Формы и методы финансового контроля. 4

     РЕФЕРАТ 

     Курсовая  работа: 28 с., 1 табл., 25 источников, 1 прил. 

    ФИНАНСОВЫЙ  КОНТРОЛЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ   
 

    Объектом  исследования является финансовый контроль как одна из форм управления финансами.  

    Предмет исследования - организация финансового контроля в республике на современном этапе.  

    Цель  работы - изучение теоретических основ финансового контроля в финансовом и правовом аспектах; изучение форм и методов финансового контроля; определение направлений совершенствования финансового контроля в современных условиях.  

    В процессе работы были рассмотрены экономическая  сущность финансового контроля, его  классификация,  проанализированы формы  и методы проведения финансового  контроля. 

    Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические  и методологические положения сопровождаются ссылками на их авторов.                                   
 
 

    _____________________

                                                                                 (подпись студента) 

     СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

    Финансовый  контроль является элементом управления финансами и представляет собой специфическую деятельность соответствующих органов управления финансами, направленную на проверку финансовой и связанных с ней сторон работы предприятий, организаций и учреждений, с применением соответствующих форм и методов. Это одно из важнейших средств реализации финансовой политики государства, обеспечивающее процессы формирования и рационального, эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Финансовый контроль осуществляется на стадии разработки финансовых планов, проведения операций, практически на всех этапах движения денежных средств. Финансовый контроль производится финансовой службой совместно с другими отделами, которые участвуют  в выполнении финансовых заданий, ведут  учёт их выполнения и результативности.

    Наличие финансового контроля объективно обусловлено  тем, что финансам, как экономической  категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством финансов для решения своих задач обязательно  предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами  порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

    Объективной основой финансового контроля выступает  контрольная функция финансов. Она создаёт государству возможность эффективно воздействовать на процессы производства, обмена, распределения и потребления материальных благ. Следует подчеркнуть, что для реализации данной функции необходимы общественные отношения, обязательное участие людей и специальные органы контроля. Из этого следует – финансовый контроль отражает единство объективного начала и субъективного фактора. Он осуществляется законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями и включает:

• контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств;
• оценку экономической обоснованности и эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности производимых расходов.

    Таким образом, он служит важным способом обеспечения  законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

    Целью курсового исследования является рассмотрение теоретических основ финансового контроля в финансовом и правовом аспектах; изучение форм и методов финансового контроля; определение направлений совершенствования финансового контроля в современных условиях.  

1. Сущность, значение и содержание финансового контроля

    Контроль  представляет собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния соответствующего объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения, выявления отклонений от требований этих решений, устранения неблагоприятных  явлений.

    Контроль  за состоянием экономики, развитием  социально экономических процессов  в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Всеобъемлющий характер финансовых отношений, вовлечённость в них государственных органов общей и специальной компетенции, а так же практически всех юридических лиц и определённой части населения предполагает постоянный анализ информации, связанной с движением финансовых потоков и выполнением участниками финансовых отношений установленных в данном государстве правил поведения. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль.

    Финансовый  контроль является практическим воплощением  контрольной функции, присущей финансам как экономической категории. Использование государством финансов в процессе реализации возложенных на него задач обязательно предполагает осуществление контроля на всех стадиях их реализации. Финансовый контроль осуществляется в порядке, установленном правовыми нормами. В соответствии с нормативными предписаниями самоуправления, в том числе специальные контролирующие органы, а также общественные организации, трудовые коллективы и граждане.

    Значение  финансового контроля заключается  в том, что при его проведении проверяются: во первых, соблюдение всеми субъектами хозяйствования всех форм и методов реализации финансовых отношений; во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, их соответствие задачам государства [20, с. 5].

    Финансовый  контроль – это целенаправленная деятельность уполномоченных органов по обеспечению выполнения субъектами хозяйствования установленных форм и методов реализации финансовых отношений, анализа их эффективности и разработки предложений по их совершенствованию [10, с. 127].

    В отличие от других видов контроля (например, административного, экологического) финансовый контроль осуществляется в денежной форме. В этом его важнейшая особенность. Он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства [10, с. 128].

    Объектом  финансового контроля являются, прежде всего, распределительные процессы, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Непосредственным предметом контроля выступают различные стоимостные показатели: прибыль, доход, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налоговые и неналоговые платежи, отчисления на формирование отдельных фондов и т.д. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях (бартерные сделки) – без денег [10, с. 128].

 Конкретные  формы и методы финансового  контроля позволяют обеспечить  интересы и права как государства  и его учреждений, так и всех других экономических субъектов [20, с. 6].

    Посредствам финансового контроля проверяются: соблюдение экономических законов и пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального фонда; составление и исполнение бюджета (бюджетный контроль); финансовое состояние и эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, бюджетных учреждений; правильность исчисления и своевременность внесения в бюджет налоговых и неналоговых платежей (налоговый контроль) и др. [10, с. 128].

    Цель  и задачи финансового контроля определяют его основные функции как части  общегосударственного контроля, которые  проявляются в изучении реальности процессов финансово-хозяйственной  деятельности проверяемого объекта, установлении причин и внесении соответствующих коррективов в деятельность объекта контроля, направленных на повышение эффективности. А именно, цель – сбор необходимых данных по установленным объектам, вопросам и направлениям в соответствии с целями; оценка данных с точки зрения соответствия определенным параметрам или критериям законности, эффективности, экономичности, достижения целей и т.д. [2, c.79].

    Перед финансовым контролем стоят следующие  задачи:

• содействовать сбалансированности потребностей в финансовых ресурсах и размеров денежных доходов и фондов народного хозяйства;
• обеспечивать своевременное и полное внесение налоговых и неналоговых платежей в государственный бюджет и другие фонды;
• выявлять внутрипроизводственные резервы роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости продукции (услуг) и повышению рентабельности;
• способствовать рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учёта и отчётности;
• обеспечивать соблюдение действующего законодательства и нормативных актов по всем финансовым вопросам, относящимся к сферам налогообложения, бюджета, инвестиционной деятельности, государственного кредита и т.д.;
• содействовать высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям;
• помогать выявлению и устранению диспропорций в распределении финансовых ресурсов по отраслям и территориям с целью наиболее эффективного их использования, максимально возможного удовлетворения потребностей населения в услугах социального характера [10, с. 128].

    Финансовый  контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и  финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины. Экономические меры воздействия конкретно проявляются через финансовые санкции, являющиеся теми рычагами финансового механизма, которые содействуют повышению эффективности производства, его интенсификации, экологическому оздоровлению и т.д.

    Принципом финансового контроля является общепризнанное правило действия в ходе проверки.

    Основные  принципы контроля рассмотрены в таблице 1.

    Таблица 1 – Основные принципы контроля

    Примечание  ― Источник: собственная разработка [20, с. 9]. 

    Результатами  финансового контроля являются различные факты экономической жизни (как правило, отрицательные) и количественные показатели. Примерами первых указанных фактов могут быть: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определённых товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

    Изменения форм и методов реализации финансовых отношений могут быть осуществлены в оперативном порядке при текущем планировании, оперативном управлении. В случае крупномасштабности недостатков изменения вносятся в результате корректировки финансовой политики.

    Количественные  показатели представлены, например, данными о суммах допричисленных налогов, о величине завышения финансирования бюджетных учреждений или недостаточного их финансирования. Эти данные наряду с показателями бухгалтерской, статистической отчётности образуют базы финансовой информации. Собранная информация анализируется и используется в прогнозировании, планировании, оперативном управлении финансами. Она позволяет определить источники и размеры реального увеличения финансовых ресурсов, направления их более эффективного использования.

    В финансовой науке существует масса мнений по поводу сущности и сферы действия финансового контроля, однако здесь доминируют следующие положения:

1. финансовый контроль осуществляется в сфере отношений, складывающихся  при образовании, распределении  и использовании денежных средств  государства и органов местного  самоуправления;
2. финансовый контроль реализуется посредством деятельности государственных  или иных органов, наделённых  законом, соответствующими контрольными  полномочиями;
3. финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения законности, охраны собственности, правильного, эффективного и экономного использования  бюджетных, заёмных и собственных  средств, обнаружения нарушений финансовой дисциплины, выявления резервов её повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет [9, с. 16].

    Сущность финансового контроля состоит в установлении законности, экономической эффективности и целесообразности совершённых организацией хозяйственных  операций (В.Н. Лемеш).

      Основное содержание финансового контроля в отношениях регулируемых финансовым правом, заключается в следующем:

• проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;
• проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями,  находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных или собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных средств и др.);
• проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчётов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;
• выявление внутренних резервов производства - возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;
• устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке применяются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям.

    Задачи  финансового контроля, его виды, формы и методы, субъекты и объекты  следует рассматривать в зависимости  от уровня осуществления контроля, т. е. проводится он на макро- или микроуровне.

      Финансовый контроль на макроуровне — это контроль за организацией и функционированием финансов в масштабах всего государства. Его задачами являются:

      ■ обеспечение процесса формирования  и эффективного использования  централизованных фондов денежных  средств;

      ■ контроль за соответствием действующих форм и методов реализации финансовых отношений объективно необходимым;

      ■ выявление и устранение диспропорций  в распределении финансовых ресурсов  по отраслям и территориям  с целью наиболее эффективного  их использования, оптимального, дифференцированного по степени значимости удовлетворения потребностей в финансовых ресурсах отраслей и регионов, максимального удовлетворения потребностей граждан в услугах социально-культурной сферы.

      Объектом контроля на этом  уровне выступают государственные финансы. Предметом контроля являются сводные финансовые планы (сметы), отчёты об их исполнении в территориальном и отраслевом разрезах. Различные финансовые и некоторые производственные показатели планов (смет), отчётов анализируются, обобщаются, и на основании этого разрабатываются предложения по совершенствованию форм и методов финансовых отношений.

      В качестве субъектов контроля  на данном уровне выступают  законодательные органы власти  и государственные органы управления.

      Контроль в сфере государственных финансов представлен в виде налогового, бюджетного контроля, страхового, банковского надзора.

    Финансовый  контроль на микроуровне — это  контроль на уровне отдельных предприятий, объединений, организаций, учреждений всех форм собственности. Задачами финансового контроля на микроуровне являются следующие:

      ■ обеспечение соблюдения предприятиями  действующего законодательства  в области финансов;

      ■ обеспечение своевременности  и полноты выполнения субъектами  хозяйствования финансовых обязательств перед бюджетом;

      ■ выявление внутрипроизводственных  резервов роста финансовых ресурсов;

      ■ содействие рациональному расходованию  всех видов ресурсов, правильному  ведению бухгалтерского учёта, составлению отчётности и др.

      Объектом контроля на данном  уровне выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций, учреждений. Предметом контроля являются финансовые показатели (прибыль, доходы, себестоимость, отчисления, налоги и др.). Финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятия, отдельными его специалистами. Для этих целей привлекаются также независимые аудиторские организации.

    Таким образом, в условиях развития рыночных отношений, роль и значение финансового  контроля значительно возрастает. Центральной  проблемой хозяйствования становится всемирное повышение эффективности производства, и решить её можно при хорошо отлаженном финансовом контроле.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 Организация финансового контроля – виды, формы и методы

    Организация финансового контроля в разных отраслях имеет свои особенности, обусловленные  финансово-экономическим развитием  страны, историческими и законодательными особенностями.

    Вместе  с тем для всех стран с рыночной экономикой система финансового  контроля нацелена на защиту интересов общества в целом и интересов  экономически активных групп граждан, те же цели преследует и финансовый контроль Республики Беларусь.

    Система финансового контроля в РБ включает следующие виды финансового контроля: общегосударственный или вневедомственный, ведомственный, независимый (аудит) и общественный контроль [7, с. 48]. Детальную классификацию финансового контроля можно рассмотреть в Приложении 1.

    Государственный контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимо от подчинённости и формы собственности и осуществляется органами государственной власти и государственного управления. Национальное собрание и местные Советы осуществляют финансовый контроль при рассмотрении и утверждении бюджетов, заслушивании отчётов, исполнительной власти о ходе исполнения бюджета. Постоянные комиссии Парламента так же в процессе своей деятельности анализируют и проверяют финансовую информацию. До представления на рассмотрение Парламентом проекта республиканского бюджета они рассматривают указанный проект на предмет его соответствия действующему законодательству. Государственный контроль осуществляют Комитет государственного контроля (далее КГК), Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный комитет финансовых расследований, Государственный таможенный комитет, Комитет по надзору за страховой деятельностью, Государственный комитет по ценным бумагам, Национальный банк Республики Беларусь.

    Важные  задачи и цели:

• планирование работы контролирующих органов путем разработки координационных планов;
• обеспечение исполнения законодательных актов при осуществлении контролирующей деятельности;
• организация проведения совместных контролирующих мероприятий;
• анализ итогов контролирующей деятельности и разработка на его основе предложений по содержанию финансового законодательства.

    Государственный финансовый контроль проводится с соблюдением  определённых принципов:

1. принцип законности - наличие нормативно-правовой базы, на основе которой проводятся контролирующие мероприятия исходя из целей и задач ФК;
2. принцип независимости - организация, функционирование и финансовая независимость государственных органов при осуществлении контролирующих мероприятий;
3. объективности - отсутствие предвзятости при осуществлении ФК, невмешательства в дела СХ;
4. гласности - доступность результатов контролирующих мероприятий, но с обязательным условием соблюдения государственной и коммерческой тайны;
5. эффективности - получение конкретных результатов проведения контролирующих мероприятий, в устранении выявленных недостатков, нарушений, в выявлении дополнительных резервов увеличения финансовых ресурсов.    

    Ведомственный финансовый контроль подразделяется на: 

1. Внутриведомственный – осуществляется специализированными подразделениями различных министерств, ведомств, отраслевых объединений в своих подведомственных организациях.
2. Внутрихозяйственный – осуществляется в конкретных организациях, предприятиях экономическими, финансовыми, бухгалтерскими службами этих организаций. Его главные задачи заключаются в непрерывном наблюдении за состоянием финансово-хозяйственной  деятельности, выявлении внутрихозяйственных  резервов, обеспечении сохранности  денежных средств и материальных ценностей, устранении причин и условий, способствующих хищениям и бесхозяйственности. На крупных предприятиях (объединениях), в отделах исполкомов для осуществления внутрихозяйственного контроля, создаются контрольно-ревизионные отделы, группы.

    Независимый финансовый контроль (аудиторский контроль) –осуществляется аудиторскими организациями или аудиторами в организациях, предприятиях на договорной и платной основе при наличии лицензии. Аудиторские организации и частные аудиторы оказывают  помощь в постановке бухгалтерского учёта, исчислении налогов, проверке финансовых операций до проверок, проводимых финансовыми  контролёрами.

    Общественный финансовый контроль осуществляют профсоюзные органы, ревизионные комиссии, создаваемые в трудовых коллективах на предприятиях по определённым вопросам финансово-хозяйственной деятельности К общественному контролю относятся так же письма и сигналы граждан, в правоохранительные, контрольные органы, редакции газет, в которых сообщаются факты злоупотребления в финансовой сфере.

    Под формой финансового контроля понимают конкретное выражение и организацию  контрольных действий. Формы финансового контроля можно классифицировать по различным критериям.

    В зависимости от соотношения времени  проведения контроля и времени совершения проверяемых финансово-хозяйственных  операций выделяют три основные формы  финансового контроля:

1. предварительный финансовый контроль – осуществляется до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций. Его объектами могут быть внутрихозяйственные планы, проектно-сметная документация, документы на отпуск товарно-материальных ценностей и готовой продукции, на выдачу денежных средств, договоры и т.д. Цель предварительного контроля – предупредить незаконные действия должностных лиц, незаконные и экономически нецелесообразные хозяйственные операции; обеспечить экономичное и эффективное расходование хозяйственных ресурсов; не допустить непроизводственные расходы. Предварительный контроль необходим на всех уровнях управления. Он предотвращает непроизводственные расходы, незаконное и нерациональное расходование средств, неправильное оформление документации хозяйственных операций [20, с. 8].
2. текущий (оперативный) финансовый контроль – проводится на предприятиях, в хозяйственных организациях, бюджетных учреждениях, в финансовых и кредитных органах, в министерствах, ведомствах, управлениях, отделах в момент совершения денежных сделок, финансовых операций для выявления отрицательных отклонений в хозяйственной деятельности, которые в ходе предварительного и последующего контроля могут быть не вскрыты, изыскать внутрихозяйственные резервы дальнейшего роста эффективности производства. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчётов. Основные инструменты текущего контроля – это данные оперативного бухгалтерского учета, инвентаризаций. Объектом является документация, непосредственно связная с денежными средствами.
3. последующий финансовый контроль – осуществляется после совершения хозяйственных операций на основе данных, зафиксированных в первичных документах, регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности. Цель такого контроля – проверка целесообразности и законности хозяйственных операций за определенный период, выявление недостатков в работе, нарушения или злоупотребления, если они были допущены. Он помогает вскрыть и мобилизовать резервы для дальнейшего улучшения всех производственных и экономических показателей. Один из методов последующего контроля – ревизия производственной и финансово- хозяйственной деятельности предприятий. Она даёт всестороннюю оценку производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, эффективности использования производственного потенциала, обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, использование внутренних резервов повышения эффективности производства и совершенствования хозяйствования.