Формирование себестоимости СМР

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности невозможно обойтись без анализа-синтеза. Но особенно анализ необходим в экономике, так как успешное развитие экономики  зависит от всего смежного и окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.). Анализ финансово-хозяйственной  деятельности является конечным результатом  во всех отраслях профессиональной деятельности: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Анализ  финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта необходим, так  как он позволяет оценить текущее  и перспективное финансовое состояние, выявить возможности повышения  эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

По  результатам проведения анализа экономических показателей различных сторон деятельности строительной организации вместе с общей оценкой состояния и динамики эффективности производственно – хозяйственной деятельности следует выявить положительные и негативные факторы и тенденции и на основе этого выработать стратегию и тактику хозяйственного    поведения    для       повышения     эффективности функционирования строительной организации в будущем.

Целью курсовой работы является оценка экономической  деятельности предприятий строительной сферы, разработка мероприятий по повышению  эффективности использования основных и оборотных средств, формирования себестоимости и прибыли предприятия.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

  1. Определение себестоимости строительно-монтажных работ и ее структуры по годам.
  2. Изучение формирования оборотных средств и производственных фондов, расчет величины уставного капитала.
  3. Определение показателей эффективности использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи.
  4. Определение уровня рентабельности, как одного из важнейших обобщающих показателей, характеризующего экономическую эффективность работы строительных организаций.
  5. Оценка финансовых результатов деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Формирование себестоимости СМР

 

Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты на производство строительных работ, выпуск продукции и оказание услуг. Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, основных средств, трудовых ресурсов, топлива, энергии, а также других затрат.

Затраты, образующие себестоимость  СМР, определяются по производственным элементам, в которых они группируются в соответствии с их экономическим  содержанием:

      1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
      2. затраты на оплату труда;
      3. социальное страхование;
      4. амортизация основных фондов;
      5. прочие затраты.

Себестоимость СМР определяем по формуле:

;

При расчетах следует учитывать  изменение показателей материальные затраты и заработная плата по отношению к 2010 году: в 2011 г. – увеличение на 0,5%, в 2012 г. – увеличение на 1,2%, в 2009 г. Остальные показатели берутся  в одинаковом проценте от объема СМР  во все годы исследуемого периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1

 

Структура и динамика себестоимости  СМР и ее элементов

 

Экономический элемент

Год

Абсолютное изменение, +/-

Темп роста, %

2010

2011

2012

2-й/1-й

3-й/2-й

2-й/1-й

3-й/2-й

1. Материальные затраты, млн. руб.

103,17

112,90

122,49

9,72

9,60

109,42

108,50

доля, %

60,07

59,94

59,66

2. Затраты на оплату труда, млн. руб.

44,36

49,15

54,24

4,79

5,09

110,80

110,35

доля, %

25,83

26,09

26,42

3. Социальные отчисления, млн. руб.

15,08

16,71

18,44

1,63

1,73

110,80

110,35

доля, %

8,78

8,87

8,98

4. Амортизационные отчисления, млн. руб.

2,69

2,60

2,65

-0,09

0,05

96,72

101,86

доля, %

1,57

1,38

1,29

5. Прочие затраты млн.руб.

6,46

7,00

7,49

0,54

0,50

108,38

107,08

доля, %

3,76

3,71

3,65

Себестоимость СМР млн.руб.

171,76

188,35

205,31

16,60

16,96

    

доля, %

100,00

100,00

100,00

-

-


 

 

Абсолютное изменение себестоимости  представляет собой разницу между  показателями отчетного и базисного  периодов и рассчитывается по формуле:

                   

                  (1.1)

Относительное изменение представляет собой процентное изменение показателя в отчетном периоде по отношению  к базовому периоду, расчеты представлены в табл. 1.1.:                                                                                    

                                                       (1.2)

 

Прочие затраты включают в себя расходы на освоение природных ресурсов, расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, прочие затраты  по производству и реализации продукции, работ, услуг.

 

Рис. 1. Динамика себестоимости и ее элементов

 

На рис. 1. представлена динамика себестоимости  и ее основных элементов. Наибольший удельный вес в себестоимости строительно-монтажных работ занимают материальные затраты в 2010 г. 60,07% и в 2011 г. 59,94 %. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. материальные затраты увеличились на 9,73 млн. руб. и составила 112,90 млн. руб., затраты на оплату труда увеличились на 4,79 млн. руб. и составили 49,15 млн. руб., страховые взносы увеличились на 1,63 млн. руб. и составили 16,71 млн. руб., амортизационные отчисления уменьшились на 0,09 млн. руб. и составили 2,60 млн. руб., прочие расходы увеличились на 0,54 млн. руб. и составили 7,00 млн. руб. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается увеличение всех элементов себестоимости: материальных затрат на 9,60 %, затрат на оплату труда 5,09 %, отчислений на страховые нужды 1,73 %, амортизационные отчисления 0,05 %, прочие затраты 0,5 %.

 

 

 

Таблица 1.2

Затраты на рубль реализованных СМР

Показатель 

Год

Абсолютное изменение, +/-

Темп роста, %

2010

2011

2012

2-й/1-й

3-й/2-й

2-й/1-й

3-й/2-й

Выручка от реализации СМР,  тыс.руб.

198,03

214,63

229,82

16,60

15,19

108,38

107,08

Себестоимость СМР,  тыс.руб.

171,76

188,35

205,31

16,59

16,96

109,66

109,00

Затраты на рубль реализованных СМР,  руб.

0,87

0,88

0,89

0,01

0,02

101,18

101,80

Переменные затраты, тыс.руб.

169,07

185,75

202,66

16,68

16,91

109,87

109,10

Удельный вес в себестоимости, %

98

99

99

0,00

0,00

-

-

Постоянные  затраты,  тыс.руб.

2,69

2,60

2,65

-0,09

0,05

96,72

98,17

Удельный вес в себестоимости, %

2

1

1

0,00

0,00

-

-


Затраты на рубль произведенной  продукции (выполненных СМР) исчисляется (Зуд) по формуле:                                                                 (1.3)

где SСМР – себестоимость реализованных СМР;

ВРСМР – выручка от реализации СМР, выполненных собственными силами.

Зуд 2010 = 171,76 млн. руб. / 198,03 млн. руб. = 0,87 руб.

Зуд 2011 = 188,35 млн. руб. / 214,63 млн. руб. = 0,88 руб.

Зуд 2012 = 205,31 млн. руб. / 229,82 млн. руб. = 0,89 руб.

Выводы:

  1. выручка от реализации строительно-монтажных работ ежегодно увеличивается - в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 16,60 млн. руб., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 15,19 млн. руб., что говорит о прибыльности данного предприятия;
  2. себестоимость строительно-монтажных работ из года в год так же увеличивается из-за роста цен на материалы и в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 9,66%, составил 188,35 млн. руб., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 9% и составил 205,31 млн. руб.;
  3. затраты на рубль реализованных строительно-монтажных работ в 2010, 2011, 2012 гг. составил 0,87 руб., 0,88 руб. и 0,89 руб. соответственно. Рост затрат на рубль продукции заключается в том, что себестоимость и выручка ежегодно увеличивается;
  4. себестоимость строительно-монтажных работ состоит из переменных и постоянных затрат: переменные затраты составили в 2010г. 98% от общей себестоимости, в 2011 г. 99 %, в 2012 г. 99 %, а постоянные в 2010 г. – 2 % от общей себестоимости, в 2011 г. – 1 %, в 2012 г. – 1 %;
  5. затраты на рубль произведенной продукции ниже единицы, значит выполнение строительно-монтажных работ является рентабельным в 2010 г., 2011 г., 2012 г.

Основные направления для уменьшения себестоимости строительно-монтажных  работ и улучшению их структуры:

  • в 2010 г., 2011 г., 2012 г. наблюдается рост переменных затрат, соответственно необходимо снижение переменных затрат:
    1. Материальные затраты можно сократить путем приобретения материалов по меньшей цене, более экономичного оборудования;
    2. Снизить затраты на оплату труда можно путем пересмотра организационной структуры и разработки оптимальной системы оплаты труда;
    3. снижение прочих затрат.

 

 

 

 

 

    1. Расчет потребности в производственных фондах и рабочих-строителей и оценка экономической эффективности их использования

2.1  Формирование оборотных средств  и производственных фондов, расчет  показателей эффективности их  использования

Оборотные средства – денежные средства, авансируемые на покрытие текущих расходов фирмы, связанных с производством продукции (работ, услуг), а также финансовой деятельностью. Определяющим признаками для отнесения средств к оборотным является время превращения их в средство платежа, т.е. степень ликвидности и срок использования (обращения).

Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, т.е. являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью перенося на него свою стоимость.

Таблица 2.1

Потребность строительной организации  в производственных фондах

Показатель

Объем потребности, млн.руб.

Темп роста, %

2010

2011

2012

2-й/1-й

3-й/2-й

факт

Уд. вес, %

факт

Уд. вес, %

факт

Уд. вес, %

Среднегодовая стоимость ОПФ

56,03

49,92

54,19

45,98

55,20

43,61

96,72

101,86

Стоимость оборотных фондов

56,21

50,08

63,66

54,02

71,38

56,39

113,25

112,13

Стоимость производственных фондов

112,24

100,00

117,85

100,00

126,58

100,00

105,00

107,41


 

Среднегодовую потребность в оборотном  капитале (СОбС) можно определить как сумму рассчитанных величин:                                   

                (2.1)

Н МР – норма производственных запасов;

Н НП – незавершенное строительное производство;

Н РБП – расходы будущих периодов;

С Обс 2010 = 103,17 млн. руб. * 31,5% + 171,76 млн. руб. * 11,5 % + 198,03 млн. руб. * 2 % = 56,21 млн. руб.

С Обс 2011 = 112,9 млн. руб. * 31,5% + 188,35 млн. руб. * 11,5 % + 214,63млн. руб. * 3 % = 63,66 млн. руб.

С Обс 2012 = 122,49 млн. руб. * 31,5% + 205,31млн. руб. * 11,5 % + 229,82 млн. руб. * 4 % = 71,38 млн. руб.

С ПФ 2010 = С Обс 2010 + С срг ОПФ 2010 = 56,21 млн. руб. + 56,03 млн. руб. = 112,24 млн. руб.

С ПФ 2011 = С Обс 2011 + С срг ОПФ 2011 = 63,66 млн. руб. + 54,19 млн. руб. = 117,85 млн. руб.

С ПФ 2012 = С Обс 2012 + С срг ОПФ 2012 = 71,38 млн. руб. + 55,20 млн. руб. = 126,58 млн. руб.

Стоимость оборотных фондов в 2010г. занимает 50,08 % стоимости производственных фондов и составляет 56,21 млн. руб., в 2011г и в 2012 г. 54,02 % стоимости производственных фондов, составляет 63,66 млн. руб. и 56,39 %, составила 71,38 млн. руб. соответственно. Таким образом, стоимость основных производственных фондов ежегодно растет, темп роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2011г. по сравнению с 2010 г. составил 96,72 %, в 2012г. по сравнению с 2011 г. 101,86 %.

 

 

Таблица 2.2

Показатели использования оборотных  средств и материальных ресурсов

Показатель

Год

Абсолютное изменение, +/-

Темп роста, %

2010

2011

2012

2-й/1-й

3-й/2-й

2-й/1-й

3-й/2-й

Выручка от реализации СМР, млн. руб.

198,03

214,63

229,82

16,60

15,19

108,38

107,08

Стоимость оборотных средств, млн. руб.

56,21

63,66

71,38

7,45

7,72

113,25

112,13

Коэффициент оборачиваемости, об.

3,52

3,37

3,22

-0,15

-0,15

95,70

95,50

Средняя продолжительность оборота, дн.

102

107

112

4,59

5,04

104,49

104,72

Коэффициент загрузки, руб.

0,28

0,30

0,31

0,01

0,01

104,49

104,72

Материальные затраты, млн.руб.

103,17

112,9

122,49

9,73

9,59

109,43

108,49

Материалоотдача на рубль материальных  затрат, руб.

1,92

1,90

1,88

-0,02

-0,02

99,04

98,69

Материалоемкость рубля СМР, руб.

0,52

0,53

0,53

0,01

0,01

100,97

101,32

Валовая прибыль, млн. руб.

26,27

26,28

24,51

0,01

-1,77

100,04

93,26

Прибыль на рубль материальных затрат, руб.

0,15

0,14

0,12

-0,01

-0,02

-

-


 

Подводя итоги, следует отметить, что коэффициент  оборачиваемости в среднем для  рассматриваемого предприятия составляет 3,37, что говорит о следующем: на рубль оборотных средств приходится 3,37 руб. выполненных СМР. Средняя продолжительность одного оборота характеризует собой время, необходимое для прохождения оборотными средствами всех стадий кругооборота, и показывает, через сколько дней оборотные средства возвращаются в организацию в виде выручки от реализации работ, услуг. За анализируемый период также с каждым годом увеличивается общая потребность в производственных фондах, что связано с увеличением среднегодовой стоимости ОПФ и среднегодовой потребности в оборотных средствах.

Коэффициент оборачиваемости (Коб) по времени рассчитывается по формуле:

                           (2.2)

где ВРСМР – выручка от сдачи СМР;

СОбС –стоимость оборотных средств;

К об 2010 = 198,03 млн. руб. / 56,21 млн. руб. = 3,52 об.

К об 2011 = 214,63 млн. руб. / 63,66 млн. руб. = 3,37 об.

К об 2012 = 229,82 млн. руб. / 71,32 млн. руб. = 3,22 об.

Средняя длительность одного оборота (Тоб) в днях за принятый расчетный период определяется по формуле:

 или 
                   (2.9)

Т ОБ 2010 = 360 / 3,52 = 102 дн.;

Т ОБ 2010 = 360 / 3,37 = 107 дн.;

Т ОБ 2010 = 360 / 3,22 = 112 дн.;

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кзаг) определяется как отношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реализованных СМР:

                                    (2.12)

К заг 2010   = 56,21 / 198,3 = 0,28 руб.;

К заг 2011 = 63,66 / 214,63 = 0,30 руб.;

К заг 2012 = 71,38 / 229,82 = 0,31 руб.;

Материалоотдача (МО) – обратный показатель материалоемкости продукции рассчитывается по формуле:

,                                           (2.16)

МО 2010 = 198,03 / 103,17 = 1,92 руб.

МО 2011  = 214,63 / 112,9 = 1,90 руб.

МО 2012 = 229,82 / 122,49 = 1,88 руб.

Материалоемкость  продукции (МЕ) показывает величину материальных затрат, приходящуюся на рубль произведенной продукции.

,                                      (2.15)

МЕ 2010 = 103,17 / 198,03 = 0,52 руб.

МЕ 2011  = 112,9 / 214,63 = 0,53 руб.

МЕ 2012  = 122,49 / 229,82 = 0,53 руб.

 

Валовая прибыль (ПРвал) - разность между выручкой от продаж (ВР) и себестоимостью реализованной продукции (S) за тот же период:

                        (3.4)

= 198,03 – 171,76 = 26,27 млн. руб.;

=  214,63 – 188,35 = 26,28 млн. руб.;

= 229,82 – 205,31 = 24,51 млн. руб.

 

Прибыль на рубль материальных затрат (ПРуд) – наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

,                                                               (2.17)

ПРуд2010  = 26.27 / 171.76 = 0.15 руб.

ПРуд2011 = 26.28 / 188.35 = 0.14 руб.

ПРуд2012 = 24.51 / 205.31 = 0.12 руб.

 

 

Задание 2.2 Расчет показателей эффективности  использования ОПФ и оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

 

Для оценки эффективности использования  ОПФ используется система показателей, включающая общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели. К частным  показателям, характеризующим эффективность  использования основных фондов, относятся  показатели использования машин  и механизмов по времени и производительности. Общие показатели характеризуют  уровень использования всей совокупности ОПФ в целом по всей строительной организации.

Необходимо  рассчитать показатели, характеризующие  уровень эффективности использования  ОПФ – фондоотдачу ОПФ и  их активной части, механовооруженность  труда, среднегодовую выработку  одного рабочего.

 

 

 

 

Таблица 2.3

Показатели  использования основных средств 

Показатель

Год

Абсолютное изменение, +/-

Темп роста, %

2010

2011

2012

2011/2010

2012/2011

2011/2010

2012/2011

Выручка от реализации СМР, млн. руб.

198,03

214,63

229,82

16,60

15,19

108,38

107,08

Валовая прибыль, млн. руб.

26,27

26,28

24,51

0,01

-1,77

100,04

93,26

Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

56,03

54,19

55,20

-1,84

1,01

96,72

101,86

в т.ч. активной части ОПФ 

33,39

34,95

36,87

1,56

1,92

104,67

105,50

Среднесписочная численность рабочих, чел.

439

447

468

8

21

101,82

104,70

Фондоотдача ОПФ, руб./руб.

3,53

3,96

4,16

0,43

0,20

112,06

105,12

Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.

5,93

6,14

6,23

0,21

0,09

103,55

101,50

Фондоемкость, руб./руб.

0,28

0,25

0,24

-0,03

-0,01

89,24

95,13

Механовооруженность труда, тыс.руб./чел.

76,07

78,19

78,79

2,13

0,60

102,79

100,76

Среднегодовая выработка, тыс.руб.

451,09

480,16

491,07

29,06

10,91

106,44

102,27

Фондорентабельность, %

46,89

48,50

44,40

1,61

-4,09

103,43

91,56


 

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ :

,                                        

  где α - доля активной части ОПФ

= 56,03*59,6/100% = 33,39;

= 54,19*64,5/100% = 34,95;

= 55,20*66,8/100% = 36,87;

 

 

Фондоотдача ОПФ:

где VСМР – годовой объем СМР в сметных ценах, выполненный собственными силами, тыс. руб.;

– среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

= 198,03/56,03 = 3,53 руб./руб.;

= 214,63/54,19 = 3,96 руб./руб.;

= 229,82/55,20 = 4,16 руб./руб.;

 

Фондоотдача  активной части ОПФ определяется по формуле:

,

 где – среднегодовая стоимость активной части ОПФ:

= 198,03/33,39 =5,93 руб./руб.;

= 214,63/34,95 = 6,14 руб./руб.;

= 229,82/36,87= 6,23 руб./руб.;

 

 Фондоемкость (показатель, обратный фондоотдаче) характеризует затраты ОПФ на рубль выполненного объема СМР:

:

= 56,03/198,09=0,28 руб./руб.;

 = 54,19/214,63=0,25 руб./руб.;

 = 55,20/229,82=0,24 руб./руб.;

  Механовооруженность труда отражает оснащенность одного рабочего активной частью ОПФ и определяется по формуле:

,

где Чссп – среднесписочная численность рабочих в наиболее загруженную смену, чел.

= 33,39/439*1000 = 76,07 тыс.руб./чел.;

 = 34,95/447*1000 = 78,19 тыс.руб./чел.;

 = 36,87/468*1000 = 78,79 тыс.руб./чел.;

 

  Среднегодовая  выработка: 

Вср=Vсмр /Ч ссп

Вср 2010 = 198,03/439*1000 = 451,09 тыс.руб.;

Вср2011 = 214,63/447*1000 = 480,16 тыс.руб.;

Вср2012 = 229,82/468*1000 = 491,07 тыс.руб.;

 

    Показатель эффективности  использования ОПФ - фондорентабельность (ФР, %):

,

где П – годовая прибыль (валовая, от продаж или чистая) строительной организации, тыс. руб.

 = 26,27/56,03*100 = 46,89%;

= 26,28/54,19*100 = 48,50%;

 = 24,51/55,20*100 = 44,40%;

Как видно из табл. 2.3, фондоотдача активной части ОПФ в анализируемый  период растет. В 2011 году – на 12,06 %, а  в 2012 – на 5,12%, что говорит об эффективном  использовании ОПФ. Рост  фондоотдачи  в 2011 и 2012 годах обусловлен превышением темпов роста объема СМР над темпами роста среднегодовой стоимости ОПФ.

 

Рис. 2 Динамика выручки от реализации среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи

 

Анализ динамики показателей:

Из графика видно, что показатели выручки от реализации СМР, среднегодовая  стоимость ОПФ и фондоотдача  нестабильны. Фондоотдача и среднегодовая  стоимость ОПФ в 2012 уменьшились  в  сравнении с 2011 годом на 5,23% и 6,78% соответственно, что говорит о том, что говорит о нерациональном использовании ОПФ.

Рис. 3 Динамика выручки от реализации среднегодовой стоимости активной части ОПФ

и её фондоотдачи

Анализ динамики показателей:

Из графика видно, что показатели выручки от реализации СМР и фондоотдача  активной части ОПФ нестабильны - в 2012 уменьшились в  сравнении  с 2011 годом на 6,74 % и 2,05% соответственно, а стоимость активной части ОПФ  увеличилась на 0,83, что говорит  о том,  что говорит о неэффективном  использовании ОПФ.

 

Рис. 4 Динамика механовооруженности труда

 

Анализ динамики показателей:

Из графика видно, что показатели среднегодовая численность рабочих  и стоимость активной части ОПФ  выросли в сравнении с 2012 годом  на 2,88% и 0,83% соответственно. Механовооруженность же уменьшилась на 2,03%.

 

Рис. 5. Динамика среднегодовой выработки

 

Анализ динамики показателей:

Из графика видно, что показатели среднегодовой выработки и механовооруженность  в 2012 году снизились на 2,03% и 4,17%, соответственно. Это говорит о плохой оснащенности рабочих оборудованием и машинами.

 

Задание 2.3 Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи.

 

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического  объема продукции или прибыли  превышает относительный прирост  стоимости ОПФ за анализируемый  период. На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность  рабочих и т.д.

Оценка  влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимости основных производственных фондов на изменение  уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:

1) определение значения показателя  фондоотдачи:

= 214,63/54,19 = 3,96 руб./руб.;

= 229,82/55,20 = 4,16 руб./руб.;

  1. определение изменения фондоотдачи:

= 4,16-3,96= 0,2 руб./руб.;

= 0,2/3,96*100%= 5,05%

      Значение фондоотдачи увеличилось на 5,05 %, основные средства в отчетный период использовались эффективно, чем в базисный период.

3)оценка влияния изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

= (229,82-214,63)/54,19 = 15,19 / 54,19 =  0,28

Иными словами, увеличение выручки  на 15,19 млн. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,28 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 28 коп.