Формирование собственного капитала банка и повышение эффективности его использования

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет имени Франциска Скорины»

Институт повышения квалификации и переподготовки кадров

Факультет по переподготовке кадров

Формирование собственного капитала банка

и повышение эффективности его использования

Курсовая работа

                                                               Гомель  2011

Реферат

Курсовая работа, 43 страница, 8 источников.

Ключевые слова: Собственный капитал, банк, уставный фонд, прибыль, показатели эффективности.  

Объект исследования: банковская деятельность банков Республики Беларусь.

Предмет исследования: формирование собственного капитала банка и повышение его эффективности.

Методы исследования: анализ научно-методической и научно- популярной литературы, теоретическое моделирование.

Цель курсовой работы: состоит в изучении методики формирования собственного капитала банка, его экономической сущности, структуры и состава.

Задачами курсовой работы являются: изучение собственного капитала банка и его функций; анализ научно-методической литературы по данной теме; изучение показателей оценки эффективности собственного капитала; анализ направлений совершенствования собственного капитала.

Выводы: В процессе выполнения курсовой работы была изучена  и проанализирована научно-методическая литература, в которой особое внимание уделено развитию собственного капитала банка. Проанализированы функции и показатели оценки эффективности собственного капитала банка, произведен анализ различных видов прибыли банка. Выявлено значение прибыли для собственного капитала банка.

ВВЕДЕНИЕ            

Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу деятельности предприятия. Одной из важнейших проблем остается низкий уровень капитализации отечественной банковской системы. Перспективы увеличения собственного капитала у многих банков весьма призрачны. Так, нераспределенная прибыль, являясь основным внутренним источником формирования капитала банка, не позволяет существенно увеличить капитал. Постоянные увеличивающиеся банковские расходы на фоне сокращения доходов ставят многие банки в весьма непростое положение.  И поэтому собственный капитал банка заслуживает самого пристального внимания со стороны, как самих банков, так и органов надзора Банков и аудиторских фирм. Цель данной роботы состоит в изучении методики формирования собственного капитала банка, его экономической сущности и значения собственного капитала для банка в целом. Задачами курсовой работы является: изучение формирования собственного капитала банка  и его функций; анализ научно-методической литературы по данной теме; изучение показателей оценки эффективности собственного капитала; анализ направлений совершенствования собственного капитала; порядок формирования прибыли банка и ее значение для собственного капитала.

Банковская система является неотъемлемой составляющей экономической системы любой страны. Банки являются связующим звеном между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Тем самым понятна необходимость и важность банковских структур, как для бизнеса, так и для экономики страны в целом. Банки - это атрибут не отдельно взятого экономического региона или какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ, это планетарное явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом. Сформировавшиеся в Республике Беларусь рыночные отношения побуждают к поиску новых подходов к усовершенствованию функционирования всей банковской системы. Реформирование банковской системы заключается в том, что бы банковская сфера не только полностью растущим экономическим и социальным потребностям государства и общества, а и шла на шаг впереди, стимулировала экономику к дальнейшему росту, увеличению темпов производства. Основой деятельности какого-либо банковского учреждения является имеющиеся финансовые ресурсы, основными источниками которых являются собственные средства. Собственный капитал банка играет важную роль как в начале функционирования банковского учреждения, так и в процессе его дальнейшей деятельности.

1               ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И ЗНАЧЕНИЕ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА БАНКА

Собственный капитал инвестируется первоначально в банковскую деятельность как сумма уставного фонда банка, состоящая из стоимости вкладов его учредителей (участников). Собственный капитал банка представляет собой денежные средства, внесенные акционерами, а также средства, образованные в процессе дальнейшей деятельности банка. Сравнительно с предприятиями других сфер деятельности собственный капитал  банка занимает незначительный удельный вес в совокупном капитале.

В банках собственный капитал имеет другое назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если в последних это-обеспечение платежеспособности и выполнение большинства оперативных функций предприятий и организаций, то собственный капитал банка служит прежде всего для страхования интересов вкладчиков и меньшей мерой для финансового обеспечения своей оперативной деятельности. Размер собственного капитала является важным фактором обеспечения надежности функционирования банка и должен находиться под контролем органов, которые регулируют деятельность банков. Одним из основных требований, выдвигаемых банкам, является повышение уровня капитализации, который содействует увеличению уровня финансовой стабильности и надежности банковской системы. Собственный капитал банков делится на основной и дополнительный. Основной капитал банка - это денежные средства, которые обеспечивают его финансовую основу. Он состоит из уставного, резервного фондов, фондов экономического стимулирования и других фондов, которые создаются за счет прибыли. Дополнительный капитал - это денежные средства, которые дополняют общий собственный капитал. Он формируется из неиспользованных резервов, которые предназначаются для страхования активных операций коммерческих банков и нераспределенной прибыли.

Основной капитал, т.е. капитал I уровня, включает:

•             зарегистрированный уставный фонд;

•             эмиссионные разницы;

•             фонды и прибыль прошлых лет, подтвержденные внешним аудитом (кроме фонда дивидендов).

Основной капитал уменьшается на сумму собственных акций, выкупленных банком у учредителей (участников), на сумму убытков отчетного года и прошлых лет, нематериальных активов (за вычетом начисленной амортизации), вложений в дочерние банки и дочерние юридические лица, долевых участий, составляющих             20 % и более в уставном фонде эмитента.

Дополнительный капитал II уровня включает:

•   прибыль прошлого года, не подтвержденную внешним аудитом;

•   прибыль отчетного года;

•   фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал;

•   переоценку основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, произведенную в соответствии с постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

•   переоценку прочих статей баланса, оцененную с понижающим процентом;

•   привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем) в сумме, не превышающей 50 % величины основного капитала.

В дополнительный капитал III уровня включается краткосрочный субординированный кредит (заем). Данный кредит принимается в расчет дополнительного капитала исключительно для покрытия величины рыночных рисков и должен составлять не более 250 % величины собственного капитала I и II уровней, имеющегося у банка. При определении величины собственного капитала банка в расчет принимается дополнительный капитал (II и III уровней в совокупности) в сумме, не превышающей сумму основного капитала.

Как известно, норматив достаточности капитала предполагает соблюдение установленного процентного соотношения размера (части) нормативного капитала банка и общей суммы активов и внебалансовых обязательств, оцененных по уровню риска (кредитного, рыночного и операционного). Национальным банком Республики Беларусь установлены следующие показатели достаточности нормативного капитала:

•   нормативного капитала — 12 % в первые два года деятельности банка после его государственной регистрации как вновь созданного, 8 % в последующие годы деятельности;

•   достаточность основного капитала — 6 % в первые два года после государственной регистрации банка, 4 % в последующие годы деятельности.[1,с. 131]

По источникам и порядку формирования капитал банка состоит из уставного капитала, резервного капитала, специальных фондов, нераспределенной прибыли, субординированного долга.

1. Уставный капитал банка формируется из акционерного или частного капитала банка во время организации нового банка путем аккумулирования взносов или выпуска и реализации акций. По итогам года на основе финансовой отчетности банки обязаны корректировать размер уставного капитала на индекс девальвации или ревальвации гривны за счет и в пределах валовых доходов или валовых затрат банка согласно методики, установленной Национальным банком Республики Беларусь.

2. Резервный фонд банка. Это денежные ресурсы, которые резервируются банком для обеспечения непредвиденных затрат, покрытие убытков от банковской деятельности, а также выплату дивидендов по привилегированным акциям, если недостаточно прибыли.

3. Специальные фонды (фонд основных средств, фонд переоценки основных средств и др.) предназначены для производственного и социального развития банка. Порядок формирования и использования этих средств определяется уставными документами банка. Формируются эти фонды за счет прибыли.

4. Нераспределенная прибыль - это источник внутреннего происхождения, который создается как остаток прибыли после выплаты дивидендов, отчислений в резервный и другие фонды.

5. Субординированный долг - это обычные необеспеченные долговые капитальные инструменты, которые по условию контракта не могут быть изъяты из банка раньше 5 лет, а в случае банкротства или ликвидации возвращаются инвестору после погашения претензий всех других кредиторов.

Размер собственного капитала определяется банком самостоятельно, но с учетом таких факторов:

1) требования НБ относительно минимального размера уставного капитала;

2) характер активных операций. Наличие значительного объема рискованных операций нуждается в относительно большого размера собственном капитале;

3) специфика клиентуры. При значительном количестве небольших вкладчиков собственных средств нужно меньше, чем при наличии больших вкладчиков.

Для анализа качественного состава собственного капитала банка необходимо рассчитать удельный вес отдельных элементов в общем объеме. Наибольший удельный вес в собственном капитале банка принадлежит уставному фонду, поэтому важным направлением анализа собственного капитала является изучение уставного фонда. Для общей характеристики изменений масштабов деятельности банка рассчитывают темп прироста уставного фонда за анализируемый период. Существенным моментом при анализе уставного фонда является расчет и анализ показателей, характеризующих его долю в сумме собственного капитала, активных операций, кредитных вложений, обязательств банка и т.д. Данные показатели анализируются в динамике. С целью определения экономических нормативов, регулирующих деятельность банка, рассчитывается трехуровневый собственный капитал, состоящий из основного и дополнительного. Для анализа собственного капитала банка важное значение имеет определение размера основного и дополнительного капитала, а также оценка его состава и структуры. При анализе следует различать понятия «собственный капитал-брутто» и «собственный капитал-нетто». Первое из них шире, поскольку включает в себя сумму как фактического остатка собственного капитала-нетто, который может быть использован банком в качестве ресурса для проведения активных операций, так и отвлеченных (иммобилизованных) собственных средств. К последним (в широком смысле слова) относятся собственные акции, выкупленные у учредителей, убытки банка, вложения банка в инвестиции, превышение затрат банка капитального характера над имеющимися источниками осуществления этих затрат. Иммобилизация (ее рост) отрицательно влияет на доходность банковских операций, ухудшает значения нормативов достаточности капитала, поэтому необходимо определить сумму иммобилизации и ее составляющие, оценить динамику этого процесса. Разработка мероприятий по сокращению отвлеченных средств способствует росту доходов и повышению ликвидности банка. С целью определения качественной характеристики собственного капитала банка следует рассчитать и проанализировать, в динамике коэффициент иммобилизации, который равен:

Ким = Сумма иммобилизации / Сумма собственного капитала-брутто.

Поскольку в банковской практике на долю собственных ресурсов приходится порядка 10 % общей величины источников, особое внимание при анализе пассивных операций банка акцентируется на привлеченных ресурсах (обязательствах банка).

Собственный капитал - это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).

Собственный капитал банка выполняет такие функции:

      оперативную;

      регулирующую;

      защитную.

Функция обеспечения оперативной деятельности имеет важное значение во время создания и на начальных этапах функционирования банка. В такие периоды за счет собственного капитала банка финансируется приобретения или аренда основных фондов, компьютерной и оргтехники, организационные мероприятия по созданию систем безопасности в банке, внедрение банковских технологий и систем связи. В дальнейшей деятельности банка функция обеспечения оперативной деятельности становится второстепенной в отличие от предприятий сферы материального производства, где она остается главной на протяжении всего периода деятельности. Содержание регулирующей функции капитала заключается в том, что через фиксацию величины собственного капитала или его отдельных составляющих надзорные органы влияют на банковскую деятельность и ограничивают уровень банковских рисков. Так, для определения обязательных экономических нормативов регулирования деятельности банков, установленных НБУ, показатели собственного капитала банка используются в десяти из тринадцати обязательных нормативов (кроме нормативов ликвидности). То есть величина капитала банка существенно влияет на объемы и направления проведения банковских операций. Собственный капитал коммерческого банка может также использоваться для участия в собственности акционерных и общих предприятий.  Суть защитной функции заключается в том, что капитал служит для защиты средств вкладчиков и кредиторов, поскольку убытки от кредитных, инвестиционных, валютных операций банка, злоупотреблений, ошибок списываются за счет резервов, которые входят в состав капитала. Поэтому, если банк имеет достаточный резервный капитал, он длительное время может считаться надежным и платежеспособным даже при появлении убытков по его основной деятельности. То есть капитал банка играет роль своеобразного буфера, который поглощает потери от реализации разных банковских рисков. Эта функция включает гарантирование вкладов, защищая интересы вкладчиков в случае ликвидации или банкротства банка, а также обеспечивает функционирование банка в случае возникновения убытков от текущей деятельности, которые покрываются, как правило, за счет текущих прибылей. Защитная функция банковского капитала является главной на протяжении всего периода функционирования банка. Нетяжело заметить, что защитные черты свойственны всем указанным функциям. Таким образом, получается, что защитная функция является общей чертой всего капитала банка. Следует отметить, что защитная функция собственного капитала изменяется под действием некоторых факторов:

 экономического и финансового положения страны и стабильности денежной сферы;

      развитие в стране страхования депозитов и займов;

      стратегии и тактики банка.

Чем выше уровень развития в стране страхования вкладов, депозитов и долговых операций, тем меньше требования к защитной функции и тем меньше может быть доля собственного капитала в пассивах банка. Чем строже банк придерживается требований к своей ликвидности, тщательно страхует свою деятельность от всех видов рисков, тем меньше требований ставится к защитной функции. Вместе с тем, чрезмерное увеличение ликвидных активов, полное исключение из практики выдачи рискованных кредитов приводит к понижению доходности банка. В условиях экономической, финансовой и правовой нестабильности деятельность коммерческих банков сталкивается с дополнительным риском, который увеличивает требования к защитной функции собственного капитала.

Многофункциональное назначение собственного капитала банка делает его неоднородным по составу. Одна часть, предназначенная для обеспечения оперативной деятельности коммерческого банка, является наиболее постоянной и выступает в форме фондов: уставного, частично резервного, амортизации, экономического стимулирования. Вторая часть предназначена для страхования активных и других операций банка от убытков. Эта часть более подвижна и выступает в форме фондов: страхового, частично резервного, резервов для покрытия убытков, связанных с непогашением ссуд. Третья предназначена для регулирования размера собственного капитала банка, хотя может использоваться для обеспечения оперативной деятельности и страховых потребностей. Поэтому размер этой части собственного капитала наиболее подвижный и может зависеть как от изменения стратегических и тактических целей самого банка, так и от требований регулирующих органов.

2               ФОРМИРОВАНИЕ БАНКОМ УСТАВНОГО ФОНДА

Уставный фонд банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Для формирования уставного фонда банка могут быть использованы только собственные средства учредителей банка, а для увеличения уставного фонда банка – собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка. Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности либо в силу иного вещного права. Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам (вкладам в неденежной форме) относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные преступным путем. В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором. Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств для зачисления на временный счет в соответствии с частью второй статьи 76 настоящего Кодекса). Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

Порядок формирования уставного фонда банка. Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка. Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временный счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком. В настоящее время минимальный размер уставного фонда для вновь    создаваемого   (реорганизованного)   банка   установлен   в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 млн. евро. [2]

Не  могут быть использованы привлеченные   денежные   средства   и   прочее   имущество,   право распоряжения  которым  ограничено в соответствии с законодательством Республики Беларусь или ранее заключенными договорами и для передачи которого не получено соответствующее разрешение либо иным образом не соблюден  установленный  законодательством или договором порядок его передачи. Средства  государственного  бюджета  и  государственных целевых бюджетных  и  внебюджетных  фондов,  а также объекты государственной

собственности  могут  быть  использованы  для формирования уставного фонда   банка   только   в   порядке   и   случаях,  предусмотренных законодательством. Уставный  фонд  должен  быть  сформирован  в  полном  объеме до государственной регистрации банка. Средства, поступающие от учредителей (участников) для формирования уставного фонда, аккумулируются на период подписки в Национальном банке Республики Беларусь на пассивном балансовом счете 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда». Они блокируются до момента регистрации итогов выпуска акций и могут быть использованы только для зачисления на корреспондентский счет банка после его регистрации либо для возврата на счет учредителя (участника). Зачисление денежных средств в оплату акций, поступающих в банк в период проведения подписки и перечисляемых на временный счет в Национальном банке Республики Беларусь, отражается в учете обоих банков (Нацбанка и банка-эмитента). После завершения подписки (не позднее объявленной даты ее окончания) банк должен представить в Национальный банк Республики Беларусь документы, необходимые для государственной регистрации: заявление о государственной регистрации, устав банка; документы, подтверждающие формирование уставного фонда в полном объеме, и другие документы, предусмотренные Банковским кодексом Республики Беларусь. Решение о государственной регистрации банка или об отказе в регистрации должно быть принято в течение двух месяцев со дня представления документов. Во время государственной регистрации банку выдается общая лицензия, наделяющая правом осуществлять указанные в ней операции в белорусских рублях. После регистрации банка Национальный банк Республики Беларусь (его главное управление) переводит средства с временного счета, открытого на балансе Нацбанка, на корреспондентский счет банка-эмитента. В банке-эмитенте бухгалтерский учет уставного фонда ведется на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». Записи по счету 7301 производятся в случаях первоначального формирования, увеличения или уменьшения уставного фонда. Аналитический учет по счету 7301 ведется по видам акций (простым и привилегированным), выпускам акций, учредителям (участникам). Помимо денежных вкладов для формирования уставного фонда могут быть использованы вклады в неденежной форме — нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства. Вкладом учредителя (участника) банка в уставный фонд не могут быть объекты интеллектуальной собственности, а также работы (услуги), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Денежные вклады, вносимые учредителями в уставный фонд создаваемого банка, подлежат зачислению на временный счет, открываемый в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком – в других банках одним из учредителей банка, уполномоченным на представление интересов других учредителей, собственником имущества банка либо лицом, уполномоченным им в установленном законодательством порядке. Денежные вклады, вносимые участниками (собственником имущества) банка и (или) иными лицами в уставный фонд банка при увеличении размера уставного фонда банка, подлежат зачислению на временный счет, открываемый банком в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком – в других банках. Денежные вклады зачисляются на временный счет, открываемый в другом банке, только при условии их перевода на этот счет через соответствующий корреспондентский счет такого банка, открытый в Национальном банке. Национальный банк и банки вправе начислять проценты по денежным средствам, размещенным у них на временном счете. Средства с временного счета могут быть использованы:

             для зачисления на корреспондентские счета банка после государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, связанных с увеличением размера уставного фонда;

             для возврата учредителям, банку для последующего возврата лицам, внесшим вклад в уставный фонд банка, в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, связанных с увеличением размера уставного фонда, либо отказа учредителей (участников, собственника имущества) банка от создания банка, увеличения размера уставного фонда банка.

Документами, подтверждающими внесение вкладов в уставный фонд банка, являются:

             копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных вкладов в уставный фонд, – по каждому инвестору;

             выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) банка об утверждении оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка;

             заключение экспертизы достоверности оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка.

На увеличение уставного фонда банка могут быть направлены только собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка, в том числе подтвержденные аудиторской организацией (аудитором, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) нераспределенная прибыль прошлых лет и фонды, созданные за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции, переоценка основных средств, ранее внесенных в уставный фонд. При направлении на увеличение уставного фонда подтвержденных аудиторской организацией (аудитором, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя) нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд, новый размер уставного фонда банка не должен превышать величину его чистых активов (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном Национальным банком). Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов банка (нормативного капитала банка, рассчитанного в порядке, установленном Национальным банком) окажется менее его уставного фонда, банк обязан объявить и зарегистрировать уменьшение своего уставного фонда. Уменьшение уставного фонда банка допускается с предварительного письменного разрешения Национального банка. Указанное письменное разрешение выдается за подписью заместителя Председателя Правления и действительно в течение года с даты его выдачи.[3]

Порядок   формирования   и   движения   уставного  фонда  банка регламентируется  следующими  основными  нормативно-правовыми актами Республики Беларусь:

     - Гражданским кодексом РБ от 07.12.1998 № 218-З;

     - Банковским кодексом РБ от 25.10.2000 № 441-З (далее - БК);

     - Инструкцией   о   порядке   государственной  регистрации  и лицензирования      деятельности      банков      и     небанковских кредитно-финансовых    организаций,    утвержденной   постановлением Правления Нацбанка РБ  от  28.06.2001  №  175  (далее  -  Инструкция № 175);

     -   Инструкцией   об  экономических  нормативах  для  банков  и небанковских     кредитно-финансовых    организаций,    утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 92;

     -  Положением  о  порядке эмиссии и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением Комитета по  ценным  бумагам  при  Совете  Министров  РБ от 12.02.2002 № 03/П (далее - Положение № 03/П);

     -  постановлением  Правления  Нацбанка РБ от  31.05.2005  №  77

«О замещении денежных  средств  в  иностранной  валюте,  внесенных в уставные  фонды  и  числящихся в других фондах банков и небанковских кредитно-финансовых  организаций  Республики  Беларусь, белорусскими рублями» (далее - Постановление № 77);

     -  Инструкцией  по  бухгалтерскому  учету  средств на временных

счетах,  утвержденной  постановлением  Совета директоров Нацбанка РБ от 04.04.2003 № 102.

3 ФОРМИРОВАНИЕ БАНКОМ ПРОЧИХ ФОНДОВ

В Банке формируются:

      уставный фонд;

      резервный фонд;

      фонд развития банка;

      фонд дивидендов;

      прочие фонды.

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка. На основании статьи 109 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь постановляет:

1. Банк, небанковская кредитно-финансовая организация на дату утверждения годового отчета обязаны сформировать резервный фонд в размере не менее 5 процентов от зарегистрированного уставного фонда.