Формы и порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Юрьев – Польский финансово-экономический колледж - филиал федерального государственного

образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему: Формы и порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности                                                     

(тема)

 

студент (ка) группы 30 Д Александрова Виктория Романовна        26.02.2014

                                                   (номер группы)                                          (Ф.И.О)                                      (подпись, дата)

 

 

 

Основная профессиональная образовательная программа по специальности

080114 «Экономика  и бухгалтерский учет» (по отраслям)

(шифр и наименование  специальности/профессии)

 

 

 

Форма обучения очная

 

 

 

Руководитель               _________________        Торопина Наталья Николаевна

                                              (подпись)                                                               (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

2014

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерская отчетность является главным компонентом объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия. А также бухгалтерская отчетность служит базой планирования и эффективным инструментом для  принятия решений.

Каждое предприятие в результате своей деятельности осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает всевозможные решения. В бухгалтерском учете должно отражаться каждое действие организации.

Бухгалтерский учёт  — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций [2].

Бухгалтерская отчетность — это средство управления предприятием, а также метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации [8].

В системе экономической информации бухгалтерская (финансовая) отчетность играет важную роль. Бухгалтерская отчетность соединяет информацию всех видов учета и представляется для наглядности с помощью таблиц, которые помогают воспринимать информацию пользователям.

Содержание отчетности предприятия, его имущественное положение, степень финансовой устойчивости, рентабельности, платежеспособности представляет интерес для внешних пользователей, которым эта информация необходима для принятия определенных решений.

Целью данной курсовой работы является исследование особенностей порядка составления форм и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • охарактеризовать понятие и значение бухгалтерской отчетности;
  • ознакомиться с формами бухгалтерской отчетности;
  • рассмотреть порядок составления бухгалтерской отчетности;
  • изучить сроки предоставления бухгалтерской отчетности;
  • ознакомиться с требованиями к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности;
  • проанализировать финансовую отчетность МУП «Водоканал».

Объект исследования – МУП «Водоканал». Предметом исследования является бухгалтерская отчетность предприятия.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о деятельности организации.

Структура работы была определена в соответствии с необходимостью решения поставленных задач. Курсовая работа содержит введение, две главы, заключение, список литературы, приложения.

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие и значение  бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [5].

 Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Показатели, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны выводиться из счетов Главной книги.

Главная книга - центральный, основной бухгалтерский сводный документ, в котором представлены итоговые данные по частным бухгалтерским отчетам и счетам, счета синтетического учета [9].

Так же она является важнейшим регистром системы бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о финансовых результатах - перечень оборотов результатных счетов этой же книги.

Из этого следует, что совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется из счетов Главной книги. Поэтому можно просмотреть тесную связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде итоговых показателей.

Бухгалтерский учёт  — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций [2].

Для изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении [5].

Составление отчетности это завершающий этап учетного процесса.

Информация в бухгалтерской отчетности организации используется многими заинтересованными внешними пользователями, которым, необходима эта информация для принятия определенных деловых решений в отношении данной организации как к партнеру, а так же целесообразности ведения в ней дел. Кредитные организации по отчетности определяют условия кредитования, возможности возврата кредита. Для акционеров эта информация поможет оценить способность выплачивать дивиденды. И непосредственно для налоговой отчет поможет осуществить проверку правильности расчетов налогов и многое другое. Так же бухгалтерская отчетность необходима для экономического анализа внутри организации и оценки эффективности деятельности предприятия.

 

1.2 Формы бухгалтерской  отчетности

В бухгалтерскую отчетность организаций входят следующие формы [4]:

  • бухгалтерский баланс; 
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала; 
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании денежных средств; 
  • приложения к бухгалтерскому балансу;
  • пояснительной записки;
  • аудиторского заключения (если она подлежит обязательному аудиту).

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату. Баланс состоит двух разделов актива и пассива. В активе баланса отражаются предметные счета, т.е. размещение и использование имущества организации. В пассиве баланса отражается величина средств вложенных в хозяйственную деятельность организации. Актив всегда должен быть равен пассиву.

Баланс составляется по итогам записи на счетах и оборотной ведомости.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

  • актив баланса содержит 2 раздела (внеоборотные, оборотные активы);
  • пассив баланса состоит из 3 разделов (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства).

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Существуют следующие особенности бухгалтерского баланса:

  • данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
  • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, хотя такой зачет может осуществляться, если он предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином [4]. Так же организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую форму как образец, но при этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке какого-либо нового показателя в балансе, организацией самостоятельно, приводится расшифровка этого показателя.

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки.

Суммы доходов, расходов, а так же финансовые результаты рассчитываются нарастающим итогом с начала года и до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в отчете показывают в круглых скобках.

В отчете должны раскрываться отдельно следующие показатели:

  • выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
  • проценты к получению;
  • доходы от участия в других организациях;
  • прочие операционные доходы;
  • внереализационные доходы;
  • чрезвычайные доходы.

Если отчет о финансовых результатах не содержит строк, необходимых для полного и достоверного отражения информации о доходах и расходах, организация должна внести в отчет необходимые строки самостоятельно.

Организации так же могут самостоятельно разрабатывать форму отчета, используя типовую форму рекомендованную Минфином России, как образец, но при этом должны соблюдаться общие требования к отчету.

Отчёт об изменениях капитала — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров.

Данные в форме указываются за три последних года. Типовая форма отчета регламентируется Минфином.

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов:

    • раздел I «Движение капитала»;
    • раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;
    • раздел III «Чистые активы».

В первом разделе показывают движение капитала организации. В нем отражаются данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Во втором разделе отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.

В третьем разделе вписывают данные о чистых активах организации в отчетном и в двух предыдущих периодах.

В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации — платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года [6]. Денежными эквивалентами являются, на пример, депозиты до востребования, открытые в банках.

Типовая форма отчета регламентируется Минфином.

К  денежным потокам не относятся:

  • инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);
  • валютно-обменные операции;
  • обмен одних денежных эквивалентов на другие;
  • получение наличных в банке, перевод денег с одного счета на другой и иные операции, не изменяющие сумму денежных средств.

При заполнении отчета денежные потоки распределяются по 3 видам деятельности фирмы:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычным видом деятельности организации, к ним относятся:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
  • арендная плата, комиссионные;
  • платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы, к ним относятся:

  • соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на научно – исследовательские и опытно – конструкторские разработки;
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях;
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • дивиденды от участия в других организациях и другие.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы, к ним относятся:

  • денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц.

Отчет о целевом использовании средств – документ, свидетельствующий об остаточных средствах на счетах предприятия после использования их в течение отчетного периода. В отчете указываются денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов.

В отчете о целевом использовании средств показывается остаток на начало отчетного года, поступление средств, расходование и остаток на конец отчетного периода средств целевого финансирования.

В составе поступивших средств, в частности, показываются: вступительные и членские взносы; добровольные взносы вкладчиков; целевые взносы на приобретение (создание) объектов основных средств, инвентаря и иного имущества; пожертвования; прочие поступления.

Отчет является образцом, руководствуясь которым каждое предприятие может самостоятельно разработать удобный для заполнения документ. При этом организация может дополнительно включать необходимые статьи при разработке формы отчета о целевом использовании полученных средств.

В приложение к бухгалтерскому балансу приводятся данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств [4].

Форма представляется не всеми организациями. Она не предоставляется, например малыми предприятиями, которые не попадают под обязательный аудит.

Приложение к бухгалтерскому балансу является унифицированным [4]. Но так же любое предприятие может самостоятельно разрабатывать удобную для ведения бухгалтерского учета форму, но при этом должны соблюдаться общие требования к Приложению к бухгалтерскому балансу.

Приложение состоит из следующих разделов, обязательных к заполнению:

  • «Движение заемных средств» - показывает наличие денежных средств предприятия, а также их движение;
  • «Дебиторская и кредиторская задолженность» - раскрываются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации. Так же задолженность делиться на краткосрочную и долгосрочную;
  • «Амортизируемое имущество» - отображается информация о быстроизнашивающихся, нематериальных активов предприятия, основных средств и малоценных предметов.

Пояснительная записка -  это пояснения, которые раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивают пользователей отчетности дополнительными данными – теми, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации [5].

В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на финансовые результаты деятельности организации, распределения чистой прибыли, то есть раскрывается  информация, полезная для получения более полной картины о финансовом положении организации.

Не предоставлять пояснительную записку могут только малые предприятия, которые не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. Типовая форма записки регламентируется Минфином.

Аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации [3].

Субъекты, подлежащие обязательному аудиту:

  • открытые акционерные общества;
  • организации, годовой объем выручки которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. Или если сумма активов баланса превышает 60 млн. руб.;
  • страховые и кредитные компании, общества взаимного страхования, товарные биржи, государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством РФ, инвестиционные фонды, а также фонды, основанные на добровольных отчислениях граждан или компаний;
  • государственные и муниципальные унитарные предприятия, организованные на праве хозяйственного ведения;
  • организации, обязательный аудит которых предусмотрен иными законами.

 

1.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Главное требование к отчетности, это достоверность и своевременность.

Организации составляют отчеты по инструкциям, утвержденным Минфином РФ. Организация может самостоятельно разработать формы бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, представленных Министерством финансов РФ, но при этом в обязательном порядке должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности [5].

В отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации.

Если в строке, предусмотренной в образце форм, отсутствуют соответствующие активы, обязательства, у этой организации, то эта строка прочеркивается.

При составлении бухгалтерской отчетности составляется бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

  • наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
  • указание отчетной даты;
  • полное наименование организации;
  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • вид деятельности;
  • организационно-правовая форма;
  • единица измерения;
  • местонахождение (адрес);
  • дата утверждения;
  • дата отправки/принятия.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо: соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность), изложенные в положении по бухгалтерскому учету 4/99; соблюдать принятую учетную политику организации; обеспечить достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации и его изменения, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Так же необходимо раскрывать существенные показатели, потому что не раскрытие существенных показателей может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей. Сумма является существенной, если она составляет не менее 5% к общему итогу данных за отчетный год.

При составлении отчета необходимо исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета. При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности [5].

При исправление ошибок, нужно подтверждать подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления. Отчетность должна составляется на русском языке и в валюте Российской Федерации, подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.

Организация может представлять дополнительную информацию к бухгалтерской отчетности, если организация посчитает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

 

1.4 Порядок и сроки  представления бухгалтерской отчетности

В соответствии с законом №402-ФЗ устанавливается два вида отчетности: годовая и промежуточная. Первая из них составляется за год, вторая – за квартал.

Годовой отчет. Все организации, в том числе некоммерческие, должны сдавать годовые итоговые документы не позднее, чем через три месяца после окончания финансового периода (до 1 апреля). Исключение составляют лишь те компании, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета вовсе. Организации сдают баланс в двух экземплярах: один экземпляр передается в инспекцию, а второй – в орган государственной статистики.

Промежуточная отчетность. Ежемесячные и квартальные данные необходимы руководству предприятия и его собственникам. Внутренние пользователи получают информацию о деятельности компании и выполнении поставленных планов. Данные отчетности позволяют своевременно совершенствовать и разработать новые стратегии бизнеса, оценивать экономическую эффективность и стабильность фирмы. Так же промежуточные экономические данные важны внешним пользователям, которые заинтересованы в сотрудничестве с компанией: банки, инвесторы, поставщики, покупатели. Отчетность показывает текущее финансовое состояние предприятия и его платежеспособности.

 

1.5 Требование  к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности «Бухгалтерская отчетность организации» [5].

К этим требованиям относится: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, правильность оформления.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства от одного, отчетного года к другому.                    

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации, подписание руководителем организации и специалистом, главным бухгалтером.

 

 

 

 

 

Глава 2 Содержание и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности МУП «Водоканал»

2.1 Характеристика МУП «Водоканал»

Муниципальное унитарное предприятие Юрьев - Польского района «Водоканал» образовано Администрацией Юрьев - Польского района постановлением от 17 апреля 2006 года  № 377. Производственная деятельность предприятия начата с 1 июня 2006 года.

Целями деятельности предприятия являются оказание платных бытовых и коммунальных услуг населению и организациям района, выполнение работ по  содержанию объектов внешнего благоустройства по  договорам с органами местного самоуправления и получение прибыли.

МУП Юрьев - Польского района «Водоканал» строит свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия.

Управление предприятием осуществляет директор, действующий на принципах единоначалия.

Предприятие является коммерческой организацией. Имущество предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения.

Собственником имущества является муниципальное образование “Юрьев - Польский район”.

Основными видами деятельности предприятия являются:

  • обеспечение водоснабжения и водоотведения потребителей района;
  • очистка сточной жидкости в населенных пунктах района;
  • проведение ремонта водопроводно-канализационного хозяйства;
  • вывоз бытовых отходов с территории города и населенных пунктов района;
  • механическая уборка территорий города;
  • благоустройство и озеленение города и района;
  • услуги бань и душевых;
  • обеспечивает выполнение задач гражданской обороны в соответствии с действующим Положением “О гражданской обороне” и нормативными актами Правительства Российской Федерации.