Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Формы безналичных расчетов, их учет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МУНИЦИПАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, ПЕДАГОГИКИ И ПРАВА

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Курсовая работа

По дисциплине: «Учет в банках»

Тема: «Формы безналичных расчетов, их учет»

Выполнила:

Студентка:

_______________ У. А. Луконина

(подпись)

Специальность:

080108.51 Банковское дело

курс 3 , группа 3БД

Научный руководитель:

____________ О. А. Ландина

(подпись)

Волжский 2012 г.

Содержание

Введение 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ 5

1.1 Правовое обеспечение расчетных операций в Российской Федерации 5

1.2 Формы безналичных расчетов и их организация 10

ГЛАВА 2. УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В БАНКАХ 19

2.1. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании чековой и аккредитивной формы расчетов 19

2.2. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании платежного требования и платежного поручения 22

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ТЕХНОЛОГИИ РАСЧЕТОВ ПО ПЛАСТИКОВЫМ КАРТАМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в том, что вопросы четкой организации денежных расчетов играют огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Любая организация совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Также она осуществляет денежные расчеты с персоналом и рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.

Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются через платежную систему Банка России и частные платежные системы. Безналичные расчеты представлены внутрибанковскими платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций, а также системами расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала).

Банк России занимает особое место в платежной системе России, так как, являясь оператором собственной платежной системы, координирует и регулирует расчетные отношения в России, осуществляет мониторинг деятельности частных платежных систем, определяя основные положения их функционирования, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, а также организует наличное денежное обращение.

Банк России разрабатывает порядок составления и представления статистической отчетности, характеризующей платежную систему России, с целью повышения ее прозрачности.

Правовая база платежной системы России основана на Гражданском кодексе Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральных законах и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке.

Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России.

Цель данной курсовой работы является изучение форм безналичных расчетов, ведение безналичных расчетов в кредитных организациях, проблемы и перспективы развития безналичных расчетов.

Задачами исследования являются:

изучить формы безналичных расчетов;
изучить проблемы безналичных расчетов;
изучить перспективы развития безналичных расчетов.

В экономической литературе безналичные расчеты рассматриваются такими учеными как Усатова Л.В., Шуляк П.Н., Селеванова Н.В. и др.

Курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассмотрены теоретические основы форм безналичных. Во второй главе показано как учитываются безналичные расчеты в кредитных организациях. В третьей главе рассмотрены проблемы и перспективы развития безналичных расчетов в РФ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Правовое обеспечение расчетных операций в Российской Федерации

Расчетные операции относятся к базовым услугам банков, на долю которых приходится до 2/3 операционного времени банковского персонала. В соответствии с действующим законодательством расчеты между юридическими лицами осуществляются через счета, открываемые ими в банках. Расчетное обслуживание клиентов банками способствует концентрации денежных ресурсов в банках и создает возможность использования этих средств в качестве и создает возможность использования этих средств в качестве источника кредитования, поэтому банки заинтересованы в рациональной организации платежного оборота.

Расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государствами и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами, участвующими в процессе организации расчетных правоотношений. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетного обслуживания и по всем видам банковских операций могут пользоваться услугами одного или нескольких банков.

Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О Центральном банке (Банке России)», Федеральный закон « О банках и банковской деятельности», Налоговый кодекс РФ, Положение Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 года № 2-П и другие.

Гражданский кодекс РФ регулирует права и обязанности хозяйствующих субъектов, равно как и устанавливается ответственность за нарушение этих обязательств. Например, глава 45, 46 Гражданского кодекса РФ посвящены договору банковского счета и механизму его реализации. В соответствии со статьей 30 Закона «О банка и банковской деятельности» расчетные отношений между клиентами осуществляются на основе договоров, если указаны стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления и другие существенные условия договора.

Расчетные отношения регламентируются также постановлениями правительства РФ, нормативными актами Банка России. Банк России является органом, регулирующим, координирующим и лицензирующим организацию расчетных отношений, в том числе клиринговых систем в России. К компетенции Банка России относятся установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов. В настоящее время действует Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П, которое регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках.

При проведении расчетных операций основными видами деятельности банка являются:

зачисление и хранение поступающих на счет клиента денежных средств;
списание по поручению клиента (а по решению суда и в других предусмотренных законодательством и договором случаях — без такого поручения) соответствующих сумм с его счета для зачисления их на счета кредиторов;
прием от клиента и выдача ему по его поручению наличных денег;
выплата установленных процентов на хранимые на счете суммы;
контроль законности и возможности проведения денежной операции;
определение остатка средств на счетах клиентов и на основании поступлений, выдач, начисления налогов, обязательных резервов, дивидендов, процентов, комиссионных и т. д., зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов;
в извещение всех участников операций о их проведении и результатах.

Правовое обеспечение расчетных операций основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими из них являются принципы организации расчетных отношений. В соответствии с этими принципами:

о все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и привлеченные) в банке на соответствующих счетах;
в наличной форме денежные средства могут находиться в кассах банков в пределах лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием;
денежные расчеты между предприятиями проводятся путем безналичных расчетов через банки;
платежи (расчеты) осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятия денежно-расчетными документами.

При осуществлении расчетов банки и клиенты принимают на себя определенные обязательства, которые носят императивный характер, т. е. должны строго соблюдаться по нормам Гражданского кодекса РФ. Так, существуют правила о недопустимости одностороннего отказа от исполнения обязательства, предусмотренного договором о возмездном оказании услуг. При условии несоблюдения договора банком (или неполного исполнения) или несоблюдения сроков исполнения обязательств клиента банк должен возместить клиенту фактически понесенные им убытки, включая реальный ущерб и произведенные заказчиком платежи в пользу своего контрагента.

Для банка нарушение в одностороннем порядке договора со стороны клиента означает не только прямой ущерб, но и упущенную им выгоду, которая должна быть возмещена в полном объеме. Подобные нарушения приводят не только к ухудшению финансового состояния сторон, но и подлежат обязательному разбирательству в судебных инстанциях.

Основанием для осуществления расчетов является договор банковского или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством. Важнейшими нормами, которые регулируют расчетные отношения, являются:

в своевременность выполнения расчетов по договору;
в сохранность документации;
конфиденциальность полученной банком информации от клиента;
ответственность банка за ненадлежащее качество оказания расчетных услуг.

В соответствии с договором банковского счета устанавливаются сроки проведения платежей и расчетов банком. Оптимальным способом осуществления расчетов являются платежи, проводимые банком в день представления документации клиентов (т. е. день в день), если иное не предусмотрено договором.

Банк несет ответственность за нарушение срока проведения платежей, что очень важно, так как полноценная работа банков в области расчетных отношений полностью зависит от правильности оформления клиентской документации, выбора оптимальной формы расчетов, точности их заполнения. В связи с переходом к системе расчетов в режиме реального времени порядок прохождения документов становится действительно оптимальным и обеспечивает в наибольшей степени интересы банка и его клиента.

Важной составляющей расчетных взаимоотношений клиента и банка является сохранность документации, которая возлагается на банк (Закон РФ «О банках и банковской деятельности») и подлежит обязательному выполнению.

Банк также должен гарантировать клиенту конфиденциальность полученной информации. При исполнении банком своих обязательств сведения, содержащиеся в клиентской документации, рассматриваются как коммерческая тайна и не подлежат разглашению третьим лицам. Порядок и условия пользования такой информацией определяются соглашением сторон.

Объем соответствующих сведений должен быть определен в договоре." Этические нормы банковской деятельности предусматривают безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известной банку в процессе расчетного обслуживания клиента. В противном случае за нарушение этои обязанности банк может быть лишен лицензии на право осуществления банковских операций.

Банк несет ответственность за ненадлежащее качество выполнения расчетных операций. Если эти отношения выполняются с отступлениями от договора, ухудшившими финансовое состояние клиента, последний вправе расторгнуть его и перейти на обслуживание в другой банк.

Убытки, которые понес клиент в случае неквалифицированного обслуживания, могут быть взысканы с банка на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому ЦБ РФ, выдавшему лицензию: понесенные убытки в полном объеме; штраф, зачисляемый в доход федерального бюджета в соответствии с установленными размерами.

1.2 Формы безналичных расчетов и их организация

Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов:

платежное поручение;
аккредитив;
чеки;
инкассовые поручения (платежные требования).

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета. Платежные поручения предоставляются в банк на бумажных носителях или в электронной форме.

Если платежные поручения даются на бумажных носителях, они должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления.

Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке, наименование и реквизиты банка плательщика; наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета в банке, наименование и реквизиты банка получателя средств; назначение платежа; сумма платежа (цифрами и прописью).

Схема документооборота при расчетах за товары и услуги платежными поручениями приведена на рис. 1.2.

Значение расчетов платежными поручениями состоит в том, что не требуется больших затрат на их проведение, высокую скорость совершения платежей и возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров. Поэтому на них приходится основная доля расчетов в хозяйственных процессах.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Рис. 1.2 - Схема расчетов платежными поручениями:

договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
поставка товаров, выполнение работ, оказание услуги (пересылка счета-фактуры);
платежное поручение покупателя;
списание средств с расчетного счета покупателя на счет поставщика;
списание средств с корреспондентского счета покупателя на счет банка поставщика, кредитовое авизо о перечислении средств;
выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы;
выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств

В заявлении на аккредитив должны быть отражены следующие реквизиты: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика; наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления; вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив; срок отгрузки (оказания услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива (путем платежа по предъявлении документов, оплаты, акцепта или учета переводного векселя).

В аккредитивном заявлении могут быть отражены и другие дополнительные условия, например запрещение частичных выплат; способ транспортировки груза, отгрузка товаров в определенных пунктах назначения и др.

Аккредитивы могут открываться следующих видов: покрытые | или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при которых банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика или предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. При открытии непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывным считается аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив. Тем самым он принимает на себя наряду с эмитентом обязательства по аккредитиву. Достоинством аккредитива является то, что с его помощью обеспечиваются гарантия платежа и возможность получения его в оптимальный срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивом — отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств и может предусматривать акцепт (согласие) уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичной форме путем перечисления общей суммы или частичных платежей на счет получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву в банке-эмитенте и исполняющем банке разный. Получив бланк аккредитива, банк-эмитент открывает его и ведет учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов и сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам. В случае отзыва или изменения условий аккредитива плательщиком в банк представляется соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме, суммы неиспользованного покрытого аккредитива зачисляются на счет плательщика по аккредитиву. Исполняющий банк зачисляет на соответствующий балансовый счет поступившие от банка-эмитента денежные средства и ведет расчеты по ним в пределах срока действия аккредитива.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по истечении его срока в сумме аккредитива или его остатка. В условиях аккредитива можно предусмотреть отказ от аккредитива до истечения срока его действия по заявлению получателя или по распоряжению плательщика средств. При отзыве аккредитива он закрывается или его сумма уменьшается. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива возвращается исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов (по покрытому аккредитиву) приведена на рис. 1.3

Рис. 1.3 - Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов:

оформленный бланк аккредитива;
учет открываемого аккредитива в банке-эмитенте (приход по внебалансовому счету 90907), передача документов на ВЦ для перевода денег в исполняющий банк;
оформление документов, прошедших через ВЦ, передача их в РКЦ;
оформление кредитового авизо и отсылка его с бланком аккредитива в адрес РКЦ (филиал Б);
зачисление средств на корсчет исполняющего банка;
передача документов в исполняющий банк;
бронирование средств на отдельном счете для расчетов с поставщиком;
уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача экземпляра бланка аккредитива);
отгрузка товара покупателю;
передача реестра счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа;
зачисление средств на счет поставщика;
пересылка реестров с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов в банк-эмитент;
расход внебалансового счета 90907;
передача реестра, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику).

При расчетах чеками производится списание банком средств по распоряжению чекодателя. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Они могут быть использованы клиентами кредитной организации, выпускающей чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Приобретая товар или получая услуги, предприятие выписывает расчетный чек и передает его поставщику — получателю средств. Приобретая товар или получая услуги, предприятие выписывает расчетный чек и передает его поставщику - получателю средств (рис.1.4).

Рис. 1.4 - Расчеты с помощью чеков:

покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки;
банк выдает чековую книжку или разовый чек;
отгрузка товара или оказание услуг;
поставщик предъявляет чек в банк к оплате, последний списывает средства со счета плательщика (покупателя) и зачисляет их на счет поставщика;

За)оплата товара чеком.

Расчеты чеками практически не применяются ввиду высокого риска оплаты банками фальшивых чеков.

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) плательщику через обслуживающий его банк. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетный документы, принимает на себя доставить их в исполняющий банк. Платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в исполняющем банке в журнале с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные требования и инкассовые поручения помещаются в картотеку, о чем сообщается банку-эмитенту, который доводит извещение до клиента. Оплата расчетных документов производится полностью или частично по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. При неполучении платежа либо извещения о постановке в картотеку банк-эмитент может по просьбе получателя средств направить в исполняющий банк запрос о причине неоплаты.

Схема расчетов с использованием акцептованного платежного требования представлена на рис. 1.5.

Рис. 1.5 - Схема документооборота при расчетах акцептованными платежными требованиями:

договор-соглашение с указанием формы расчетов платежными требованиями;
отгрузка продукции, передача товара;
документы на отгрузку и платежное требование об оплате на инкассо;
передача платежного требования для акцепта;
акцепт платежного требования и передача в банк для оплаты;
перечисление средств в уплату акцептованного платежного требования;
зачисление средств на расчетный счет поставщика;
выписка из расчетного счета;
выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к плательщику об уплате долга через банк, и может осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Платежное требование применяют при расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Таким образом, по данной главе можно сделать вывод о том, что безналичные расчеты — это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты бывают следующих форм платежное поручение, аккредитив, чеки, инкассовые поручения (платежные требования).

ГЛАВА 2. УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В БАНКАХ

2.1. Учет и оформление безналичных расчетов при использовании чековой и аккредитивной формы расчетов

Чек — документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель — лицо, выписавшее чек. Чекодержатель — лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик — банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 «Бланки». Кредит счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 «Расчетные чеки» (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Коммерческие банки сдают принятые чеки в РКЦ с оформленными реестрами в четырех экземплярах: первый и второй экземпляры — направляются в РКЦ, обслуживающий банк плательщика; третий — с чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; четвертый — выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.

С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками: Дебет 40702 «Расчетный счет» — Кредит 40903 «Расчетные чеки».