Формирование статей актива и пассива баланса

     Введение 

     В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

     Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового  метода.

     Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

     В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

     Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

     Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

     В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и  основа для оценки финансового положения  фирмы. С целью большей доступности  понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных  статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

     Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

     Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

     - получить значительный объем  информации о предприятии;

     -определить  степень обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами;

     -установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

     -оценить  общее финансовое состояние предприятия  даже без расчетов аналитических  показателей.

     Актуальность  темы данной курсовой работы в том, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому:

     - руководители получают представление  о месте своего предприятия  в системе аналогичных предприятий,  правильности выбранного стратегического  курса, сравнительных характеристик  эффективности использования ресурсов  и принятии решений самых разнообразных  вопросов по управлению предприятием;

     - аудиторы получают подсказку  для выбора правильного решения  в процессе работы, планирования  своей проверки, выявления слабых  мест в системе учета и зон  возможных преднамеренных и непреднамеренных  ошибок во внешней отчетности клиента;

     - аналитики определяют направления  финансового анализа.

     Цель  курсовой работы – раскрыть значение бухгалтерского баланса, изучить строение бухгалтерского баланса, содержание статей актива и пассива бухгалтерского баланса; проанализировать бухгалтерский баланс предприятия и разработать предложения по укреплению его финансового состояния в условиях рынка.

     Объектом  исследования выступает ООО «Плодоовощное  хозяйство Монастырское подворье»

     При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье». Разработанные в курсовой работе предложения будут способствовать оздоровлению ситуации и укреплению финансового состояния ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье».

     Курсовая  работа изложена на 35 страницах текста, состоит из 3 глав, заключения. Работа содержит 5 таблиц, 1 рисунок и 1 приложение. Список наименования включает 21 наименование.

ГЛАВА1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА В ООО «ПЛОДООАОЩНОЕ ХОЗЯЙСТВО – МОНАСТЫРСКОЕ ПОДВОРЬЕ» 

1.1.Значение  бухгалтерского баланса как основной  формы в системе  отчетности  и классификация балансов 

     Развитие  рыночных отношений, международные, хозяйственные  и финансовые связи выдвинули  в число актуальных вопрос о совершенствовании  бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

     Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета  показываются дважды и рассматриваются  с двух точек зрения. Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в Российской Федерации строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики.

     Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

     Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

     В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также  должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

     Баланс  составляется в валюте Российской Федерации; единицы измерения – тысяч  рублей.

     Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной  книге.

     Баланс  состоит из двух частей: актива и  пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал  и обязательства. Активы и обязательства  классифицируются как долгосрочные и текущие.

     Определение в балансе текущих активов  и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового  положения юридического лица.

     По  данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.

     Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким  извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и  результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

     В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию.

     Данные  бухгалтерской отчетности используются для различных целей на разных уровнях управления. Систематическое  изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.

     Бухгалтерская отчетность является основой объективной  оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

      Существует  множество видов балансов, которые  классифицируются по следующим признакам:

    -  время составления;

    -  источник составления;

    -  объём информации;

    -   характер деятельности;

    -   объект отражения.

          По времени составления балансы  подразделяются на вступительные,  текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные,  по способам очистки:

      - вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

     - текущие балансы составляются  периодически в течение всего  времени существования организации.  Они подразделяются на начальные  (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный – на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса.

    - санируемые балансы составляются  в тех случаях, когда предприятия  приближаются к банкротству. В  этих условиях перед предприятием  стоит выбор: ликвидироваться  путём объявления о банкротстве  или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

    - ликвидационные балансы формируются  при ликвидации организации. Они  отличаются от других главным  образом оценкой своих статей, производимой не по учётной  (исторической или восстановительной)  стоимости, а по цене возможной  реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

    - объединительный баланс формируют  при объединении нескольких предприятий  в одно.

    - по способу очистки могут быть  балансы-брутто и балансы-нетто:

баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи; баланс-нетто – это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

    По  источникам составления балансы  подразделяют на инвентарные, книжные  и генеральные:

     -  инвентарные балансы составляют  только на основании инвентаря  (описи) средств; они представляют  собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия;

      - книжный баланс составляют только  на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации;

      - генеральный баланс составляют  на основании учётных записей  и данных инвентаризации.

    По  объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные;

      -  единичный баланс отражает  деятельность только одной организации.

      - сводный баланс получают путём  механического сложения сумм, числящихся  на статьях нескольких единичных  балансов. Разновидностью сводных  балансов являются консолидированные  балансы.

      - консолидированный баланс представляет  собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

      По характеру деятельности балансы  могут быть основной и неосновной  деятельности. Основной называется  деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

    По  формам собственности различают  балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и  других организаций. Они различаются  в основном по источникам образовании  собственных средств.

1.2. Строение  бухгалтерского баланса.

      По  своему строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно  равны между собой.

      Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.

      Грамотно  построить бухгалтерский баланс значит: 1) полностью охватить хозяйственный  процесс организации во всем его  многообразии; 2) дать надлежащую группировку  хозяйственных явлений; 3) изучить  связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

      Построение  баланса начинается с создания его  основы (балансовой таблицы), с определения  главнейших его черт. Строение баланса может быть представлено в виде принципиальной схемы (рис. 2.1).

      Как видно из схемы, важнейшим (первым) элементом  как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности, является понятие  актив (лат. - agere, действовать), которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы.

      Если  актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в

создании  ее имущественной массы. 

      В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия  заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке.

      Статьи  бухгалтерского баланса заполняются  на основании остатков по счетам Главной  книги. Ряд статей составляется с  привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов или иных аналогичных  по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 - "На начало отчетного года"; графа 4 - "На конец отчетного периода". Данные графы 3 (вступительный баланс) должны соответствовать данным графы 4 баланса за прошлый год.

      Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами  ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000, ПБУ 19/02 и т.д.). 
 

Глава 2.ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ПЛОДООВОЩНОЕ ХОЗЯЙСТВО МОНАСТЫРСКОЕ ПОДВОРЬЕ» 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье »

           ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» создано в 2006 г. в результате реорганизации Совхоза им. Циолковского. Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем овощей открытого грунта с замкнутым циклом производства: выращивание, хранение, продажа. Одним из основных направлений деятельности ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье» является производство овощей защищенного грунта. Местонахождение управления ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» - Калужская область, г. Калуга, п. Шопино, ул. Центральная, д. 1.

         Природно-климатические условия района расположения ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» можно характеризовать как умеренно-континентальные с ярко выраженным теплым летом, умеренно-холодной либо довольно суровой зимой, в период которой можно отметить устойчивый снежный покров. По температурным условиям и влагообеспеченности территория организации относится ко второму агроклиматическому району, при котором отмечается достаточное количество осадков и также довольно плавную смену температурного режима на протяжении всего года (переходные сезоны). Территория, занимаемая ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» представляет собой слабопологую равнину.

          Финансовый год ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. Целью деятельности ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» является рост социально – экономического уровня его членов на основе объединения усилий для производства конкурентоспособной продукции, внедрения эффективных форм хозяйствования во всех сферах деятельности.

Организационно-правовая структура организации.

         В отношении порядка распределения прибыли можно говорить о такой системе. Общество ежеквартально, раз в полгода или в год принимает решение на общем собрании участников общества о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Порядок отчислений от прибыли таков, что в первую очередь отделяется процент прибыли, идущий на формирование резервного фонда, во вторую отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, далее до 30 % прибыли распределяется на различные иные выплаты.

         Убытки и риски также распределяются в установленном уставом порядке в соответствии с размерами оплаты труда членов общества. В первую очередь убытки покрываются за счет резервного фонда.

Высшим органом управления общества является общее собрание его участников. Текущее руководство деятельностью общества осуществляется подотчетным общему собранию участников директором (единоличным исполнительным органом).

        Контроль за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества осуществляется ревизионной комиссией. Функции ревизионной комиссии может осуществлять утвержденный общим собранием участников общества аудитор, не связанный имущественными интересами с обществом.

Экономические показатели деятельности ООО «Плодоовощное хозяйство -Монастырское подворье» приведены далее.

Таблица 1.1 Размеры и структура с/х производства ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье»

Вывод: Проведя анализ, можно сделать  вывод, что к 2010 году произошли изменения  в показателях, таких как производство зерна и картофеля, стоимость ВП с/х и среднегодовая численность работников, практически на 50% по отношению к 2008 и 2009 году. Снижение показателей можно обосновать некачественным посадочным материалом и нехваткой рабочей силы.

Таблица 1.2 Состав и структура активов ООО «Плодоовощное хозяйство -Монастырское подворье»