исключением уценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, поскольку результаты отражаются на уменьшении добавочного капитала банка. При создании резервов под возможные потери отражается увеличение расходов банка. Увеличение расходов отражается также при начислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам;
• уменьшения активов в результате банковских операций по поставке или продаже активов, выполнения работ или оказания услуг;
• увеличения обязательств, которое не связано с получением или созданием соответствующих активов.

4. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

В конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей – суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401. Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «прибыль отчетного года» переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет». После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течении года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли. Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в  тех же формах отчетности, что и  информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли».

5. Расчет чистой прибыли

Действующими правилами ведения  бухгалтерского отчета в кредитных  организациях предусмотрен следующий  порядок расчета чистой прибыли:

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения. 
   

6. Направления использования прибыли

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям.

-         Уплата налогов в бюджет.

-         Выплата дивидендов акционерам.

-         Капитализация прибыли.

Доля прибыли, направляемая на выплату  дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

7. Основные модели анализа рентабельности банка (Дюпона, Шарпа, Гордона).

Для характеристики и анализа  рентабельности банка в целом  в странах с развитой рыночной экономикой чаще всего используют так  называемый декомпозиционный подход, или метод фирмы Дюпон (названный по имени компании,разработавшей и впервые применившей его), суть которого состоит в определении основных факторов, влияющих на величину прибыли, приходящейся на единицу собственного капитала.

В процессе этого анализа  производится поэтапное разложение базовых показателей рентабельности банка на ее составляющие; осуществляется детальное изучение их на каждой стадии такого разложения; сравниваются величины полученных показателей с уровнем  их значения, характерным для мировой  банковской практики; определяются отклонения и выявляются причины, которые оказали  непосредственное влияние на результативность деятельности коммерческого банка.

Другим известным методом  определения рентабельности банка  является так называемая модель Гордона. Согласно данной модели рентабельность определяется как ставка доходности эмитируемых банком ценных бумаг  на конец года или в текущем  периоде.

Третьим способом расчета  рентабельности, используемым в зарубежной банковской практике, является модель Шарпа.

С помощью данного метода рассчитывается рентабельность банка как ожидаемая  ставка доходности его ценных бумаг  на начало отчетного периода.

Считается, что цена акций и уровень  выплачиваемых банком дивидендов (лежащие  в основе расчета рентабельности в модели Гордона) являются наиболее объективными рыночными показателями оценки эффективности деятельности банка. Однако нельзя не учитывать тот  факт, что и величина дивидендов, и, следовательно, цена акций банка  определяются как уровнем прибыльности самого кредитного учреждения, так  ив значительной мере воздействием на данные показатели решений, принимаемых  его акционерами.

Хотя балансовые и отчетные данные и отличаются в некоторой степени  от их реальных (рыночных) значений, тем  не менее показатель рентабельности капитала и другие коэффициенты, рассчитанные на основе этих данных (модель фирмы Дюпон), прямо и непосредственно оценивают эффективность деятельности банка.

Если говорить о модели Шарпа, то показатель рентабельности банка определяется в ней прогнозной ставкой доходности его ценных бумаг. Значение ее рассчитывают с учетом возможных планируемых  рисков, формализация которых осуществляется в дифференциации видов процентной ставки (безрисковая ставка, рисковая премия), а также в поправочном коэффициенте, характеризующем рыночный риск. Эта модель относится к числу так называемых экономических, в отличие от предыдущих, бухгалтерских.

Таким образом, существующие ныне способы  определения рентабельности деятельности банков позволяют анализировать  и оценивать ее уровень с различных  позиций.

Часть 2 - Решение задач.

Задача №1.

Определить среднюю реальную стоимость привлеченных ресурсов банка  при следующих исходных данных, включая  данные таблицы 1.

Нормы отчисления в фонд обязательного резервирования в  ЦБ РФ:

1. по привлеченным средствам физических лиц в рублях – 4%;
2. по иным привлеченным средствам                                  – 6%.

Годовой уровень инфляции – 12%

Решение:

В условиях инфляции реальная стоимость каждого вида привлеченных ресурсов находится из следующего выражения:

i реал  + i реал  · τ  + τ =  iрын /(1 – γ).                                                              

τ – уровень инфляции за год, десятичная дробь;

γ – норма обязательного  резервирования;

iрын – рыночная процентная ставка по отдельным видам привлеченных ресурсов;

i реал   – реальная  процентная ставка по отдельным  видам привлеченных ресурсов (реальная  стоимость привлеченных ресурсов).

Выразим i реал:

Воспользовавшись полученной формулой, рассчитаем по реальную стоимость  каждого вида привлеченных ресурсов:

  В результате проведенных   расчетов получим следующую таблицу:

Таблица 2.1– Расчет реальной стоимости каждого вида привлеченных ресурсов