Формы таможенного контроля
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств»
на тему: Формы таможенного контроля. Понятия, условия и порядок применения
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Понятие и общие положения таможенного контроля
1.1. Понятие и принципы таможенного контроля......................
1.2. Таможенный контроль как правовой режим контроля…………………... 7
1.3. Документы необходимые для проведения таможенного контроля………8
Глава 2. Формы и порядок проведения таможенного контроля
2.1. Формы таможенного контроля, основанные на получении информации..13
2.2. Визуальные формы таможенного контроля………………………………..15
2.3. Таможенная проверка, как форма таможенного контроля………………. 22
Глава 3. Пути повышения эффективности таможенного контроля
3.1. Совершенствование законодательства в области таможенного контроля..28
3.2. Основные направления совершенствования типовой, принципиальной схемы организации таможенного контроля…………………………………….30
3.3. Преимущества и недостатки отдельных форм таможенного контроля….. 32
Заключение……………………………………………………
Список используемой литературы…………………………………………….. 34
Введение
Актуальность темы исследования. Развитие международной торговли потребовало приведения российского таможенного законодательства в соответствие с мировыми стандартами. Важным шагом на пути его унификации стало принятие Таможенного кодекса Таможенного Союза (далее ТК ТС), вступившего в силу 1 июля 2010. Этот правовой акт вызвал повышенный интерес со стороны таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности. В нем содержится нововведения, касающихся порядка осуществления таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, а именно добавление новых форм таможенного контроля. Такие нововведения обусловлены подготовкой вступления России во Всемирную торговую организацию.
Глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждают государство совершенствовать формы и правила проведения таможенного контроля.
В новом Таможенном кодексе ТС таможенному контролю посвящен раздел, в котором содержатся правовые нормы, регулирующие время и место, формы и порядок проведения таможенного контроля; процедуру проведения экспертизы, а также меры защиты прав на объекты. Двенадцать форм таможенного контроля должны позволить таможенным органам наиболее эффективно достичь выполнения поставленных задач.
В настоящее время таможенный контроль осуществляется исключительно в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Стратегия развития правового регулирования таможенного контроля определяется, исходя из принципа выборочности, основанного на использовании системы управления рисками, что выступает нововведением законодательства.
Показателем эффективности таможенного контроля является расширение объема международной торговли и снижение количества нарушений таможенного законодательства. В связи с тем, что большинство таких нарушений совершается с целью сокращения размера уплачиваемых таможенных платежей, посредством таможенного контроля государство обеспечивает выполнение своих фискальных задач.
Таким образом, комплексное исследование правовых основ таможенного контроля в ракурсе введения его новых форм и принципов на монографическом уровне, основанное на нормах Таможенного кодекса ТС, вступившего в силу с 1 июля 2010 г., является одним из первых. Кроме того, в работе выявлены и обобщены проблемы правового регулирования таможенного контроля, в связи с чем предложены пути их устранения.
Данные обстоятельства и предопределяют актуальность темы исследования.
Объектом исследования является изучение форм таможенного контроля, регламентированных нормами ТК ТС, возникающих в связи с осуществлением таможенного контроля.
Предметом исследования выступают положения действующего законодательства в области таможенного дела направленные на формы таможенного контроля.
Цель исследования. Основной целью настоящей работы является комплексное исследование форм таможенного контроля, правовых основ его осуществления; выявление и анализ проблем в данной области, а также рассмотрение основных изменений по совершенствованию форм таможенного контроля.
Достижение поставленной цели исследования невозможно без определения и разрешения конкретных задач.
Задачами настоящей работы являются: — общая характеристика таможенного контроля, рассмотрение принципов таможенного контроля;— выявление проблем, возникающих у таможенных органов и субъектов внешнеэкономической деятельности при реализации различных форм таможенного контроля; — изучение правового механизма реализации форм таможенного контроля и проведение их сравнительно-правового анализа.─ изучение преимуществ и недостатков отдельных форм таможенного контроля.
Глава 1. Понятие и общие положения таможенного контроля
1.1 Понятие и принципы таможенного контроля
Таможенный контроль рассматривается Таможенным кодексом и таможенным правом как одно из главных средств практического осуществления таможенного дела[1].
В ТК ТС таможенному контролю посвящен раздел III (ст. 94— 149). Таможенный контроль охватывает широкий круг правовых, организационных и методических вопросов, касающихся таможенного оформления, перемещения товаров и транспортных средств, таможенных платежей, обжалования и рассмотрения решений, действий или бездействия таможенных органов Российской Федерации и их должностных лиц и др.
Таможенный контроль - определяется как совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы. Это самое общее определение института таможенного контроля. Однако таможенный контроль — явление многогранное, что требуется детальный, с учетом исторических аспектов и практики, анализа ряда наиболее существенных статей раздела III ТК ТС «Таможенный контроль».
Цель таможенного контроля состоит в проверке соблюдения законности перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также соблюдения условий избранного таможенного режима и осуществления предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела.
Принципы проведения таможенного контроля :
1. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.
2. При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками.
3. В целях совершенствования таможенного контроля таможенные органы сотрудничают с таможенными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами.
4. В целях повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами, а также с участниками внешнеэкономической деятельности, уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными объединениями (ассоциациями).
5. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.
6. При проведении таможенного контроля каких-либо разрешений, предписаний либо постановлений на его проведение не требуется, за исключением случаев.
При проведении таможенного контроля таможенные органы Российской Федерации исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Исходя из указанного принципа выбор должностным лицом таможенного органа соответствующей формы таможенного контроля обусловлен необходимостью предотвращения нарушений таможенного законодательства таможенного союза:
имеющих устойчивый характер;
связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;
-подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;
затрагивающих другие интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.
При осуществлении таможенного контроля таможенные органы и их должностные лица не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные актами таможенного законодательства таможенного союза или иными правовыми актами Российской Федерации.
Осуществляя таможенный контроль, таможенные органы обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, создают условия, способствующие ускорению товарооборота, обеспечивают соблюдение таможенного законодательства и принимают необходимые меры по защите прав и законных интересов физических и юридических лиц, взимают таможенные пошлины, налоги, выполняют ряд других функций по осуществлению таможенного контроля.
1.2 Таможенный контроль как правовой режим контроля
Товары и транспортные средства, ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию таможенного союза и до момента: выпуска для свободного обращения; уничтожения; отказа в пользу государства; фактического вывоза товаров и транспортных средств с таможенной территории таможенного союза.
Российские товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории таможенного союза с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза, и до пересечения таможенной границы.
Завершается таможенный контроль в момент выпуска товаров (действие таможенных органов, заключающееся в разрешении заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с таможенной процедурой).
Таким образом, нахождение под таможенным контролем представляет собой установленный ТК ТС промежуток времени, в течение которого товары и транспортные средства подвергаются либо могут подвергаться необходимым проверочным мероприятиям при ограничении прав пользования и распоряжения ими.
Необходимо обратить внимание, что при вывозе товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории ТС в соответствии с таможенными процедурами, например, временного вывоза либо переработки вне таможенной территории ТС они продолжают находиться под таможенным контролем. Вполне очевидно, что в этом случае применение всего набора форм таможенного контроля практически исключено, вместе с тем имеют место учет и проверка соблюдения сроков возврата товаров (продуктов переработки) и транспортных средств.
1.3 Документы необходимые для проведения таможенного контроля
Лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу ТС либо осуществляющие деятельность, подконтрольную таможенным органам, обязаны представлять последним документы и сведения, необходимые для таможенного контроля.
Сведения, необходимые для таможенного контроля, таможенные органы могут получать от налоговых и иных контролирующих органов. Законодатель наделяет таможенные органы правом получать от банков и иных кредитных учреждений сведения и справки об операциях и состоянии счетов лиц, перемещающих товары и транспортные средства через российскую таможенную границу, таможенных представителей либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.
Документы, необходимые для таможенного контроля, по своему назначению могут быть классифицированы в следующие группы[2]:
1.Торговые документы. К ним относятся контракты, счета, фактуры, спецификации, инвойсы, упаковочные документы и др. Копии контрактов и выписки из них должны быть заверены подписью руководителя организации, заключившей контракт, а также печатью этой организации. Однако при наличии оснований полагать, что представленные документы содержат недостоверные сведения, должностные лица таможенных органов вправе потребовать оригиналы контрактов. Для подтверждения сведений о контрактодержателях могут приниматься подготовленные ими письма-заявления с указанием регистрационных и банковских реквизитов, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью организации.
2.Транспортные документы. По транспортным документам товары перемещаются через таможенную границу: коносаменты, накладные, применительно к железнодорожному транспорту - дорожные ведомости, вагонные листы, передаточные ведомости, багажные квитанции.
3.Таможенные документы. Такие документы выдаются и удостоверяются должностными лицами таможенных органов. Таможенными документами являются таможенные декларации, другие документы на товары, подлежащие вручению таможенному органу назначения (документы контроля доставки), свидетельства о допущении транспортных средств (контейнеров) для перевозки товаров под таможенными печатями и пломбами, различные лицензии и квалификационные аттестаты, выдаваемые таможенными органами (лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, таможенного перевозчика, квалификационный аттестат специалиста по таможенному оформлению и т.д.), а также другие документы.
4.Иные документы, необходимые для таможенного контроля. К таким документам могут быть отнесены учредительные документы, подтверждающие право занятия внешнеэкономической деятельностью; сертификаты качества, соответствия; карантинные, разрешительные документы, выдаваемые иными государственными органами; воинские пропуска и др.
Перечисленные виды документов внимательно проверяются должностными лицами таможенных органов до принятия решения о выпуске и использовании товаров и транспортных средств в соответствии с избранным таможенным режимом.
Проверка документов заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующим правилам таможенного законодательства и полноты их оформления.
Должностное лицо таможенного органа вправе потребовать от декларанта предоставления дополнительных документов, необходимых для таможенных целей. Перечень таких документов устанавливается таможенными органами исходя из целей таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ТС, и доводится до декларантов иных заинтересованных лиц в письменном виде.
Для документального контроля нефти, экспортируемой из России трубопроводным транспортом, используются ГТД, оперативные коммерческие и транспортные документы (отгрузочные телексы, телексы-инвойсы и т.п.), а также акты приема-передачи, подтверждающие количество и качество отгруженной нефти, которые составляются в пунктах ее сдачи иностранному заказчику.
Особые требования предъявляются к документам, необходимым для производства таможенного контроля морских и речных судов. Капитан прибывшего из-за границы судна дает "Письменное показание капитана". В этом документе указываются наименование судна, его флаг, название порта, дата прихода, фамилия капитана, количество членов экипажа, число пассажиров и мест багажа, порт отправления, имеющаяся валюта, наименование и количество грузов, коносаменты и манифесты.
При осуществлении таможенного контроля автотранспортных средств, перевозящих пассажиров, их водители обязаны предъявлять таможенным органам разрешение на перевозку, содержащее:
1. наименование и местонахождение перевозчика;
2. наименование автобусной линии;
3. указание трассы автобусной линии на территории государства, выдающего разрешение;
4. наименование остановок, предназначенных для посадки и высадки пассажиров на территории государства, предоставляющего разрешение;
5. срок (сроки) выполнения перевозки и расписание движения автобусов;
6. тарифную плату за перевозку пассажиров и их багажа в случае, если на территории государства, предоставляющего разрешение, предусмотрены остановки, на которых может быть произведена посадка и высадка пассажиров;
7. обязанность перевозчика выполнять перевозки согласно общим условиям и особым условиям, указанным в разрешении;
8. срок действия разрешения;
9. дату начала эксплуатации автобусной линии.
Указанное разрешение представляется таможенным служащим по их требованию. Кроме того, при выполнении пассажирских автоперевозок у водителя должен быть список пассажиров.
Грузовые автоперевозки сопровождаются представлением таможенным органам накладной, в которой указываются:
1. место и дата ее составления;
2. наименование и адрес отправителя;
3. наименование и адрес перевозчика;
4. место и дата принятия груза к перевозке и предусмотренное место его сдачи;
5. наименование и адрес получателя;
6. принятое обозначение характера груза и способ его упаковки, а в случае перевозки опасных грузов - их обычно признанное обозначение;
7. число грузовых мест, их маркировка и номера;
8. вес груза брутто или выраженное в других единицах измерения количество груза;
9. связанные с перевозкой расходы.
В случае необходимости в накладную включаются:
1. указание на запрещение перегрузки;
2. расходы, которые получатель принимает на свой счет;
3. сумма наложенного платежа, подлежащего возмещению при сдаче груза;
4. объявленная стоимость груза;
5. инструкция по страхованию груза;
6. договорной срок выполнения перевозки;
7. перечень документов, переданных перевозчику;
8. пограничные переходные пункты.
Кроме того, водитель автотранспортного средства должен иметь заполненный путевой лист (или другой путевой документ) и предъявлять его по требованию таможенных органов.
Документы, используемые в процессе таможенного контроля, должны храниться не менее трех лет.
Глава 2. Формы и порядок проведения таможенного контроля
2.1 Формы таможенного контроля, основанные на получении информации
Уполномоченные должностные лица таможенных органов при выполнении таможенных операций и действий, перечисленных в ТК ТС, вправе применять документальный контроль, который включает в себя:
1. проверку документов и сведений, представленных при таможенном оформлении товаров и транспортных средств, в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.
2. проверку достоверности сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными ТК ТС и законодательством РФ.
При проведении документального таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.
Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка в соответствии со статьей 111 ТК ТС не препятствуют выпуску товаров, если иное прямо не предусмотрено ТК ТС.
Подача таможенной декларации и представление необходимых документов осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным ТК ТС и нормативными правовыми актами ФТС России[3], в таможенный орган, правомочный принимать таможенные декларации.
Если в отношении декларируемых товаров установлены ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, то уполномоченное должностное лицо в срок не более тридцати минут с момента подачи таможенной декларации оформляет отказ в принятии таможенной декларации согласно установленному порядку. [4]
По запросу лица, подавшего таможенную декларацию, уполномоченное должностное лицо незамедлительно (в срок не более десяти минут) выдает письменное подтверждение о подаче таможенной декларации и представлении документов в порядке, установленном иным нормативным правовым актом ФТС России (в том числе в форме электронного документа).
При этом если лицо, подавшее таможенную декларацию, изъявило желание соблюсти все условия принятия таможенной декларации до окончания рабочего времени в день подачи таможенной декларации, то отказ в ее принятии не оформляется до истечения указанного срока либо до соблюдения условий принятия таможенной декларации (в зависимости от события, которое наступит раньше).
В случае принятия решения об отказе в принятии таможенной декларации, копии документов, установленные нормативными и правовыми актами ФТС России копии и один экземпляр описи документов хранятся в делах таможенного поста не менее одного года.
При осуществлении документального контроля уполномоченное должностное лицо проводит проверку соблюдения условий выпуска товаров путем проверки всех необходимых сведений.
В случае выявления в ходе осуществления таможенного контроля административных правонарушений уполномоченное должностное лицо таможенного органа осуществляет меры, предусмотренные ТК ТС и законодательством РФ. При производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении таких товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.
Что касается получения пояснений, то данная форма таможенного контроля отличается от устного опроса тем, что в ходе ее осуществления должностное лицо таможенного органа получает сведения об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. В отличие от устного опроса возможность получения пояснений не ограничена институтом таможенного контроля и допускается везде, где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для внутреннего потребления.
Более того, таможенные органы вправе получать объяснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица). Получение пояснений оформляется в письменной форме[5].
2.2 Визуальные формы таможенного контроля
Уполномоченные должностные лица таможенных органов при выполнении таможенных операций и действий, перечисленных в ТК ТС, вправе применять визуальные формы таможенного контроля, к ним относятся:
Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.
Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.
В случае установления в ходе проведения таможенного осмотра товаров и транспортных средств факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров для таможенных целей.
По результатам таможенного осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен акт,[6] если результаты такого осмотра могут понадобиться в дальнейшем. Если информация, полученная в ходе таможенного осмотра товаров и транспортных средств не умещается на один лист акта таможенного осмотра - заполняется дополнительный лист к акту таможенного осмотра. По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо проставить отметку о факте проведения таможенного осмотра на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся у лица. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств.
Таможенный досмотр - действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.