Формирование системы управления затратами предприятия

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральное государственное  образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  государственный университет

Кино и телевидения»

Институт экономики  и управления

Кафедра экономики кино и телевидения

Курсовая работа

на тему: «Формирование  системы управления затратами 

предприятия»

                                                            Выполнила:

                                                                     Руководитель:

Санкт-Петербург

2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………………. 3

Исходные данные……………………………………………………………….. 4

Глава 1. Выбор параметров и принципов организации системы управления                    затратами….………………………………………………………………………6

1. Выбор параметров системы управление затратами….……...…...6
2. Характеристика разделов и функций системы управления затратами……...…………………………………………………………….9
3. Выборы объектов управления затратами………...………...........12

Глава 2. Разработка системы управления затратами предприятия……….....14

2.1 Планирование затрат  предприятия ……………...…….……………..14

2.2 Планирование результатов……………...............................………….29

2.3 Организация учета  и контроля затрат предприятия…………...……32

Глава 3.  Анализ устойчивости и доходности предприятия………………....43

График…………………………………………………………………………...47

Заключение……………………………………………………………………...48

Список использованной литературы………………………………………….50

Введение

Цель курсовой работы состоит в  углублении и обобщении теоретических и практических знаний по дисциплине «Управление затратами предприятия».

Объект исследования – крупносерийное предприятие, на котором производятся два вида изделий: А и Б. При этом изделие А выпускается в 1-ом цехе, а изделие Б – во 2-м. Предприятие работает в условиях неполной загрузки мощностей.

Основные задачи:

• произвести выбор элементов системы управления затратами;
• дать характеристику функции системы управления затратами;
• произвести выбор объектов управления затратами;
• произвести планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений;
• произвести планирование результатов;
• произвести учёт, контроль и анализ затрат предприятия;
• провести анализ устойчивости и доходности предприятия.

Исходные данные

Глава 1. Выбор системы  управления затратами и результатами

1.1. Выбор элементов  системы управления затратами

Эффективность управления производственной деятельностью предприятия  обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Система управления затратами формирует информацию о затратах для руководителей различных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание системы управления затратами и результатами определяется целями управления, оно может быть изменено по решению администрации в зависимости от задач и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений. На предприятии применяются различные системы управления затратами в зависимости от принципов организации особенностей предприятия и целей управления конкретного предприятия на плановом периоде, состава и взаимосвязи элементов, формирующих эти системы. Классификация систем управления затратами приведена в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Классификация систем управления затратами

По форме взаимосвязи финансового (бухгалтерского) и управленческого учетов различают интегрированную (монистическую) и автономную системы. Интегрированная система предлагает дополнение финансового учета данными внутренней отчетности, которые позволяют администрации оценить рациональность организации производства на любом его участке. Данная система эффективна для небольших предприятий, выпускающих однородную по своему составу продукцию.

Автономная система  представляет собой обособленное создание финансового и управленческого учета. Связь между этими учетами осуществляется с помощью так называемых парных контрольных счетов одного и того же наименования.

По оперативности  учета затрат различают учет фактических (прошлых, исторических) затрат и учет нормативных (плановых) затрат.

Система учета фактических  затрат заключается в формировании информации для расчета себестоимости  и прибыли на основе фактически возникающих  в процессе производства и реализации затрат.

Система учета нормативных (плановых) затрат включает разработку норм на затраты труда, материалов, накладных расходов, составления нормативной (плановой) калькуляции и учет фактических затрат с выделением отклонений от норм. Такая система ориентирована на оперативность контроля за ходом формирования себестоимости и при возникшей необходимости регулирования ее процесса. Однако она предполагает создание и поддержание системы нормативов.

По полноте включения  затрат в себестоимость различают две системы управленческого учета: система полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) и система учета частичных затрат (учет неполной себестоимости). Это два варианта, отвечающие в управленческом учете различным целям.

Для рассматриваемого предприятия выберем следующие системы управления затратами:

• по форме взаимосвязи интегрированную (монистическую) систему управления затратами, т.к. данное предприятие небольшое и занимается выпуском однородной по своему составу продукции;
• по оперативности учета затрат – систему, основанную на учете нормативных (плановых затрат), т.к. она позволит наиболее оперативно осуществлять контроль и влияние на возможные отклонения;
• по полноте включения затрат в себестоимость – систему учета частичной (переменной) себестоимости, т.к. данная система более оперативна, точна и не зависит от объема производства.

1.2. Характеристика  разделов и функций системы  управления затратами

Управление затратами  на предприятии предполагает выполнение всех функций, присущих управлению любым  объектом, т.е. разработку (принятие) и  реализацию решений, а также контроль за их выполнением. Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование, непосредственная организационная работа, контроль, оценка, регулирование и стимулирование.

Функции системы управления затратами зависят от функций управления и сводятся к следующему:

• обеспечение всех уровней управления информацией, необходимой для планирования, контроля и принятия оперативных управленческих решений;
• оперативный контроль и оценка результатов деятельности внутренних подразделений и предприятия в целом;
• формирование информации, которая служит средством внутренней связи между уровнями управления и различными структурными подразделениями одного уровня;
• перспективное планирование и координация развития предприятия в будущем на основе анализа и оценки фактических результатов деятельности.

Процесс управления затратами  ориентирован на эффективную реализацию этапов управления предприятием и включает в себя:

• планирование затрат и результатов;
• учет затрат и результатов;
• контроль;
• анализ.

Планирование затрат и результатов заключается в выявлении затрат и их количественной оценке. Планирование затрат осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли. Оно служит базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

При планировании решаются следующие задачи:

• расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства продукции;
• определение общего объема затрат на производство;
• исчисление себестоимости производства каждого вида продукции.

     Плановый объем затрат рассчитывается исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема ее производства.

Учет затрат и результатов является важнейшим разделом системы управления затратами и представляет собой информационный поток, отражающий происходящие на предприятии в течение определенного временного периода процессы снабжения, производства и реализации продукции.

В процессе учета затраты измеряются, регистрируются и группируются в разрезах, необходимых для управления предприятием и оценки его деятельности путем выведения финансовых результатов.

К основным задачам учета  на производстве относят:

• наблюдение за фактическим уровнем затрат в сопоставлении с нормативными и плановыми размерами в целях выявления отклонений и формирования экономической стратегии на будущее;
• исчисление себестоимости выпускаемых продуктов для оценки готовой продукции и расчета финансовых результатов;
• выявление экономических результатов в производственной деятельности структурных подразделений;
• информационное обеспечение администрации предприятия для принятия управленческих решений с учетом их экономических последствий.

Контроль и анализ затрат. Контроль - это проверка осуществления планов со стороны руководителя, менеджера. Она включает измерение состояния объекта: сопоставления фактических затрат и результатов с плановыми; пересмотр планов, если становится ясно, что они не могут быть выполнены; выявление и регулирование отклонений от запланированного.

Для эффективности контроля необходимо, чтобы после выявления  отклонений анализировались причины  и виновники их возникновения, осуществлялись регулирующие воздействия на объекты  управления.

Контроль и анализ затрат осуществляются по носителям затрат (продукции), видам затрат и по местам их возникновения (центрам ответственности), что позволяет управлять расходованием ресурсов, себестоимостью продукции, подразделениями предприятия.

3. Выборы объектов управления затратами

Эффективное управление предприятием предполагает, что информационная база должна полностью быть подчинена  целям управления. Это означает, что объекты управления и объекты  учета затрат должны быть одинаковы.

Объект учета затрат - это признак, согласно которому производят группировку производственных расходов для целей управления затратами.

• Объектами современного учета в рамках систем управления затратами являются:
• виды затрат (производственных ресурсов);
• места возникновения затрат (центры ответственности);
• носители затрат;
• результаты.

Затраты характеризуют  в денежном выражении объем ресурсов, используемых в процессе производства и реализации продукции и трансформируются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Учет затрат по видам показывает, какие группы затрат возникли на предприятии в процессе производства продукции (выполнение работ, оказания услуг). Студенты должны дать перечень видов затрат, по которым будет осуществляться управление на данном предприятии.

Учет затрат по местам их возникновения. Под местом возникновения затрат понимается структурное подразделение организации (рабочее место, участок, цех и т.д.), по которому организуется планирование, нормирование и учет издержек производства для контроля и управления ими. Учет затрат по местам их возникновения позволяет распределять затраты между отдельными подразделениями предприятия (центрами ответственности), в которых они были осуществлены. В данном разделе должны быть выделены центры ответственности, позволяющие установить персональную ответственность каждого структурного подразделения за величину его затрат. При этом под центром ответственности следует понимать сегмент предприятия, соответствующий его организационной структуре, где руководитель несет ответственность за его доходы и издержки. В процессе выполнения курсовой работы студенты должны дать перечень центров ответственности, по которым предполагается проведение учета и контроля затрат. При этом учет и контроль затрат по каждому центру ответственности осуществляются в разрезе видов затрат.

Учет по носителям затрат предполагает определение издержек, связанных с производством единицы какой-либо конкретной продукции или с выполнением определенного заказа.

Учет результатов позволяет определить прибыль предприятия от реализации конкретного носителя затрат или прибыль предприятия за определенный период.

Глава 2. Разработка системы управления затратами на предприятии

2.1. Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений

Планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их количественной оценке. Планирование затрат предприятия осуществляется по объектам управления: центрам ответственности (Цех 1, Цех 2, предприятие в целом) и продуктам (изделия А, изделие Б), а внутри - по видам затрат.

В основе планирования затрат и результатов предприятия лежит разработка бюджета - сметы на весь планируемый объём производства.

Метод управления, основанный на составлении смет - бюджетов предприятия, называется бюджетированием. При этом формируются бюджеты всех уровней и периодичности.

Формирование бюджетов - смет начинается с бюджета производства продукции (таблица 2.1). Количество реализованной продукции и запасы готовой продукции даны в исходных данных.

Таблица 2.1

Бюджет производства продукции (плановый)

При помощи бюджетов - смет действия различных  подразделений могут быть согласованы  и сведены воедино, смета помогает руководителям в управлении деятельностью и её контролем в том подразделении, за которое они отвечают.

2.1.1. Формирование смет по видам  затрат

Совокупные затраты  на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных  расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.

Разработка смет использования  и закупок основных материалов. Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых целях на материалы и плановом объеме производства продукции.

З_м = ∑ h_i*Ц*V_прi ,

где     З_м - затраты на материалы определенного вида на планируемый объем производства продукции, ден. ед.;

h_i - норма расхода данного вида материала на единицу i-го изделия, натуральные ед.;

Ц - цена данного вида материала, ден. ед.;

V_прi - объем производства i-го изделия.

       З_А = 0,6*38*94000+0,2*50*94000 = 2143200 + 940000 = 3083200 руб.

З_В = 0,4*38*77500+0,8*50*77500 = 1178000 + 3100000 = 4278000 руб.

       З_М = 3083200 + 4278000 = 7361200 руб.

Смета закупок материалов определяет стоимость материалов, необходимых для выполнения плана производства продукции и для поддержания запасов материалов на запланированном уровне.

Формирование сметы использования  закупки материалов осуществляется в табл. 2.2.

Разработка сметы  прямых трудовых затрат. Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формулам:

                                          3_T = t_шm*S_T*V_пр ,

                                          З_осн = 3_T*(t + Н_пр/100),

                                          З_доп = З_осн + Н_доп/100,

где     З_Т, З_осн, З_доп - соответственно тарифная, основная и дополнительная заработные платы основных рабочих, ден. ед.;

S_t  - средняя тарифная ставка, ден. ед./ч;

t - трудоемкость изготовления единицы изделия, ч/шт.;

Н_пр - процент доплат и премии за качество, %;

Н_доп - процент дополнительной заработной платы, %.

З_{Т А} = 1,1 * 38 * 1,73 * 94000 = 6797516 руб.

З_{Т В} = 1,5 * 38 * 1,96 * 77500 = 8658300 руб.

                        З_Т = 6797516 + 8658300 = 15455816 руб.

З_{осн А} = 6797516 * (1+12/100) = 7613218 руб.

З_{осн В} = 8658300 * (1+12/100) = 9697296 руб.

                        З_осн = 7613218 + 9697296 = 17310514 руб.

                        З_{допА =} 7613218 * 11/100 = 837454 руб.

                        З_{допА =} 9697296 * 11/100 = 1066703 руб.

                        З_{доп =} 837454 + 1066703 = 1904157 руб.

Формирование сметы затрат на заработную плату основных производственных рабочих осуществляется в табл. 2.3.

Разработка сметы  накладных расходов. Накладные расходы  формируются по трем сметам:

• смета общепроизводственных расходов;
• смета общехозяйственных расходов;
• смета коммерческих расходов.

Таблица 2.2

Годовая смета использования/покупки материалов (плановая)