Формы безналичных расчетов. 6

Введение 

     В рыночных условиях особую  актуальность приобретают вопросы  четкой организации денежных  расчетов, поскольку денежная стадия  кругооборота капитала играет  огромную роль в деятельности  экономических субъектов. 

     Качественные изменения в организационных  формах проведения денежных расчетов  произошли вследствие возрастания  экономической активности всех  субъектов рынка, расширения числа  и объемов сделок. Появилось огромное  количество новых коммерческих  структур, что сказалось на резком  росте документооборота, связанного  с обслуживанием платежной системы в целом.  

     Перестройка платежной системы  потребовала изменения принципов  организации безналичных расчетов, использования новых форм и  способов осуществления платежей. Любое предприятие ежедневно  осуществляет огромное количество  расчетных операций со своими  контрагентами, бюджетом, работниками,  собственниками. Безусловно, доминирующую  роль в расчетных операциях  составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

     В соответствии с Гражданским  кодексом РФ платежи по территории  России осуществляются путем  наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит  передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

     В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными  средствами ограничено. Гражданский  кодекс устанавливает, что выбор  наличной или безналичной формы  расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

     Цель данной курсовой работы - рассмотреть вопросы использования  безналичных расчетов в современных  экономических условиях с точки  зрения бухгалтерского учета. 

3 

1. Сущность  понятия «безналичные расчеты»

     Безналичные расчеты -  это  расчеты,  осуществляемые  без  использования наличных денег, посредством  перечисления  денежных  средств  по  счетам  в кредитных учреждениях и зачетов  взаимных  требований.

     Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам.   Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

     К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

     Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

     Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально); 

4

- подлинный экземпляр устава;

- две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

- временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

- справку налоговой инспекции о постановки на учет;

- копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

     Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы: операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку и т.д.

     Основной частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

     Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

     Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. № 2-п “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов 
 
 
 
 

5

2. Формы безналичных расчетов

     При многообразии форм собственности  и деятельности предприятий в  условиях развития товарно-денежных  отношений безналичные расчеты  регулируются Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации.  Положение о расчетах исходит  из принципа свободы выбора  предприятиями форм расчетов  и закрепления их в договорах,  а также невмешательства банка  в договорные отношения предприятий.

     Безналичные расчеты осуществляются  банками с банковских счетов  предприятий, а также могут  осуществляться через банки, в  которых не открыты счета предприятий,  осуществляющих платежи, либо  в пользу которых произведен  платеж. Чаще всего это имеет  место при выставлении счетов  на инкассо, когда в банке  плательщика отсутствует счет  получателя соответствующих денежных  средств.

     Банк хранит денежные средства  предприятий на их счетах, зачисляет  поступающие на эти счета суммы,  выполняет распоряжения предприятий  об их перечислении и выдаче  со счетов и о проведении  других банковских операций, предусмотренных  банковскими правилами и договором. 

    Формы расчетов между плательщиком  и получателем средств определяются  договором (соглашением, отдельными  договоренностями). Средства со счета  могут быть списаны только  по соответствующему распоряжению  клиента. Без распоряжения клиента  списание денежных средств, находящихся  на счете, допускается по решению  суда, а также в случаях, установленных  законом или предусмотренных  договором между банком и клиентом.

     Банки осуществляют операции  по счетам на основании расчетных  документов.

     Расчетный документ представляет  собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении  безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

- платежные поручения; 

- аккредитивы; 

6

- чеки;

-  платежные требования;

- инкассовые поручения. 
 
 

2.1 Расчеты платежными поручениями 

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

     Платежные поручения принимаются  в банк плательщика не зависимо  от наличия денежных средств  на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902  

7

«Расчетные  документы, не оплаченные в срок»  и оплачиваются по мере поступления  средств в очередности, установленной  законодательством. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации.

     Расчеты платежными поручениями  могут быть срочными, долгосрочными  и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

      Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчетов:

- относительно  простой и быстрый документооборот,

- ускорение  движения денежных средств,

- возможность  плательщика предварительной проверки  качества оплачиваемых товаров  или услуг,

- возможность  использовать данную форму расчетов  при нетоварных платежах, что  делает расчеты платежными поручениями  наиболее перспективной формой  расчетов.

                                   Схема расчетов платежными поручениями. 

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). 

8

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа. 
 
 

2.2 Расчеты аккредитивами 

     Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках».

     Аккредитив – от лат. accreditivus – «доверительный»; англ. letter of credit – дословно «кредитное письмо». Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

     Платеж по аккредитиву производится  в безналичном порядке путем  перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств.  Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

     Аккредитивная форма расчётов  применяется в двух случаях:  когда она установлена договором  и когда поставщик переводит  покупателя на эту форму расчётов  в соответствии с положениями  о поставщиках продукции производственно-технического  назначения и товаров народного  потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров  

9

готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве. 

Схема расчетов аккредитивами. 

1. Заключение между продавцом и покупателем договора купли-продажи товара, предусматривающего платеж по документарному аккредитиву.

2. Покупатель направляет своему банку (банку-эмитенту) инструкцию об открытии документарного аккредитива в пользу продавца (бенефициара).

3. Банк-эмитент, в свою очередь, открывает документарный аккредитив и информирует исполняющий банк об открытии документарного аккредитива.

4. Исполняющий банк продавца информирует поставщика об условиях документарного аккредитива.

5. Продавец, получив документарный аккредитив, должен убедиться в том, что аккредитив соответствует условиям договора купли-продажи товара, а также в том, что сам продавец может выполнить условия и положения документарного аккредитива. Только после этого продавец может дать разрешение на отгрузку товара в адрес покупателя.

6. После отгрузки товара продавец посылает в банк (исполняющий банк) все необходимые для исполнения документарного аккредитива документы.

7. Банк изучает документы на соответствие условиям документарного аккредитива. Если документы отвечают требованиям документарного аккредитива, то банк платит, акцептует

или негоциирует (негоциация означает стоимостное определение документов) в зависимости  

10

от условий исполнения аккредитива. После этого исполняющий банк отсылает документы банку-эмитенту.

8. Банк-эмитент изучает документы, и если они соответствуют условиям аккредитива, то он заранее оговоренным способом переводит возмещение исполняющему банку, который произвел платеж, акцепт или негоциацию в соответствии с документарным аккредитивом.

9. После того как банк-эмитент изучил полученные документы и пришел к мнению, что они соответствуют условиям документарного аккредитива, он передает эти документы покупателю. Одновременно с этим банк-эмитент получает от покупателя заранее оговоренным способом денежное возмещение.

     Завершает эту цепочку процедур  доставка товара покупателю в  обмен на предъявление транспортных  документов. 

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

       Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив не обеспечивает интересы поставщика и поэтому на практике встречается редко.

     Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по  

11

соглашению  между банками. При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывность аккредитива, так как это дает поставщику уверенность в том, что поставленная им продукция будет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива.

          Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

1. Наименование банка-эмитента.

2. Наименование банка, обслуживающего получателя средств.

3. Наименование получателя средств.

4. Сумма аккредитива.

5. Вид аккредитива.

6. Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.

7. Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.

8. Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.

9. Условие оплаты (с акцептом или без).

10. Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

     Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

     За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. 

Порядок расчетов по документарному аккредитиву. 

     Самым надежным для продавца является безотзывной подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гарантию платежа, поскольку он

представляет  собой обязательство банка-эмитента и обязательство подтверждающего банка.    

     Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву будут своевременно выполнены в соответствии с условиями документарного аккредитива. 

12

     Документарный аккредитив- это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарораспорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т. д.)

     Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

     Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

     Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк - эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка.

     Преимущество такой формы расчетов — в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.

     Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности — в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения. 
 

2.3 Расчеты чеками 

     Удобной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой. 

13

     Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках».

     Чек – это ценная бумага, содержащая  ничем не обусловленное распоряжение  чекодателя банку произвести  платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодатель – лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержатель – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им неурегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Прежде чем получить чековую  книжку, предприятие вместе с  заявлением о выдаче чековой  книжки представляет платежное  поручение на сумму лимита, и  в нижней части поручения делается  надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».