Формировние чистой прибыли, ее роль в деятельности предприятия

          ВВЕДЕНИЕ

        Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением коньюктуры рынка. С переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается много аспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

         Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

     Финансовые  ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в  постоянном движении и пребывают  в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете  в коммерческом банке и в кассе  предприятия. Предприятие, заботясь о  своей финансовой устойчивости и  стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы  по видам деятельности и во времени.

     Получение прибыли является обязательным  условием функционирования предприятия.

     Являясь источником производственного и  социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых  во многом определяются тем, насколько  доходы превышают затраты.

     Прибыль – объективная экономическая  категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка  товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

     Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных  инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость  и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

     А анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет получить наибольшее число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную  и точную картину финансового  состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре  активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

     На  мой взгляд, в современных условиях тема прибыли очень актуальна, т.к. от нее зависит финансовая устойчивость предприятия. Прибыль является источником формирования бюджетов, стимулом к  обыкновению выпускаемой продукции, расширению ассортимента. И самое  главное, она является базой экономического развития государства.

     Объектом  исследования данной работы является ООО «ДРАЙВЕР-ТРЕК» г.Ростова-на-Дону.

     Предмет исследования курсовой работы состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли  за отчетный год по сравнению с  прошлым годом. По результатам анализа  разрабатываются рекомендации по изменению  пропорций в распределении прибыли  и наиболее рациональному ее использованию.

     Цель  курсовой работы изучить сущность прибыли, ее роль в деятельности предприятия, а также порядок ее налогообложения.

     При этом ставятся следующие задачи: изучение сущности и значения чистой прибыли  и ее роли в условиях развития предпринимательства, показателей, используемых для расчета  налогооблагаемой прибыли, а также  рассмотрение проблем совершенствования законодательной базы по налогообложению прибыли, путей их решения.

     Информационную  базу исследования составляют: статистический материал, бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Драйвер-трек» за 2007-2009г., постановления и законодательные акты правительства РФ, работы советских и зарубежных экономистов, занимающихся вопросами управления эффективностью производства и прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ФОРМИРОВАНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

     1.1. Сущность понятия  чистой прибыли

     В условиях перехода к рыночной экономике  главную роль в системе экономических  показателей играет прибыль.

     Прибыль - это обобщающий показатель, наличие  которого свидетельствует  об эффективности  производства, о благополучном финансовом состоянии. Иначе говоря, прибыль  – позитивный результат деятельности предприятия. Получение прибыли  ставят основной своей задачей коммерческие организации. Отсюда ясно, что я буду рассматривать в дальнейшем деятельность именно коммерческой организации.

     Финансовое  состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),  использования  финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и  другими  организациями (плата за аренду помещения и т.п.).

     Прибыль, которая  учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации.

     Различают облагаемую налогом прибыль, и не облагаемую налогом прибыль. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся  часть прибыли, поступившая в распоряжение  предприятия после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью.

     Чистая  прибыль - разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Чем больше балансовая прибыль, тем больше чистая прибыль. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства (например, закупку более технологического оборудования), социальное    развитие, поощрение работников  и  дивиденды по акциям1.

     Каких-либо утверждаемых «сверху» нормативов ее распределения не существует. Действует  лишь государственное налоговое  регулирование затрат на оплату труда  основного персонала предприятия (рабочих, участвующий в производстве).

     Оставшаяся  часть нераспределенной прибыли  может быть направлена на увеличение собственного капитала фирмы или  может быть перераспределена на самострахование, т.е. в резервный фонд (на случай форс-мажорных обстоятельств: пожары, землетрясения, наводнения и иные бедствия), накопительный  фонд (формирование средств для производственного  развития), фонд потребления (средства для премирования сотрудников и  т.п.), оказание материальной помощи, фонд соц. развития (на различные праздничные  мероприятия) и иные цели, на которые  руководитель захочет перечислить  эти деньги.

     Основным  показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной  деятельности выступает:

     -балансовая  прибыль;

     -прибыль  от реализации выпускаемой продукции; 

     -валовая  прибыль; 

     -налогооблагаемая  прибыль; 

     -чистая  прибыль (остающаяся в распоряжении  предприятия)

     Налогообложение прибыли предприятий определяется в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль  предприятий и организаций”.

     При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается  сумма отчислений в резервные  и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.

     По  мере получения прибыли предприятие  использует ее в соответствии с действующим законодательством РФ и учредительными документами предприятия.

     В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем  порядке:

     1) уплачивается в бюджет налог  на прибыль (доход);

     2) производятся отчисления в резервный  фонд;

     3) образуются фонды и резервы,  предусмотренные учредительными  документами предприятия. 

     1.2. Распределение и  использование прибыли предприятия

       Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства2.

     Механизм  распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

     В зависимости от объективных условий  общественного производства на различных  этапах развития отечественной экономики  система распределения прибыли  менялась и совершенствовалась. Одной  из важнейших проблем распределения  прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение  доли прибыли, аккумулируемой в доходах  бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

     С развитием рыночных отношений предприятия  имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме  той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

     Таким образом, возникает необходимость  в четкой системе распределения  прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).

     Экономически  обоснованная система распределения  прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и  максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды  предприятия.

     Объектом  распределения является налогооблагаемая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли  в бюджет и по статьям использования  на предприятии. Законодательно распределение  прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты  разных уровней в виде налогов  и других обязательных платежей. Определение  направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования  находится в компетенции предприятия.

     При распределении прибыли предприятия  необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом:

  1. Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.
  2. Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах (в настоящее время в местных бюджетах) в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.
  3. Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.
  4. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.
  5. Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы3.

     В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок налогообложения  прибыли предприятия стимулирует  расходы на воспроизводство производственных и непроизводственных фондов, расходы  на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходы  по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

     Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

     В соответствии с этим по мере поступления  чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также  работ по созданию, освоению и внедрению  новой техники; на совершенствование  технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения оборотных средств.

     Наряду  с финансированием производственного  развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение социальных нужд. Так, из этой прибыли  выплачиваются единовременные поощрения  и пособия уходящим на пенсию, а  также надбавки к пенсиям; дивиденды  по акциям и вкладам членов трудового  коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом  продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме  того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.

     Капитализация прибыли — это превращение финансовых средств в капитал.

     В акционерных обществах основной целью распределения прибыли  предприятия является обеспечение  необходимой пропорциональности между  текущими выплатами дивидендов и  обеспечением роста рыночной стоимости  акций предприятия за счет капитализации  части прибыли.

     Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к  установлению оптимального соотношения  между фондом накопления и потребления  с тем, чтобы учитывать условия  рыночной конъюнктуры и вместе с  тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

     Расширение  процессов реформирования экономики  в направлении создания полноценных  рыночных отношений сопровождается расширением операций субъектами хозяйственной  деятельности на рынке ценных бумаг. Предприятия различных форм собственности могут вкладывать (инвестировать) часть своей чистой прибыли в приобретение акций акционерных обществ, облигаций (как других предприятий, так и муниципальных, государственных). Альтернативными формами инвестирования чистой прибыли могут быть вложения средств в совместные предприятия (в т.ч. с участием иностранного капитала), их размещение на банковских депозитах, в других формах финансовых вложений.

     Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и  используется в случаях нарушения  предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов  и санкций. В случаях утаивания  прибыли от налогообложения или  взносов во внебюджетные фонды также  взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.

     В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать  средства в связи с проведением  рисковых операций и, как следствие  этого, потерей доходов от предпринимательской  деятельности. Поэтому при использовании  чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд.

     Размер  этого резерва должен составлять от 5 до 15% уставного фонда. Ежегодно резервный фонд должен пополняться  за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме  покрытия возможных убытков от деловых  рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты  по расширению производства и социальному  развитию, разработку и внедрение  новой техники, прирост оборотных  средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим  развитием коллектива.

     С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.

     Итак, наличие чистой прибыли, создающей  стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего  укрепления и расширения предпринимательской  деятельности.

     ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ

     2.1. Налог на прибыль

     Налогоплательщики

    1. Российские организации;

    2. Иностранные организации, которые:

            - Осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;

           -     Получают доходы от источников в РФ.

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением  XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует до 1 января 2017г.)

     Объект  налогообложения

     Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль –это:

     - для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

     - для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных представительствами  расходов;

     - для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в РФ4.

     Методы  учета доходов  и расходов:

     Метод начисления

     Кассовый метод 
 
 

     Налоговая база

     Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

     Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

     Если  в отчетном (налоговом) периоде получен  убыток в данном периоде налоговая  база признается равной нулю. Убытки принимаются  в целях налогообложения в  особом порядке.

     Особенности определения налоговой  базы:

     1. по доходам, полученным от долевого  участия в других организациях;

     2. налогоплательщиками, осуществляющими  деятельность, связанную с использованием  объектов обслуживающих производств  и хозяйств;

     3. участников договора доверительного  управления имуществом;

     4. по доходам, получаемым при  передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество  фонда);

     5. по доходам, получаемым участниками  договора простого товарищества;

     6. при уступке (переуступки) права  требования;

     7. по операциям с ценными бумагами.

     Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

     Налоговая ставка

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль5.

     При этом:

     - часть налога, исчисленная по  ставке в размере 2%, зачисляется  в федеральный бюджет ;

     - часть налога, исчисленная по  ставке в размере 18%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.

     Налоговый период

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетные  периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

     Исчисление  и уплата налога

     Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

     По  итогом отчетного (налогового) периода  налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом.

     В течении отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

     - в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий  уплате в последнем  квартале предыдущего года.

     - во 2 квартале года = 1/3 * авансовый  платеж за первый квартал

     - в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый  платеж по итогом полугодия  – авансовый платеж по итогом  первого квартала).

     - в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый  платеж по итогом девяти месяцев  – авансовый платеж по итогом  полугодия)

     Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из  фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

     В этом случае авансовые платежи исчисляются  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца.

     Только  квартальные авансовые платежи по итогом отчетного периода уплачивают:

     - организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации  не превышали в среднем не  превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,

     - бюджетные учреждения,

     - иностранные организации, осуществляющие  деятельность в РФ через постоянное  представительство,

     - некоммерческие организации, не  имеющие доходы от реализации,

     - участники простых товариществ,

     - инвесторы соглашений о разделе  продукции,

     - выгодоприобретатели по договорам  доверительного управления.

     Налог по итогом года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

     Авансовые платежи по итогом отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

     Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогом которого начисляется налог.

     Суммы уплаченных ежемесячных авансовых  платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогом отчетного  периода. Авансовые платежи по итогом отчетного периода засчитываются  в счет уплаты налога по итогом налогового периода.

     Особенности исчисления и уплаты налога:

     - организациями, имеющими обособленные  подразделения

     - резидентами Особой экономической  зоны в Калининградской области.

     Отчетность  по налогу

     Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации.