Формирования доходов и расходов местных бюджетов в современных условиях

ВВЕДЕНИЕ

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения. Важность указанных вопросов обуславливает высокую актуальность выбранной для курсовой работы, темы.

Обязательным компонентом демократического государственного строя является местное самоуправление. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на представительные местные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово - бюджетными правами.

Финансовой базой местных  органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Целью курсовой работы является исследование формирования доходов и расходов местных бюджетов в современных условиях и разработка рекомендаций по совершенствованию управления ими.

Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие  задачи:

- изучение формирования  доходов и расходов местных бюджетов, и уточнение их понятия и сущности;

- анализ формирования доходов и расходов местного бюджета на примере городского поселения Голицыно;

- разработка рекомендаций по совершенствованию управления доходами и расходами местных бюджетов.

В бюджетной системе  страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты — самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

Глава 1. ОСНОВЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

В части 1 ст. 132 Конституции  Российской Федерации установлено, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет. Поэтому каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет). При этом бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района.  
В качестве составной части бюджетов поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся поселениями. Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих поселений самостоятельно.  
Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.  Полномочия местной администрации поселения по формированию, исполнению и (или) контролю над исполнением бюджета поселения могут полностью или частично осуществляться на договорной основе местной администрацией муниципального района.  
Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в федеральные и (или) региональные органы государственной власти отчеты об исполнении местных бюджетов.  

В местных бюджетах раздельно  предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными и региональными законами, а также осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций соответствующие расходы местных бюджетов.  

Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.  
Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования. Это может осуществляться, например, путем вывешивания данных документов на информационных стендах и т.п.  
Деятельность органов местного самоуправления муниципального образования и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проекта местного бюджета, утверждению и исполнению бюджета, а также по контролю за его исполнением, как правило, регулируется положением «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе» муниципального образования.  

1. Подготовка и утверждение проекта местного бюджета  
Решение о подготовке проекта местного бюджета муниципального образования, как правило, принимает его глава. Подготовку проекта местного бюджета осуществляет администрация муниципального образования.  
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации составлению проекта местного бюджета муниципального образования предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития муниципального образования и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых администрация муниципального образования осуществляет подготовку проекта местного бюджета.  
Порядок и сроки подготовки проекта местного бюджета муниципального образования, перечень документов и материалов, обязательных для представления с проектом бюджета, определяются положением о бюджетном устройстве и бюджетном процессе. Проект местного бюджета составляется в соответствии с требованиями бюджетной классификации, установленными федеральными и региональными законами, решениями представительного органа муниципального образования.  
Бюджет муниципального образования рассматривается и утверждается представительным органом по представлению главы муниципального образования. Проект местного бюджета муниципального образования предварительно рассматривается комиссией (комитетом) представительного органа муниципального образования, ведающей вопросами бюджета.  

2. Исполнение местного бюджета  
Исполнение местного бюджета производится в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.  
Исполнение местного бюджета муниципального образования обеспечивается его администрацией.  
Организация исполнения местного бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган администрации муниципального образования.  
Бюджет муниципального образования исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Кассовое обслуживание исполнения бюджета муниципального образования осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.  
Руководитель финансового органа местной администрации назначается на должность из числа лиц, отвечающих квалификационным требованиям, установленным Правительством Российской Федерации.  
Территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам ведут учет налогоплательщиков по каждому муниципальному образованию и предоставляют финансовому органу местной администрации информацию о начислении и об уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.  

3. Контроль за исполнением местного бюджета. Отчет об его исполнении.  
Глава муниципального образования обязан периодически направлять в представительный орган информацию о ходе исполнения местного бюджета муниципального образования.  
Годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный орган муниципального образования в порядке и сроки, установленные положением «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе» в форме проекта решения вместе с документами и материалами, предусмотренными Бюджетным кодексом Российской Федерации.  
До начала рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета в представительном органе муниципального образования контрольным органом муниципального образования проводится внешняя проверка отчета в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.  
Объем, порядок, форма и способ указанной проверки, как правило, определяются положением о бюджетном устройстве и бюджетном процессе и положением о контрольном органе муниципального образования.  
Годовой отчет об исполнении местного бюджета подлежит утверждению представительным органом муниципального образования. Этот орган принимает решение по отчету об исполнении местного бюджета после получения результатов проверки указанного отчета, проведенной контрольным органом муниципального образования.  
Если в ходе проверки местного бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета принятому решению о бюджете (в случае, если не вводился режим сокращения и блокировки расходов), представительный орган муниципального образования имеет право принять решение об отклонении отчета об исполнении местного бюджета.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

• формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

• распределение  и использование денежных фондов между отраслями народного хозяйства;

• контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении  общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов.

Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

1.2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО

САМОУПРАВЛЕНИЯ

Правовой основой функционирования местных бюджетов в РФ являются законодательные акты, изданные в 1991—1997 гг.

1. В Конституции РФ (ст. 132) зафиксировано,  что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.

2. В Законе «О местном самоуправлении в РСФСР» (от 6 июня 1991 г. №1550-1) вопросам местного самоуправления посвящен отдельный раздел. В нем определен состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюджетных и внебюджетных средств, кредитных ресурсов, валютных средств местных органов самоуправления.

В Законе зафиксированы важные положения  о том, что местные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют свои бюджеты, при этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускается.

Новые права даны местным органам  власти в распределении и использовании своих финансовых ресурсов. Местным органам предоставлены права:

• самостоятельно определять направления  использования средств местных  бюджетов;

• в пределах имеющихся у них средств увеличивать сверх централизованно устанавливаемых норм расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, правоохранительных органов;

• устанавливать дополнительные льготы и пособия для усиления помощи отдельным категориям населения; образовывать резервные фонды.

3. В Законе «Об основах бюджетных  прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» конкретизированы и развиты права местных органов власти в области финансово-бюджетных отношений. В общих положениях Закона сформулированы новые понятия минимальных социальных и финансовых норм, средней финансовой обеспеченности, принципы самостоятельности бюджетов, регулирования финансовых отношений. В нем отражены вопросы:

• определение уровня закрепления доходов, который должен быть не менее 70% доходной части минимальных бюджетов;

• порядок предоставления и использования  дотаций и субвенций;

• принципы определения и утверждения  нормативов отчислений от регулирующих налогов;

• распределение доходов между различными видами бюджетов.

4. Вопросы, касающиеся местных  финансов, отражены в Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В этом законе все налоги, входящие в налоговую систему Российской Федерации, разделены на три группы:

• федеральные налоги;

• налоги республик в составе  Российской Федерации, краев, областей, автономных областей, автономных округов;

• местные налоги.

5. В Законе «О субвенциях республикам  в составе РФ, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу» определены права территорий на получение финансовой помощи в виде целевых субвенций из вышестоящих бюджетов и внебюджетных фондов, общие условия предоставления и использования субвенций; ответственность за соблюдение этих условий.

6. Дальнейшим шагом в развитии  финансово-бюджетных прав местных  органов самоуправления стал Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (от 28 августа 1995 г. №154-ФЗ).

7. Важным этапом в формировании законодательных основ местных финансов стал вышедший 25 сентября 1997 г. Федеральный Закон «О финансовых основах местного самоуправления» (№126-ФЗ). Закон регламентирует порядок формирования и использования финансовых ресурсов местного самоуправления; разграничения доходов и расходов между бюджетами.

Важным положением, впервые устанавливаемым  Законом, является новый принцип  формирования местных бюджетов, суть которого заключается в том, что  формирование этих бюджетов основывается на государственных минимальных социальных стандартах и социальных нормах.

В разделе, посвященном местным бюджетам, устанавливается, что каждое муниципальное образование имеет право на собственный бюджет и получение в процессе бюджетного регулирования средств за счет источников федерального бюджета и региональных бюджетов.

8. Вопросы местных бюджетов нашли  отражение в ст. 15 Налогового кодекса РФ, где установлены виды местных налогов и сборов.

9. Компетенция органов местного  самоуправления в бюджетной сфере определена в ст. 9 Бюджетного кодекса, в которой к ведению органов местного самоуправления в регулировании бюджетных правоотношений отнесено:       • составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;

• определение порядка направления  в местные бюджета доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;

• определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

• осуществление муниципальных  заимствований и управление муниципальным долгом.

Бюджетным кодексом РФ также определены полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов. При этом представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и устанавливать льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.

Органы местного самоуправления вправе предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами. Однако органы местного самоуправления могут определять порядок предоставления отсрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных Бюджетным кодексом.

Не менее важными в бюджетном  процессе являются гарантии бюджетных  прав территориальных органов власти.

Эти вопросы также зафиксированы  в Законе «Об основах бюджетных  прав...». В частности, в ст. 25 Закона определено, что «если в ходе исполнения бюджета вышестоящий орган власти принимает решение, приводящее к уменьшению доходов или увеличению расходов бюджета нижестоящего территориального уровня, то недостающие в связи с этим для сбалансирования минимального бюджета средства компенсируются вышестоящим органом власти, принявшим решение, за счет средств его бюджета».

Глава 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

2.1 ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Доходы местных бюджетов состоят из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, а также туда может входить финансовая помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

Собственные доходы - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ и направляемые в местные бюджеты.

К собственным доходам  местных бюджетов относятся (ст. 52 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»):

· средства самообложения граждан;

· доходы от местных, региональных, федеральных налогов и сборов;

· безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая  дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

· доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

· штрафы, установление которых  в соответствии с федеральным  законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления,

· иные поступления в  соответствии с федеральные законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

К другим собственным  доходам местных бюджетов относятся (ст. 7 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»):

· доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

· доходы от сдачи в  аренду муниципального имущества, включая  аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

· платежи за пользование  недрами и природными ресурсами;

· штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

· государственная пошлина, установленная в соответствии с  законодательством РФ;

· не менее 50% налога на имущество предприятий  и организаций;

· подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных  бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.

Под средствами самообложения  граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования. За исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен (ст. 56 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»). Вопросы введения и использования данных разовых платежей граждан решаются на местном референдуме.

На практике при составлении  проектов бюджетов и их исполнении часто вообще не проводят различия между собственными и регулирующими доходами. Этому способствует то, что в бюджетной классификации доходов бюджетов не предусмотрена градация учета доходов по способам зачисления в бюджеты.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся (ч. 3 ст. 9 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»):

· нормативные отчисления от регулирующих доходов,

· дотации и субвенции  местным бюджетам,

· средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных  образований,

· средства, поступающие  по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов (ст. 6 БК РФ).

Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

Эффективность разрешения основных проблем муниципального уровня зависит от формирования достаточной доходной базы местных бюджетов. С этой целью введены необходимые положения в новую редакцию Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», внесены в Государственную Думу и приняты в первом чтении изменения и дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Поступление налогов и сборов в местный  бюджет РФ в 2007 году.

В местный бюджет в  отчетном году поступило налогов и сборов в сумме 24 195 млн. руб., что на 43% больше поступлений за 2006 год. Из них в декабре сумма поступления налогов и сборов составляет 2 353 млн. руб., темп роста 135%.

Анализ исполнения доходов бюджета на примере городского поселения Голицыно

Структура доходной части бюджета поселения состоит из трех крупных блоков: 1. налоговые и неналоговые доходы; 2. безвозмездные поступления; 3. доходы от приносящей доход деятельности.

В целом произошло увеличение плана  по доходам на сумму 1626 тыс. руб., в  том числе налоговые и неналоговые доходы бюджета увеличены на 600 тыс. руб. и составили 87188 тыс. руб. Увеличение доходов запланировано за счет налога на имущество физических лиц на 600 тыс. руб.

Безвозмездные поступления увеличены на 158 тыс. руб. и составили 713 тыс. руб., в том числе:

- субвенции бюджетам поселений  на осуществление первичного  воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты, увеличены на сумму 114 тыс. руб.;

- межбюджетные трансферты, передаваемые  бюджетам поселений на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований, утверждены в сумме 44 тыс. руб.

За 1 полугодие 2011 года доходы бюджета  городского поселения Голицыно Одинцовского муниципального района исполнены в сумме 48664 тыс. руб. или на 55,4% к плану года 87901 тыс. руб. (112,9% к плану 1 полугодия 2011г.), без учета доходов от приносящей и иной доход деятельности.

Сверх плана 1 полугодия получены в  бюджет городского поселения Голицыно доходы в сумме 5545 тыс. руб.

Исполнение бюджета городского поселения Голицыно по доходам за 1 полугодие 2011 года и аналогичный период 2010 года приведено в таблице 1.

                                                                                                       Таблица 1

По сравнению с аналогичным  периодом 2010 года в 2011 году наблюдается увеличение выполнения плана по налоговым доходам на 2,6%, а по неналоговым доходам снижение на 0,9%.

Удельный вес исполненных доходов в структуре доходов городского поселения Голицыно приведен в таблице № 2.

Таблица 2

В структуре доходов бюджета  поселения значительный удельный вес  занимают налоговые доходы – 82,1%, по сравнению с аналогичным периодом 2010 года наблюдается увеличение налоговых доходов в бюджете поселения.

Налоговые доходы за 1 полугодие 2011 года поступили в сумме 39965 тыс. руб., что составляет 53,5% к уточненному годовому плану и 108,5% к плану 1 полугодия.