Функции Федеральной налоговой службы и ее органов на местах

                                                                       Оглавление

Введение…………………………………………….………………………….................................3 
Раздел 1. Теоретические аспекты функционирования Федеральной налоговой службы России и ее территориальных органов…………………………………………………………..…………5 
1.1.Нормативно – правовая база, регулирующая деятельность налоговых органов в Российской Федерации……………………………………………………………………….…….5 
1.2.Характеристика структуры, функций и задач Федеральной налоговой службы России………………………………………………………………………………………………..6 
1.3.Территориальные органы Федеральной налоговой службы России: задачи, функции и полномочия………………………………………………………………………………………….8 
Раздел 2. Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области…………………………………………………………………………………..14 
2.1. Структура, функции и полномочия  Управления ФНС России по Брянской области………………………………………………………………...............................................14 
2.2. Анализ динамики поступления налогов и сборов, администрируемых Управлением ФНС  России по Брянской области в федеральный бюджет за 2010 – 2012 гг…..……......................17 
2.3. Анализ задолженности по налогам и сборам, администрируемых Управлением ФНС  России по Брянской области в бюджетную систему Российской Федерации за 2012 г……..18 
Раздел 3. Перспективы развития Федеральной налоговой службы России и ее органов……………………………………………………………………………………….……..21 
3.1. Проблемы, возникающие у налоговых органов в процессе осуществления своей деятельности. Способы их решения……………………………………………………………...21 
3.2. Основные направления развития Федеральной налоговой службы России и ее органов на местах………………………………………………………………………………………….…....23 
Заключение…………………………………………………………………………………....……25 
Библиографический список……………………………………………………………………….26

Приложение 1 ………………………………………………………………………………….…..28

Приложение 2………………………………………………………………………………………39

Приложение 3………………………………………………………………………………………30

Приложение 4………………………………………………………………………………………31

Приложение 5………………………………………………………………………………………32

Приложение 6………………………………………………………………………………………33

Приложение 7………………………………………………………………………………………34

Приложение 8 ……………………………………………………………………………...………35

Приложение 9 …………………………………………………………………………………...…36

Приложение 10…………………………………………….. ……………………………...………44

Введение

       Налоговые органы Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей.

       Налоги были и остаются одним из основных источников дохода бюджетной системы России. Изъятие налога представляет собой односторонний процесс и носит обязательный, безвозвратный характер для конкретного налогоплательщика, но при этом значительная часть уплаченных налогов в той или иной форме косвенно возвращается в виде субсидий, дотаций, государственных вложений в различные отрасли экономики, путем обеспечения функционирования здравоохранения, образования, культуры и различных форм социальной помощи.    

 Одной из приоритетных задач, стоящих перед российским государством и прежде всего перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений, основанных на нормах налогового законодательства РФ.

     Объектом  рассмотрения курсовой работы является Управление Федеральной Налоговой службы России по Брянской области.

      Предметом исследования является – функционирование Федеральной налоговой службы в России.     

Целью написания работы является всестороннее изучение Федеральной налоговой  службы, ее структуры и функций, а  также взаимодействие Федеральной налоговой службы с другими государственными органами.     

Исходя из данной целевой установки  курсовой работы внимание уделено решению  следующих задач:

 - Рассмотреть теоретические аспекты функционирования Федеральной налоговой службы России и ее территориальных органов;

- Оценить деятельность  Управления налоговой службы  России по Брянской области;

- Проанализировать динамику  поступления налогов и сборов  в федеральный бюджет по Брянской  области за 2010 – 2012 г.г.;

- Провести анализ задолженностей по налогам и сборам в бюджетную систему по Брянской области за 2012 год;

- Выявить проблемы, возникающие  у налоговых органов в процессе  осуществления своей деятельности, предложить способы их решения;

- Охарактеризовать основные направления развития налоговых органов.

 Теоретическую и информационную  базу исследования работы: составили данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, данные Федеральной налоговой службы России по Брянской области, нормативные документы, законы, акты, регулирующие налоговую деятельность в Российской Федерации.

      Практическая значимость работы состоит в том, что в ней разработаны предложения по совершенствованию и повышению качества развития налоговой службы, а также обобщен практический опыт проведения контроля налоговых органов, проведен анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области, проанализировано влияние результатов ведомственного контроля налоговых органов на повышение эффективности их работы в целях обеспечения полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. 

      Структура работы определяется логикой и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений. Содержание работы изложено на 26 страницах. Список литературы содержит наименования.

      Во введении  показана степень изученности проблемы, определены объект и предмет исследования, поставлены цель и задачи исследования, указана теоретическая и методологическая база исследования. 
   В первом разделе  «Теоретические аспекты функционирования Федеральной налоговой службы России и ее территориальных органов» раскрыто и уточнено определение экономической сущности функционирования Федеральной налоговой службы России и ее территориальных органов, указана нормативно-правовая база, регулирующая деятельность налоговых органов, а также дана характеристика структуры, обозначены функции и задачи Федеральной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов. 
    Во втором разделе «Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области» раскрыта структура организационного механизма УФНС по Брянской области; проведен комплексный анализ результатов  деятельности и его влияние на эффективность работы УФНС России по Брянской области; обобщены подходы к оценке качества налогового контроля.  
      В третьем разделе «Перспективы развития Федеральной налоговой службы России и ее органов» определены проблемы, возникающие у налоговых органов в процессе своей работы; разработаны и предложены направления по совершенствованию налоговой политики в системе государственного регулирования на перспективу до 2015 года. 
 
     В заключении изложены основные выводы и предложения, полученные в ходе реализации поставленных цели и задач работы.

Теоретические аспекты  функционирования Федеральной налоговой  службы России и ее территориальных  органов.

 
1.1. Нормативно – правовая база, регулирующая деятельность налоговых органов в Российской Федерации.

     В соответствии  с Положением о Министерстве  Российской Федерации по налогам  и сборам налоговые органы  в своей деятельности руководствуются  Конституцией Российской Федерации,  федеральными конституционными  законами, Налоговым Кодексом РФ, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также настоящим Положением; и осуществляют свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.¹

1. Постановление  Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 04.06.2012 с изменениями, вступившими в силу с 19.06.2012) "Об утверждении положения о Федеральной Налоговой Службе.

2. Положение о Федеральной Налоговой Службе (в ред. Постановлений Правительства РФ от 11.02.2005 N 72, от 27.05.2005 N 336, от 23.11.2005 N 693, от 27.05.2006 N 318, от 03.06.2006 N 349, от 10.08.2006 N 479, от 14.12.2006 N 767, от 31.03.2007 N 197, от 06.06.2007 N 351, от 22.02.2008 N 116, от 15.07.2008 N 532, от 07.11.2008 N 814, от 27.01.2009 N 43, от 24.02.2009 N 154, от 15.07.2009 N 561, от 09.03.2010 N 135, от 15.06.2010 N 438, от 08.12.2010 N 995, от 11.03.2011 N 162, от 24.03.2011 N 210, от 28.12.2011 N 1168, от 04.06.2012 N 552) - Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации 
часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ 
и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 29 февраля, 30 марта, 23 апреля, 3 мая, 5, 14, 25, 29 июня, 10, 28 июля, 2 октября, 29 ноября, 3, 25, 29, 30 декабря 2012 г.) - Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

4. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской  Федерации" (с последними изменениями  и дополнениями от 03.12.2012  №231 - ФЗ).

1.2. Характеристика структуры, функций и задач Федеральной налоговой службы России.

       Налоговыми органами  в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов. (Приложение 1)

Единая централизованная система  налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов, в целях осуществления  своей деятельности вправе создавать  подведомственные организации в  форме государственных учреждений либо унитарных предприятий.

Налоговые органы осуществляют свою деятельность непосредственно, с  привлечением организаций, подведомственных федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору  в области налогов и сборов, а также во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

В настоящее время ФНС России имеет следующую структуру:

1. Центральный аппарат ФНС (26 управлений);

2. Управление  ФНС России по субъектам РФ;

3. Межрайонные  инспекции (МРИ) ФНС по субъекту  РФ;

4. Территориальные  инспекции;

5. Межрегиональные  инспекции (МИ) по крупнейшим налогоплательщикам;

6. Межрегиональные  инспекции (МИ) по централизованной обработке данных;

7. Прочие структуры:

- главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС (ГНИВЦ);

- государственный научно-исследовательский институт развития налогов и сборов (ГНИИРАНС);

- 5 учебно-методических центров;

- печатные издания: «Российский налоговый курьер», налоговая практика.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.  
    Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на службу задач и функций.     

Количество заместителей руководителя службы устанавливается Правительством Российской Федерации. 

     Главными  задачами налоговых органов являются  контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования

и настоящим Законом.²

     В соответствии с  Положением, Федеральная налоговая  служба России является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

-   за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

-   за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации,

-   за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей,

-   за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции,

-   за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

1.3. Территориальные органы  Федеральной налоговой службы России: задачи, функции и полномочия.

1) Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.³

Инспекция осуществляет следующие  полномочия в установленной сфере  деятельности:

  Осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

 Ведет в установленном порядке:

- учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

- Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

- учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций; и др. полномочия в соответствии с настоящим положением.

2.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками.

Межрегиональная инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной  сфере деятельности:

Осуществляет контроль и надзор за:

-  соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов,  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов, сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей крупнейшими налогоплательщиками;

-  осуществлением валютных операций  резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

   Ведет в установленном порядке:

-  учет крупнейших налогоплательщиков, подлежащих постановке на учет  в Межрегиональной инспекции;

-  учет (по каждому крупнейшему  налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

- выдает в установленном порядке  свидетельства о регистрации  лица, совершающего операции с  нефтепродуктами, налогоплательщикам, состоящим на учете в Межрегиональной инспекции;

Осуществляет:

-  мониторинг начислений и  прогнозирование поступлений налоговых  платежей от крупнейших налогоплательщиков;

-  организацию и проведение  мероприятий налогового контроля  в отношении крупнейших налогоплательщиков;

-  анализ информации, поступающей  от налогоплательщиков, налоговых  органов и иных источников, характеризующих  деятельность крупнейших налогоплательщиков, схем уклонения от налогообложения,  подготовку предложений по выявлению,  пресечению и предупреждению данных схем; и др. полномочия, в соответствии с настоящим положением.

3. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных является территориальным органом, осуществляющим функции по автоматизированному контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведению в установленном порядке федеральных информационных ресурсов и информационному обеспечению деятельности ФНС России, органов государственной власти и местного самоуправления, налогоплательщиков в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Межрегиональная инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной  сфере деятельности:

-  обеспечивает в установленном  порядке прием и входной контроль  данных налоговой, бухгалтерской отчетности и другой информации, поступающей от налоговых органов, налогоплательщиков, других источников информации на бумажных и электронных носителях и подлежащей централизованной обработке;

-  осуществляет в установленном  порядке автоматизированную обработку и ввод получаемой информации в информационную базу Межрегиональной инспекции;

-  доводит в установленном  порядке обработанную информацию  до территориальных органов ФНС  России в части, их касающейся, в соответствии с действующим регламентом;

-  ведет в установленном порядке  справочную информацию и классификаторы, а также фонд алгоритмов и  программ ФНС России;

- осуществляет в установленном  порядке формирование отчетности  по формам, утвержденным ФНС России;

-  ведет в установленном порядке: Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН), реестры лицензий, разрешений, свидетельств и иные федеральные информационные ресурсы;

- обеспечивает заданную надежность  функционирования федеральных информационных  ресурсов на основе их дублирования  и резервирования; и др. полномочия, в соответствии с настоящим положением.

4. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по федеральному округу  является территориальным органом, осуществляющим взаимодействие ФНС России с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе, проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации в федеральном округе по обеспечению правильности исчисления, полноты, своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полноты, своевременности внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, а также осуществляющим в пределах своей компетенции финансовый контроль за деятельностью территориальных налоговых органов, организаций, находящихся в ведении ФНС России, на территории субъектов Российской Федерации, входящих в федеральный округ.

Межрегиональная инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной  сфере деятельности:

-  принимает участие по согласованию с ФНС России в проверках, организуемых полномочным представителем Президента Российской Федерации в соответствующем федеральном округе;

-  организует взаимодействие  ФНС России с полномочным представителем  Президента Российской Федерации в соответствующем федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции, и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, входящих в состав соответствующего федерального округа;

-  организует и проводит проверки  территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в соответствующем федеральном округе, в том числе по вопросам исполнения сметы доходов и расходов и осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

-  участвует в проверках территориальных органов ФНС России, проводимых ФНС России;

- проводит выездные (повторные  выездные) налоговые проверки, назначаемые  ФНС России, а также участвует  по поручению ФНС России в  выездных (повторных выездных) налоговых  проверках, назначаемых территориальными налоговыми органами, входящими в данный федеральный округ, либо ФНС России;

-  проводит анализ схем уклонения  от налогов; и др. полномочия, установленные  в соответствии с настоящим  положением.

5.

Управление по субъекту Российской Федерации  является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Управление осуществляет следующие  полномочия в установленной сфере  деятельности:

 осуществляет контроль и  надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- представлением деклараций об  объемах производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей продукции;

-  выделением квот на закупку этилового спирта, а также использованием полученного по выделенным квотам спирта;

-  фактическими объемами производства  и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции;

- осуществлением валютных операций  резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

- проведением лотерей, в том  числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей;

выдает в установленном порядке:

- лицензии на закупку, хранение  и поставки алкогольной и спиртосодержащей  пищевой продукции; хранение алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции.

-  свидетельства о регистрации  лица, совершающего операции с  нефтепродуктами, за исключением  свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных  инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

 осуществляет:

-  государственную регистрацию  юридических лиц, в отношении  которых федеральными законами  установлен специальный порядок  регистрации; и др. полномочия, в соответствии с настоящим положением.

6. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения является территориальным органом, осуществляющим функции по автоматизированному контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах в части вопросов ценообразования и информационному обеспечению деятельности ФНС России, органов государственной власти и местного самоуправления, налогоплательщиков в данной сфере в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Межрегиональная инспекция имеет сокращенное наименование: МИ ФНС России по ценам.

Межрегиональная инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- обеспечивает в установленном порядке прием, обработку, хранение и анализ информации о контролируемых сделках в соответствии с разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой, бухгалтерской отчетности и другой информации, поступающей от налоговых органов, налогоплательщиков, других источников информации на бумажных и электронных носителях;

- осуществляет в установленном порядке автоматизированную обработку и ввод получаемой информации в базы данных;

- доводит в установленном порядке обработанную информацию до ФНС России и ее территориальных органов в части, их касающейся, в соответствии с действующим регламентом;

- осуществляет мониторинг и использование источников информации в соответствии с разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации, которые необходимы для анализа и контроля цен для целей налогообложения;

- обеспечивает в установленном порядке сбор, обработку, обобщение, анализ и хранение информации о компаниях - участниках контролируемых сделок, в том числе являющихся резидентами иностранных государств (в том числе имеющих обособленные подразделения, филиалы, представительства на территории Российской Федерации), поступающей от налоговых органов, налогоплательщиков, других источников информации;

- осуществляет анализ и выявление механизмов возможного занижения налоговой базы в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;