Формы безналичных расчётов. 4

Введение

В условиях рыночных отношений, особую актуальность приобретают вопросы организации денежных расчетов, так-так денежная стадия кругооборота капитала играет немаловажную роль в деятельности экономических субъектов.

Изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Вследствие чего появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на росте документооборота и с обслуживанием платежной системы в целом. Платежная система потребовала изменения организации безналичных расчетов, использования новых форм, а затем и способов осуществления платежей. Каждое предприятие ежедневно осуществляет множество различных расчетных операций со своими контрагентами, работниками, бюджетом, собственниками. Безусловно, главенствующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за проданную продукцию и за приобретенные сырье и материалы. Во втором случае на предприятии имеет место отток денежных средств, в первом – их приток. В зависимости от различных форм расчетов между предприятием и контрагентами, потоки денежных средств и соответствующие им потоки материальных ресурсов чаще всего не совпадают во времени.

По Гражданскому кодексу РФ, платежи по территории России осуществляются путем безналичных и наличных расчетов. При безналичных расчетах, право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам, а при наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет. Сегодня осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает – выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с производимой операцией, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, осуществляются в безналичном порядке.

Цель нашей курсовой работы, это представить и осветить вопросы использования форм безналичных расчетов в современных экономических условиях.

Задачи курсовой работы рассмотреть современные безналичные расчеты, принципы организации их основные формы и учет.

1. Формы безналичных расчётов

Любые участники сделки имеют право выбрать одну из форм безналичных расчётов с учётом конкретной операции. Вся система расчётов строится на благоприятных условиях для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Любая задержка в расчётах лишает поставщиков выручки от реализации и затрудняет выполнение производственных, а также финансовых задач. При задержке платежей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.

В современных условиях рекомендованы следующие формы расчётов:

– платёжными требованиями

– чеками;

– платёжными требованиями-поручениями;

– платёжными поручениями;

1.1 Расчёты платёжными  поручениями

безналичный аккредитивный расчет поручение

Банк принимает платёжные поручения от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчётном счёте. Если средств для платежа нет банк не считает возможным выдать предприятию ссуду и документы возвращаются.

Платёжное поручение – это документ, представляющий собой поручение организации обслуживающему его банку перечислить определённую сумму со своего счёта. Поручения действительны в течение десятка дней, день выписки не учитывается.

При проведении расчётов платёжными поручениями плательщик сдаёт поручение в трёх экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

Расчеты платежными поручениями могут быть досрочными, срочными и отсроченными. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т.е. путем прямого акцепта товара, также частичные платежи при крупных сделках.

При постоянных поставках товаров и оказании услуг можно рассчитываться в порядке плановых платежей, т.е. по договоренности сторон. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами, исходя из различных объемов поставок и периодичности платежей. На каждый плановый платеж представляется, платежное поручение.

Схема расчетов платежными поручениями при предварительной оплате товарно-материальных ценностей: 1 – направление пакета платежных поручений в банк для совершения платежа; 2 – перевод денежных средств покупателя для зачисления на расчетный счет поставщика; 3 – сообщение поставщику о поступлении денежных средств плательщика; 4 – поставка товарно-материальных ценностей после получения платежа.

1.2 Расчеты чеками

Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных, т.е. специально отложенных, на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы гарантированной банком. В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Гарантии банка и сумма, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

Для получения чековой книжки любое предприятие должно подать заявление, если оплата гарантируется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчётного счёта. В заявлении указывается номер счёта, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма остаётся на чековом счёте. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен представить платёжное поручение на перечисление средств из расчётного счёта на чековый счёт.

Перед выдачей чека клиенту банк должен заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления платежа. Заполненный чек вручается плательщиком организации, передающей товар или оказывающей услугу. Полученные заполненные чеки поставщик передаёт своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчётный счёт получателя. Затем все документы передаются в банк плательщика для описания средств чекового счёта.

При расчётах чеками могут использоваться чековые книжки – лимитированные, при выдаче, банк заранее депонирует деньги на отдельном счёте. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на которую еще могут быть выписаны чеки. При расчётах чеками из лимитированных книжек, деньги должны зачисляться получателю только тогда, как прибудут средства, снятые со счёта чекодателя. Клиент, который рассчитался чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот в свою очередь пересылает чек почтой в банк плательщика. Далее на основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа.

Нужно обратить внимание на недействительные чеки, которые предъявлены при отсутствии средств на счёте чекодателя и банк заранее не гарантирует их оплату. Чек считается недействительным, если превышены гарантированные банком суммы или он выписан позже даты отправки уведомления об отказе гарантировать платежи.

1.3 Расчёты аккредитивами

Аккредитив – это обязательство данное банком, возникающее в следствие необходимости произвести поставщику платёж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчётов платёж не производится в банке, обслуживающем покупателя, а непосредственно по месту нахождения поставщика. Для начала совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, в котором содержится просьба отложить со своего счёта денежные средства для какого-либо платежа. Т.е. при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счёте. Банк, открывший аккредитив, по поручению плательщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счёт поставщика будут зачислены при выполнении всех условий, предусмотренных аккредитивом.

Исполнение аккредитива производится только банком, обслуживающим поставщика – получателя денег.

В современной практике используются виды аккредитивов:

1) непокрытые (гарантированные) или покрытые (депонированные); 2) безотзывные и отзывные.

Схема расчетов при оплате товарно-материальных ценностей чеками с депонированием денежных средств: 1 – направление пакета документов для депонирования денежных средств на счете покупателя-чекодателя; 2 – оплата заказанных товарно-материальных ценностей посредством вручения чека поставщику; 3 – отгрузка заказанных товарно-материальных ценностей; 4 – инкассация чека и зачисление денежных средств на счет поставщика-чекодержателя; 5 – извещение банка покупателя о списании денежных средств с депонентного счета плательщика.

При депонированном аккредитиве банк-эмитент перечисляет средства плательщика или выдаваемый клиенту кредит в распоряжение банка поставщика.

Непокрытый, но гарантированный аккредитив может применяться, в случае если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путём предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счёта банка-эмитента.

Отзывной аккредитив сейчас применяется крайне редко в расчётах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний – поставщика. Однако исполняющий банк обязан непосредственно оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об аннулировании или изменении аккредитива.

Аккредитивы (безотзывные) применяются довольно часто, они обеспечивают гарантийное обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Аккредитив (безотзывной) не может быть изменён или даже аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он и открыт. Поставщик досрочно может отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

При расчётах на территории страны аккредитив предназначен только для расчётов с одним поставщиком, срок его действия определяется в договоре между поставщиком и плательщиком. В договоре об аккредитиве указываются: полный перечень документов, предоставляемых поставщиком для получения средств вид аккредитива, наименование банка-эмитента; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; сроки предоставления документов для оплаты после отгрузки товаров.

Банк-эмитент открывает гарантированные аккредитивы по договорённости с покупателем, в полном соответствии с установленными корреспондентскими отношениями с другим банком, который обслуживает поставщика. Для открытия аккредитива плательщик должен предоставить в свой банк заявление на бланке установленной формы, содержащее перечень данных которые позволяющих проверить полноту выполнения договора между плательщиком и поставщиком.

Поставщик для получения денег предоставляет банку документы, реестры счетов и др., подтверждающие выполнение всех условий заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие покупателя, проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов на которых нет указания номеров транспортных документов и вида транспорта, на котором отправлен груз.

Все реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трёх экземплярах, из которых один используется в качестве ордера (мемориального) при совершении различных бухгалтерских проводок, второй даётся поставщику в качестве расписки, и третий с отметкой банка посылается банку-эмитенту для вручения плательщику. Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается после истечения срока, о чём банк-эмитент уведомляет клиента. Если возникают какие-либо претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчётной операции без какого-нибудь вмешательства банка. Достоинство такой формы расчётов состоит в том, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагающиеся ему деньги.

Однако в расчётах непокрытыми аккредитивами есть особенности. Дело в том, что в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счёт средств забронированных заранее, а только лишь в случае, если между банком-эмитентом и банком-исполнителем установлены корреспондентские отношения.

1.4 Расчёты платёжными  требованиями-поручениями

В наше время получили распространение расчёты платёжными требованиями-поручениями, при них поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчётных документов стоимость поставленной продукции при выполнении работ. Платёжные требования-поручения выписываются на бланках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передаёт документы плательщику, он ставит на требования-поручения свою печать на всех экземплярах и передаёт их в банк. Банк, получив эти по существу акцептированные документы, списывает средства со счёта плательщика.

Схема расчетов посредством аккредитивов при предварительной оплате товарно-материальных ценностей: 1 – извещение поставщика о готовности к отгрузке заказанных товарно-материальных ценностей; 2 – направление пакета документов для перевода денежных средств в банк поставщика; 3 – банковский перевод денежных средств поставщика для оплаты заказанных товарно-материальных ценностей; 4 – извещение поставщика о поступлении денежных средств и оплате расчетных документов по отгрузке товарно-материальных ценностей; 5 – отгрузка ценностей после их оплаты за счет аккредитива покупателя.

2-ой экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика. Срок предоставления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется в договоре. Если возникает необходимость перевести деньги по телеграфу, то на всех экземплярах требования-поручения делается пометка: «Перевести платёж телеграфом». Конечно платёжное требование-поручение используется банком плательщика лишь при наличии у него на счёте денег. Если плательщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственно сторонами в порядке и в сроки, определённые договором. В договоре может быть предусмотрена ответственность за несвоевременное предоставление в банк для оплаты документов и поручений. Расчёты по требованиям-поручениям по существу приближаются к расчётам, которые обеспечивают обязательный платёж при наличии денег на счёте покупателя.

1.5 Расчёты платёжными  требованиями

Платёжные требования широко применяются при акцептной форме расчётов тогда, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Оттранспортировав товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платёжные требования и сдаёт их на инкассо. Платёж за товар или услугу осуществляется в банк, обслуживающий покупателя.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк (п. 9.1 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах»)

Платёжное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, какова его цена, сортность, время отгрузки и прочее. Поставщик не сам отправляет эти документы, а поручает своему банку взыскать платёж. Следовательно, составленные документы поставщик передаёт в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берёт на себя обязательство вовремя переслать их в банк, обслуживающий покупателя, взыскать там с него средства и перечислить на расчётный счёт поставщика.

После проверки сдаваемых на инкассо документов они направляются в банк, который обслуживает покупателя. Деньги, поступающие в банк поставщика зачисляет на счёт последнего. Банк, обслуживающий покупателя, получив присланные банком поставщика платёжные требования, сообщает об этом покупателю, а тот в свою очередь ознакомившись с документами, даёт согласие на платёж или отказывается от акцепта.

Акцепт позволяет использовать безналичные расчёты как инструмент взаимного контроля экономических субъектов. Покупатель акцептует счёт только тогда, когда поставщик выполнит все условия договора, т.е. поставит продукцию необходимого качества, в заказанном объёме, по установленной цене и прочее. Если поставщик нарушит только одно из договорных условий, то покупатель не дает согласия на акцепт, т.е., у поставщика не произойдёт акта реализации. Акцепт счёта – это и юридический, и экономический акт, контролирующий выполнение договора поставщиками.

При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату документов (такая форма теперь почти не применяется). Отрицательный акцепт имеет широкое распространение и применяется в расчётах между организациями. При данной форме акцепта покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, а если он этого не сделал, то платёжный документ считается акцептованным и обязательным к платежу.

При предварительном акцепте платёж совершается после получения согласия; при последующем акцепте сначала производится платёж, после чего покупатель, в случае недобросовестной поставки, может предъявить контрпретензию по возврату списанных с его счёта сумм. Срок для последующего отказа от акцепта – три дня с момента получения банком платёжного требования. Он может быть подклеен, если это предусмотрено в договоре. Сегодня применяется только предварительный акцепт. Полный отказ от акцепта возможен в случае, если товар не соответствует условиям договора, нестандартный, недоброкачественный, переадресован в пути другому покупателю, не заказан, и т.д. При частичном отказе акцептируется часть суммы расчёта. Это практикуется, когда цены завышены против договорных, наряду с заказанными отгружены не заказанные товары, допущены арифметические ошибки и т.п.

Получив согласие на оплату (а при последующей форме акцепта после получения документов), банк оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где ведётся расчётный счёт поставщика. Если расчётные документы должны оплачиваться с расчётного счёта покупателя, а денег не оказалось, и если предприятие не имеет права на кредит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека №2). Об этом сообщается поставщику, и за день просрочки платежа с покупателя взыскивается пеня в претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре.

Расчёты платёжными требованиями могут применяться, только если они предусмотрены в договорах между поставщиками, покупателями и их банками, за отгруженные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками.

Под договором между организацией и банком подразумевается договор банковского счёта, который должен быть заключён при его открытии. Банки не в праве отказывать в приёме к исполнению платёжных требований, даже если форма расчётов не предусмотрена в договоре банковского счёта.

В течение срока ожидания акцепта документы находятся в картотеке №1. При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платёжные документы помещаются в картотеку №2 и их оплата производится по мере поступления средств в установленной очереди.

Схема расчетов платежными требованиями при последующей оплате товарно-материальных ценностей: 1 – поставка товарно-материальных ценностей в соответствии с заключенными договорами; 2 – направление пакета платежных требований в банк для совершения платежа; 3 – направление платежных требований в банк покупателя для оплаты; 4 – извещение банка о согласии покупателя на совершение платежа; 5 – перевод денежных средств покупателя для зачисления на расчетный счет поставщик.

В практике денежных расчётов используются инкассовые поручения. Инкассо – это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда и исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных документах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя с плательщика, размер взыскиваемой суммы, наименование счёта плательщика, с которого сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных документов, а также распоряжения на списке средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем на инкассо непосредственно банку, где ведётся счёт плательщика, а по иногородним плательщикам – банку, обслуживающему взыскателя.

При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных граждан банк, на котором находится счёт плательщика, принимает исполнительные документы только через судебного исполнителя, состоящего при суде, в районе деятельности которого находится данный банк.

Очерёдность платежей. При наличии на счёте денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявлённых к счёту, расчётные документы должны оплачиваться в порядке календарной очереди подписей (т.е. в порядке их поступления в банк плательщика).

При недостаточности денежных средств на счёте их списывание осуществляется следующим образом:

– в первую очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счёта для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

– во вторую очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

– в третью очередь – списание по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в государственные внебюджетные социальные фонды;

– в четвёртую очередь – списание по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во все остальные внебюджетные фонды;

– в пятую очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

– в шестую очередь – списание по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности.

Списание средств со счёта по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очерёдности поступления документов.

Развитие электроники позволило широко использовать безналичные расчёты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую владельцам осуществлять платежи и получать с особой легкостью наличные деньги.

1.6 Пластиковая карточка

При бумажной технологии продавец с помощью специального терминала считывает информацию с карточки, проводит авторизацию (через особую линию связывается с процессорным центром, в котором хранится подобная информация о состоянии счёта) и выясняет, можно ли оплатить покупку. Подробная информация о покупке фиксируется на слипе (отпечатке с карточки) и направляется в центр платёжной системы или банк. Подпись на слипе означает приказ перевести деньги за покупку со специального карточного счёта продавца. В электронной системе держатель карточки напрямую связывается с эмитентом через терминал. Вместо подписи на счёте он вводит с клавиатуры секретную комбинацию цифр, что при правильном наборе является санкцией на дебетование его банковского счёта. Пластиковая карточка – это пластиковая пластинка с нанесённой магнитной полосой или встроенной микросхемой, дающей ключ к специальному карточному счёту в банке.

По экономическому содержанию различают кредитные и дебетовые карточки. Кредитные связаны с открытием кредитной линии в банке, что даёт возможность владельцу пользоваться кредитом при покупках товаров и при получении кассовых ссуд. Дебетовые карточки предназначены для получения наличных в банковских автоматах или покупки товаров с расчётом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счёта владельца карточки в банке.

Банковские кредитные карточки. Предназначены для покупки товаров с использованием банковского кредита, а также для получения авансов в налично-денежной форме. Главная особенность этой карточки – открытие банком кредитной линии, которая используется автоматически всякий раз, когда производится покупка товара или берётся кредит в денежной форме. Кредитная линия действует в пределах установленного банком лимита. В некоторых системах банковская кредитная карточка может применяться для льготной оплаты некоторых видов услуг (например, телефонных разговоров), а также для получения денег в банковских автоматах.

Различаются индивидуальные и корпоративные карточки. Индивидуальные выдаются отдельным клиентам банка и могут быть «стандартными» или «золотыми», которые предназначаются для лиц с высокой кредитоспособностью и предусматривают множество льгот для пользователей. Корпоративная карточка выдаётся организации (фирме), которая на основе этой карточки может выдать индивидуальные карточки избранным лицам (руководителям или просто ценным сотрудникам). Им открываются персональные счета, связанные с корпоративным карточным счётом. Ответственность перед банком по корпоративному счёту несёт организация, а не индивидуальные владельцы корпоративных карточек.

Карточки туризма и развлечений выпускаются компаниями, специализирующимися на обслуживании этой сферы (например, «Америкен экспресс»). Карточки принимаются многими сотнями тысяч торговых организаций и сервисных предприятий во всём мире для оплаты товаров и услуг, а также предоставляют владельцам различные льготы по бронированию авиабилетов, номеров в гостиницах, получению скидок с цены товара, страхованию жизни и т.д. В указанных системах также существуют индивидуальные и корпоративные карточки.

Частные кредитные карточки предприятий торговли и услуг. Применение этих карточек ограничено определённой замкнутой сетью торговых учреждений, например, цепью универмагов или системой заправочных станций определённой компании. Кредит предоставляет сама компания, она же получает процент по ссудам. Получили распространение банковские частные карточки, с помощью которых можно совершать покупки в определённых магазинах со скидкой, но выпуск карточек, выдачу кредита по покупкам и расчёты по оплате торговых счетов осуществляет банк – участник соглашения.