Функции бюджета государства

1. Теоретическая часть

Экономическое содержание и функции  бюджета государства.

     В формировании и развитии экономической  и социальной структуры общества большую роль играет государственное  регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним их механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, являются финансовая система общества и входящий в ее состав государственный бюджет. Именно через государственный бюджет реализуется направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств [3, с.8].

     Согласно  ст.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации «бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [1].

     В материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или административно-территориального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления.

     Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий (организаций) и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства,    социально-культурных мероприятий.

     Понятие государственного бюджета имеет  и правовой (законодательный) аспект, с позиции которого он рассматривается как  финансовый план государства.

     Государственный бюджет — это основной финансовый план   образования,   распределения   и   использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти. Такой финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

     Государственный бюджет — центральное звено финансовой системы. Его главное назначение — с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности. Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении   валового   общественного дохода.

     Формирование  и использование  государственного бюджета в Российской Федерации имеет ряд отличительных черт:

     1. Составление и использование  бюджета носит ярко выраженный  балансовый характер.

     Балансовый  метод при разработке бюджета  позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов. Анализ складывающегося баланса бюджета (по доходам и расходам) позволяет делать выводы о необходимости изменения пропорций в плане, изыскания дополнительных ресурсов или сокращения тех или иных расходов.

     2. Формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления — экономическая основа реализации принципа  развития  демократического общества.

     3. С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями экономики (видами экономической деятельности), субъектами Российской Федерации и иными сферами.

     4. Бюджет страны связан со всеми отраслями экономики. Отрасли связаны с бюджетом как по формированию его доходов, так и по линии финансирования их развития. Выполнение этих функций бюджетом сочетается с его активным воздействием на процесс производства, рост накоплений.

     Понятие бюджета в современной его трактовке — не только основной финансовый план образования и расходования денежных средств государства, но и экономическая категория. Когда речь идет о государственном бюджете как финансовом плане, подразумевают сознательную деятельность людей по разработке, утверждению и исполнению бюджета.

     Формирование  государственного бюджета происходит как на стадии первичного распределения  национального дохода, так и в  ходе его перераспределения. В процессе первичного распределения национального дохода государство получает в свое распоряжение часть чистого дохода в 
форме налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов 
и др.). В результате перераспределения в бюджет поступает 
часть прибыли экономических субъектов различных форм 
собственности [7, с. 15].

     Экономическая сущность бюджета находит свое выражение   в   его функциях.

     Государственному  бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции — распределительная (перераспределительная)   и контрольная.

     Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

     Перераспределение национального дохода через бюджет происходит через две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

     1) образование доходов бюджета; 

     2) использование бюджетных средств  (расходы бюджета).

     В ходе формирования доходов бюджета  и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране [10, с. 55].

     Доходы  бюджета  – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления [3, с.9].

     В процессе образования доходов бюджета  происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

     Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. Существует известная зависимость между формами и величиной изъятия в бюджет части прибыли предприятий и их заинтересованностью в результатах работы. От того, насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли [10, с,56].

     Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

     Через бюджетные расходы финансируются  бюджетополучатели – организации  производственной и непроизводственной сфер, являющиеся получателями или  распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

     Одновременно  с распределительной действует  и контрольная функция бюджета, которая предполагает возможность  государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств [3, с. 10].

     Контрольная функция бюджета  имеет конкретную форму проявления и реализуется  по следующим направлениям:

      - контроль за правильным и  своевременным перечислением доходов в бюджеты и внебюджетные фонды;

     - контроль за целевым, экономным  и эффективным использование  бюджетных ресурсов и средств  внебюджетных фондов [2, с. 26].

     Контрольная функция бюджета позволяет через  формирование и использование фонда денежных средств государства "сигнализировать" о том, как поступают в доходы бюджета финансовые ресурсы (налоги и другие ресурсы) от разных субъектов хозяйствования. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений. Бюджетный контроль преследует в основном три цели: мобилизацию денежных средств для централизованного фонда государства; соблюдение режима экономии при расходовании финансовых ресурсов; повышение эффективности   расходования   бюджетных средств [7, с. 20].

     Таким образом, функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических  и   социальных задач. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Практическая  часть

Составление проекта бюджета

1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.
2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой следует проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

 

     ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

1. Налог на имущество физических лиц

     В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% по сравнению с уровнем текущего года.

     Текущий год – 32 000 руб.

     Ожидаемое исполнение – 32 000 руб.

     На  следующий год налог на имущество физических лиц (НИФЛ) составит:

     НИФЛ = 32 000+(32 000*0,25)=40 000 руб.

2. Земельный налог

     Прогнозные  поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:

     N_i=(Н_н*К_и-П_а)*Н_с.г.н.    

где  N_i - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

    Н_н - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

    К_и - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

    П_а — сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

     Н_с.г.н. — нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

     1) Поступление земельного налога  в бюджет района в текущем  году:

     168 000*0,65=109 200 руб.

>     2) Ожидаемое исполнение – 109 200 руб.

     3) Проект поступления земельного  налога на следующий год:

     N_i =(109 200*1,8-1500)*1=195 060 руб.

3. Единый налог на вмененный доход

     В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% по сравнению с уровнем текущего года.

     Текущий год – 272 000 руб.

     Ожидаемое исполнение – 272 000 руб.

     На  следующий год единый налог на вмененный доход (ЕНВД) составит:

     ЕНВД=272 000+(272 000*0,15)=312 800 руб.

4. Транспортный налог

     Планирование  транспортного налога осуществляется формуле:

     ТН = (К_тр*М)*С_т   

     где ТН – планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного  налога;

     К_тр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

     М – общая мощность в лошадиных  силах;

     С_т — ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

      Мощность  транспортных средств до 100 л.с.=75*3 754=281 550 л.с.

     Мощность  транспортных средств от 100 до 150 л.с.=130*8 141=1 058 330 л.с.

     Общая мощность транспортных средств=281 550+1 058 330=1 339 880 л.с.

     Сумма транспортного налога для машин  мощностью до 100 л.с. составит:

     ТН₁₀₀=281 550*20=5 631 000 руб.

     Сумма транспортного налога для машин  мощностью от 100 до 150 л.с. составит:

     ТН_100-150=1 058 330*30= 31 749 900 руб.

     Сумма ТН, планируемая на соответствующий финансовый год, составит:

     ТН=5 631 000+31 749 900=37 380 900 руб.

     Проект  поступления ТН в бюджет города в следующем году:

     37 380 900*1=37 380 900 руб.

    Таблица 1

 

5. Налог на доходы физических лиц

     Планирование  налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

     НДФЛ = (СД-НЧСД)*С_т,   

     где НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

     СД  – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

     НЧСД  – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

     С_т – ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

     Ставка  налога на доходы физических лиц – 13%. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

     Налогооблагаемый  СД = СД_{следующий год} – Налоговые вычеты

     Налогооблагаемый  СД = 16 740 575-2 762 210=13 978 365 руб.

     НДФЛ=13 978 365*0,13=1 817 187,45 руб.

     Проект  поступления НДФЛ в бюджет района в следующем году:

     1 817 187,45*0,4=726 875 руб.

     Таблица 2

6. Неналоговые доходы

     Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

     Текущий год – 500 тыс. руб.

     Ожидаемое исполнение – 500 тыс. руб.

     На  следующий год неналоговые доходы составят:

     500+(500*0,15)=575 тыс. руб. 

     РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

     Образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

      Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

К_ср=

  

где    К_ср - среднегодовое количество классов (учащихся);

     К_01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января; 

     К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

     Таким образом, среднегодовое количество классов (текущий год) будет равно:

     К_{ср всего} = = 45,3

     1-4 классы К_ср = = 18,3

     5-9 классы К_ср = = 19,3

     10-11 классы К_ср = = 7,7

     Среднегодовое количество учащихся будет равно:

     К_{ср всего} = = 969

     1-4 классы К_ср = = 381

     5-9 классы К_ср = = 445

     10-11 классы К_ср = = 144

     Среднегодовая наполняемость классов равна:

     

     1-4 классы К_ср = = 21

     5-9 классы К_ср = = 23

     10-11 классы К_ср = = 19

     Данные  для проекта на 01.01. следующего года совпадают с данными на 01.09. текущего года.

     Значения  проекта на 01.09. следующего года определяются с учетом приема и выпуска учащихся. Известно, что

Выпуск:

      из 4-х классов — 140 человек;

      из 9-х классов — 130 человек;

      из 11-х классов — 95 человек.

Прием:

      в 1-е классы — 65 человек;

      в 5-е классы —135 человек;

      в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов.

     Таким образом, число учащихся на 01.09. следующего года составит:

     1-4 классы: 462-140+65=387

     5-9 классы: 414-130+135=419

     10-11 классы: 180-95+(130*0,75)=183

     Всего: 387+419+183=989

     Среднегодовое количество учащихся в проекте на следующий год будет равно:

     К_{ср всего} = = 1034

     1-4 классы К_ср = = 437

     5-9 классы К_ср = = 416

     10-11 классы К_ср = = 181

     Число классов на 01.09. следующего года рассчитывается пропорцией:

     462 чел. – 21 классов     

     387 чел. – x классов => x =

     1-4 классы: = 18

     5-9 классы: = 18

     10-11 классы: = 9

     Всего: 18+18+9=45

     Проект  среднегодового количества числа классов определяется так:

     К_{ср всего} = = 47

     1-4 классы: К_ср = = 20

     5-9 классы: К_ср = = 18

     10-11 классы: К_ср = = 9

     Проект  среднегодовой наполняемости рассчитается так:

     1-4 классы: К_ср = = 22

     5-9 классы: К_ср = = 23

     10-11 классы: К_ср = = 20

     Результаты  расчетов представлены в таблице 3.

     Таблица 3