Формы налоговой отчетности

Введение

Бухгалтерская отчетность единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах его хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность делится по видам, периодичности составления и предоставления и степени обобщения отчетных данных.

По экономическому содержанию отчетность бывает бухгалтерская, статистическая, налоговая, внутрихозяйственная.

Статистическая отчетность - комплекс показателей обобщенных по, как

правило, отраслям или видам  хозяйственных операций. Цель - предоставление информации в органы государственной статистики для ее обобщения на региональном и федеральном уровне.

Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри организации.

Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей. Единственный пользователь - налоговые органы.

Бухгалтерский учёт тесно  связан с органами налоговой инспекции  и налоговой системой в целом. Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Говоря о взаимосвязи  между бухгалтерским и налоговым  учетом, необходимо отметить следующее: разрыв между этими двумя видами учета является довольно серьезной проблемой не только для бухгалтеров-практиков, но и работников налогового ведомства. Налоговое законодательство должно быть нейтрально по отношению к бухгалтерскому, т.е. независимо от изменений в бухучете налоговая база должна оставаться постоянной и рассчитываться исходя из норм, установленных в налоговых законах.

Актуальность  темы. Сельское хозяйство относится к числу отраслей, традиционно подверженных активному государственному вмешательству даже в условиях рынка. Это проявляется, в частности, в особых условиях налогообложения, налоговых льготах и преимуществах по отдельным видам налогов, применении специального режима налогообложения.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения форм налоговой отчетности.

Для достижения поставленной цели перед собой я поставила  следующие задачи:

1.Изучить теоретические  основы налоговой отчетности.

2.Проанализировать финансово-хозяйственную  деятельность СХПК «Память И.Н. Ульянова» Цивильского района.

3.Рассмотреть единый сельскохозяйственный  налог, основы оформления декларации  по данному виду налога. Рассчитать  сумму налога на основе налоговой отчетности СХПК «Память И.Н. Ульянова».

Объектом исследования является СХПК «Память И.Н. Ульянова»  Цивильского  района.

Теоретической основой данной работы являются законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ, публикации в периодической печати по теме курсовой работы.

 Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава  1.Теоретические  основы налоговой отчетности.

1.1 Налоговая отчетность: специфика и условия их составления  и применения

1.2Состав налоговой отчетности.

1.3 Заполнение декларации  налоговой отчетности.

Глава 2. . Краткая природно-экономическая характеристика деятельности СХПК «Память И.Н Ульянова»

2.1 Экономическая характеристика предприятия.

2.2 Специализация и сочетание отраслей

2.3Обеспеченность СХПК «Память И.Н. Ульянова» ресурсным потенциалом

2.4Постановка бухгалтерского  учета СХПК «Память И.Н. Ульянова»

Глава 3.Единый сельскохозяйственный налог.

3.1 Особенности заполнения  декларации по ЕСХН

3.3 Расчет единого сельскохозяйственного налога на основе деклараций

СХПК «Память И.Н. Ульянова».

3.2 Отражение  начисления  налога по ЕСХН в бухгалтерском  учете.

3.4.Совершенствование ЕСХН

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

1.Теоретические основы налоговой отчетности.

1.1 Налоговая отчетность: специфика и условия их составления и

применения

Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной формы, которые содержат сведения о результатах деятельности плательщика.

Налоговая отчетность осуществляется путем подачи налогоплательщиком налоговой документации - документов, содержащих сведения об исчислении и уплате налога. [4,28]

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов [4,56].

Формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно. Порядок представления  налоговой декларации в электронном  виде определяется МНС РФ.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или  через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета). [2]

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, нарушение которых влечет налоговую ответственность в соответствии со ст. 119 НК РФ. При этом в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 17 "Обзор практики решения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ" разъясняется, что налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов (например, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы).

Налогоплательщик не представляет налоговому органу налоговой отчетности в следующих случаях:

1) если отчетность об  исполнении налоговой обязанности  представляет налоговый агент;

2) если налогоплательщик  входит в состав консолидированной  группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым представляется головным предприятием.

Сроки налоговой отчетности устанавливаются по каждому налогу отдельно. Первым днем представления налоговой отчетности считается день, следующий за днем окончания отчетного периода. В случаях, если последний день представления налоговой отчетности является праздничным или выходным днями, то днем сдачи отчетности считается первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем.

1.2Состав налоговой отчетности.

В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения.

В узком смысле слова налоговая  отчетность представляет собой совокупность налоговых документов, фиксирующих исчисление налога и определение суммы, подлежащей к уплате. Налоговые документы состоят из четырех групп:

1. Расчетно-декларативная  документация - документы, в которых  фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов. По каждому налогу существует единый расчетный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством сроки.

2. Справочная документация - документы, содержащие справочные  сведения, детализирующие данные  для исчисления налогов, расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты. Подобная документация делится на:

- документы, необходимые  для исчисления налогов;

- документы справочного  характера, не влияющие на исчисление  сумм налогов.

3. Учетная документация - документы, представляющие сводные  формы налогового учета. Так, первичные документы бухгалтерского учета, накапливаясь и систематизируясь в налоговом учете, подлежат обобщению за определенный период.

4. Налоговые извещения  - документы, направляемые налоговыми  органами налогоплательщикам и включающие сведения о сроках и суммах налога, подлежащего уплате (или доплате).

Форма налоговой отчетности – это декларации. По каждому  виду налога своя форма декларации

Налоговая отчетность, составленная с целью контроля за соблюдением налогового законодательства, является вторичной (производной) задачей бухгалтерского учета. Она формируется на основе данных бухгалтерского и налогового учета как самостоятельная, специально составляемая для этой цели и, следовательно, отличающаяся от обобщенной информации бухгалтерской отчетности. Задачи, которые решают бухгалтерская и налоговая отчетность, существенно отличаются: бухгалтерская отчетность формируется на базе обобщенной информации бухгалтерских данных; налоговая отчетность - из данных, зафиксированных на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета.

В Законе не сказано о  том, что бухгалтерский учет содержит информацию, используемую для расчета налогов, а бухгалтерская отчетность в интересах налогообложения должна представляться соответствующим налоговым органам. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС РФ.

За непредставление таких  требований в отношении налогового агента могут последовать санкции, предусмотренные ст. 126 НК РФ

Основным нормативным  документом, регулирующим составление и предоставление налоговой отчетности является Налоговый кодекс.

1.3 Заполнение декларации  налоговой отчетности.

Декларация заполняется  налогоплательщиком с учетом нижеследующего. [21]

  В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в Декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок искажений, допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений. При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки искажения указанные корректирующие декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При заполнении декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.

После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных  страниц в поле стр. в верхней  части каждой заполняемой страницы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика далее ИНН, если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика. ИНН заполняется на основании следующих документов: свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме 12-2-4 или Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом  органе по месту его жительства по форме 12-2-5.

В нижней части каждой заполняемой  страницы Декларации в поле Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика или его законного представителя. [21]

2.Краткая природно-экономическая  характеристика деятельности СХПК  «Память И.Н Ульянова»

1. Природно-экономическая характеристика предприятия.

   Краткое название : Память И.Н.Ульянова, Сельскохозяйственный производственный кооператив

Наименование юридического лица: Сельскохозяйственный производственный кооператив "Память И.Н.Ульянова"

Юридический адрес: 429905, Чувашская  Респ, Цивильский р-н, д.Тувси

Основной государственный  регистрационный номер ОГРН: 1022102830749

  Дата присвоения ОГРН: 29.10.2002

Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН: 2115004559

Код причины постановки на учёт КПП: 211501001

 Наименование регистрирующего  органа: Межрайонная инспекция Министерства  Российской Федерации по налогам  и сборам № 7 по Чувашской Республике

Адрес регистрирующего органа: 429900, Чувашская Республика, г. Цивильск, ул.Маяковского, д. 12       
 СХПК «Памяти И. Н. Ульянова»  имеет молочно-товарный комплекс, две свинофермы, одну ферму по откорму крупнорогатого скота. В СХПК действует натуроплата: работникам сельского хозяйства выдают солому, зерно, телят, поросят. 

Сельское хозяйство в  целом зависит от погодно-климатических  условий, тем более производство продукции растениеводства. Основные особенности климата определяются, прежде всего, географическим положением территории.

На территории наблюдается  изменение атмосферного давления в  течение года. В зависимости от давления ветра имеют преимущественное западное направление. Возможны циклоны, особенно зимой. По территории перемещаются и антициклоны, приносящие ясную и безоблачную погоду. В переходные сезоны года наблюдаются интенсивные ветры и снегопады.

Осадки выпадают в основном зимой, а минимальное их количество наблюдается в апреле.

Большая расчлененность влияет на усиление континентальности климата. Склоны южной, восточной экспозиций нагреваются гораздо сильнее, чем горизонтальная поверхность. Над ними образуются мощные конвективные потоки, которые вносят свои "коррективы" в движение воздуха на высоте, грозовые тучи не могут прорвать возникшую "завесу" и обходят некоторые места стороной.

Среднегодовая температура  воздуха +3°С. Продолжительность безморозного периода – 133 дня. Сумма положительных температур выше 10°С составляет 2050°С. Средняя дата последнего весеннего заморозка приходится на 14 мая, ранне-осеннего заморозка – 25 сентября.

Средняя глубина промерзания  почвы составляет 100 см. Средняя продолжительность периода с устойчивым снежным покровом составляет 152 дня. Высота снежного покрова за последние годы колеблется в пределах 30-45 см.

В настоящее время основное направление хозяйства –это производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

    Специализация обуславливает производственное направление хозяйства, которое характеризируется главной или основными отраслями. Производственное направление чаще всего определяют по структуре товарной сельскохозяйственной продукции за последние 3 года.

2.2 Специализация и сочетание отраслей

Специализация – это способность  удовлетворять особые потребности  потребителей и получать за это премиальную  цену.

Специализация сельскохозяйственного  предприятия как форма общественного разделения труда выражается  в преимущественном производстве определенных видов продукции, а иногда и в выполнении отдельной стадии в производстве готового продукта.

Специализация сельского  хозяйства имеет большое экономическое  значение: во-первых, способствует концентрации материальных и финансовых ресурсов на производстве конкурентоспособной продукции; во-вторых, создает благоприятные условия для научно-технического прогресса, перевода отрасли на индивидуальный путь развития; в-третьих, создает возможности для совершенствования форм организации труда; в-четвертых, способствует повышению экономической эффективности производства.

Специализация предприятия  в сельском хозяйстве заключается  в выделении одной из нескольких отраслей и создание условий для их преимущественного развития, что обеспечивается за счет:

-сокращения количества товарных отраслей;

-увеличения объема производства продукции главной (основной) отрасли на -основе интенсификации;

-увеличения товарности (основной) отрасли.

Уровень специализации в  хозяйстве определяется по товарной продукции.Рассмотрим структуру товарной продукции СХПК «Память И.Н. Ульянова» в таблице 1.

Таблица 1. Структура товарной продукции СХПК «Память И.Н. Ульянова».

Выводы: Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции СХПК «Память И.Н. Ульянова» занимают зерновые, разведение КРС и свиней, так же реализация цельного молока. При том  реализация молока в течение 3 лет увеличилась от 42,2%  до 53,7%, а реализация КРС (от 20,8% до 15,3%) и зерновых(17,1% до 9,1%) сократилась.      

  Уровень специализации предприятия характеризуется коэффициентом специализации: К_С – коэффициент специализации;

- сумма произведений весов  товарной продукции отдельных  отраслей;

i – порядковый номер товарной продукции по отдельному весу (%).

Коэффициент:  0,3 показывает слабую специализацию;

                0,35-0,5- средний уровень;

                0,5- 0,6 – высокий уровень специализации;

                более 0,6 – углубленную специализацию.

2008 год: К_с=100/324,8=0,36

2009 год:  К_с=100/313,5=0,37

2010 год: К_с = 100/272,3=0,4

Сельскохозяйственное предприятие  считается специализированным, если доля его основной отрасли в структуре  выручки от реализации продукции сельского хозяйства составляет более 50%.

  Сельскохозяйственное предприятие считается специализированным на производстве двух отраслей, если их доля в структуре выручки от реализации продукции сельского хозяйства в совокупности также составляет более 50%.

   Сельскохозяйственное предприятие специализированным на производстве трех отраслей, если их доля в структуре выручки от реализации продукции сельского хозяйства в совокупности составляет более 75%.

К неспециализированным   сельскохозяйственным предприятиям относятся хозяйства, имеющие более трех основных отраслей, причем удельный вес каждого из них в структуре выручки составляет менее 25%.

Данные коэффициенты (0,36, 0,37, 0,4) означают средний уровень специализации.

СХПК «Память И.Н. Ульянова» специализируется на реализации зерновых культур, КРС и  цельного молока.

2.3Обеспеченность СХПК «Память И.Н. Ульянова» ресурсным потенциалом

Ресурсный потенциал сельскохозяйственного  предприятия - это 
совокупность земельных, трудовых и материальных ресурсов, находящихся в 
его распоряжении; таким образом, он определяется количеством, качеством и 
внутренней структурой каждого ресурса в отдельности. Землепользование

СХПК «Память И.Н. Ульянова»  рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2.Структура земельного фонда СХПК «Память И.Н. Ульянова»

           Выводы: анализируя  таблицу 2,  можно  сделать  вывод,  что общая земельная площадь хозяйства с 2008  по 2010 год уменьшилась на 115,96 га. В том числе площадь сельскохозяйственных  угодий в структуре уменьшилась за счет  уменьшения  площади пашни и сельскохозяйственных угодий. Площади под пастбища за  2008-2010 года остались неизменными.

Далее рассмотрим обеспеченность предприятия основными фондами  в таблице 3.

Основные фонды – это  средства труда, которые многократно  участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями, по мере износа.

Таблица 3. Структура основных фондов СХПК «Память И.Н. Ульянова» Цивильского района за 2008-2010 годы.