Функции финансового менеджера
Институт менеджмента, маркетинга и финансов
Экономический факультет
Кафедра финансов и кредита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)»
Тема: «Функции финансового менеджера»
Группы ФК-086
Дата защиты «__» ___ 2012г.
Оценка ___________________
Подпись руководителя ____
Введение…………………………………………………………
Часть 1. Функции финансового менеджера
1.1. Особенности работы финансового менеджера…………………………..4
1.2. Отличия профессии финансового менеджера от бухгалтера…………..9
Часть 2. Разработка основного бюджета предприятия
2.1. Разработка операционного бюджета предприятия……………….16
2.1.1. Разработка бюджета продаж и бюджета производства………..16
2.1.2. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда…………………………………………………………..
2.1.3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджета общехозяйственных расходов………………………………20
2.1.4. Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции…..21
2.1.5. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции…22
2.1.6. Разработка бюджета доходов и расходов……………………....24
2.2. Разработка бюджета движения денежных средств……………….25
2.2.1. Разработка плана поступления денежных средств от реализации
2.2.2. Расчет затрат на закупку материалов и разработка графика оплаты приобретенных материалов…………………………………………..26
2.2.3. Разработка бюджета движения денежных средств……………..29
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………32
Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность предприятию, акционерному обществу, любому другому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением капитала и финансовых ресурсов, находящихся в их распоряжении.
Каждый человек обладает совокупностью способностей (память, внимание, интеллект, воля), которые принято называть личными ресурсами. Обладание личными ресурсами определяет индивидуальную ценность сотрудника для организации: одного уважают за острый ум, другого - за внимание к нюансам, третьего - за умение предвидеть «подводные» камни, четвертого - за настойчивость и твердость.
Личные ресурсы обладают двумя интересными свойствами: ограниченностью и восстанавливаемостью. Постоянно использовать личные ресурсы невозможно, из своего опыта каждый из нас знает, что произойдет, если непрерывно концентрировать память, внимание и интеллект на нескольких объектах в течении, например, пяти часов. Как минимум - захочется переключиться на «посторонний объект», например, попить чай, поговорить с коллегами, или почитать свежую газету. Как максимум - мы просто уснем на рабочем месте, поскольку наш организм включит режим аварийного восстановления личных ресурсов.
Таким образом, личный ресурс сохраняет работоспособность на протяжении ограниченного времени, затем он теряет свой потенциал. Для его восстановления необходимо прекратить его использование, дать время для «самозарядки», иногда - сменить условия работы.
1.1. Особенности работы финанс
Информация - основной объект работы финансового менеджера. В течении рабочего дня он сталкивается с большими объемами информации, анализирует, контролирует и координирует одновременно несколько информационных потоков. Чем больше объектов попадает в поле внимания - тем больше нагрузка на ресурсы внимания и памяти. Соответственно, возрастает расход энергии организма: в норме обычный человек может удерживать в поле внимания одновременно не более пяти объектов, специалист - около семи, опытный профессионал - около девяти. Если количество объектов превышает норму - человек быстро устает. Поле внимание сужается, и какое-то время может сопровождать не более 1-2 объектов - пока не восстановится в полном объеме.
Природа информации - изменчивость. Сколько раз меняется информация - столько раз мобилизуется внимание бухгалтера на новых цифрах. Изменчивость порождает неопределенность: менеджер находится в готовности к любому повороту событий. Длительная мобилизация ресурсов, как мы уже говорили, провоцирует повышенный расход энергии, как следствие - состояние хронического напряжения и утомления. Остроты ситуации добавляет изменчивость требований к работе финансового менеджера со стороны вышестоящих инстанций.
Итак, информационный стресс возникает, когда информации становится много, она постоянно меняется. В ответ организм экстренно мобилизует все свои ресурсы, что проявляется в состоянии внутреннего напряжения и последующего снижения работоспособности.
Удивительно, но при всей внешней рациональности, работа финансового менеджера сопряжена с достаточно сильными эмоциональными переживаниями. Эти переживания не заметны на первый взгляд - ведь цифры и эмоции вещь несовместимая - и скрыты в глубине личности. Что же вызывает их?
В первую очередь высокая личная ответственность: финансовый менеджер не имеет права на ошибку. Для предотвращения ошибок, многие из которых чреваты самыми серьезными последствиями, он вынужден весьма жестко контролировать все, что входит в сферу его компетенции - в том числе не только цифры и самого себя, но и людей, которые имеют отношение к этим цифрам.
Со стороны других сотрудников финансовый менеджер часто воспринимается как «сидящий, говорящий, требующий». Такой стереотип накладывает свой отпечаток на взаимоотношения с финансовым отделом. Внешняя авторитарность и жесткость менеджера принимается не всеми, поэтому часто отношения «менеджер - сотрудники» связаны с эмоциональным напряжением. Финансовому менеджеру приходится отстаивать свои требования: это может кому-то не нравится, кого-то необходимо переубедить, другому объяснить очевидные веши - словом, и здесь необходимо затратить усилия и быть готовым к преодолению сопротивления.
В то же время менеджер - это живой человек, и ничто человеческое ему не чуждо. В том числе потребность в добрых отношениях с окружающими, стремление поделится переживаниями, ощутить свою значимость. Живое общение выполняет важную рекреационную (восстанавливающую) функцию: помогает переключить внимание и тем самым дать время для восстановления сил, и одновременно получить положительные эмоции. Благодаря комфортному общению сотрудник может прийти в себя после трудной работы, причем само общение может длиться всего несколько минут - здесь важно качество отношений, а не количество времени, проведенное в «курилке».
К сожалению, порою финансовый менеджер воспринимается окружающими как своего рода «суперкомпьютер», которого интересуют только цифры и общаться с которым лучше в этом же стиле: «команда - выполнение - результат». В результате он лишается ситуаций неформального общения, которые помогают восстановить силы после напряженной работы и выйти за пределы роли «стоящего и требующего». Невозможность выйти за рамки сложившихся стереотипов отношений и порождает стресс: в общении с руководством и сотрудниками происходит на фоне высокого эмоционального напряжения, которое поглощает массу внутренней энергии.
Как сохранить свою личность в условиях информационного и эмоционального стресса? В первую очередь помнить о том, что стресс может быть как прекрасной тренировкой для наших внутренних «мускулов»-ресурсов, так и опасным сжигателем потенциала нашей личности.
В качестве иллюстрации сказанного приведем спортсмена: если он будет изнурять себя сверхнагрузками и не давать питания, отдыха организму - спортсмен вряд добьется успеха. На выступлении организму будет неоткуда брать силы для мобилизации и такой спортсмен проиграет.
Другой пример: если рыбак выловит в пруду всю рыбу сегодня, ему будет нечего есть завтра. Поэтому он всегда оставляет рыб «на развод»: пруд должен восстановить популяцию и тогда рыбак будет сыт.
Таким образом, все зависит от экологии деятельности: в жизни менеджера должно быть место не только профессиональному подвигу, но и восстановлению сил и всего организма в целом.
Принцип личной защиты прост и может быть сформулирован одним словом, хорошо знакомым каждому бухгалтеру: баланс. Баланс (желательно положительный) между расходом средств (ресурсов) и приходом (их восстановлением) позволяет сохранить здоровье и работоспособность в течении многих лет.
Как поддерживать баланс? Двумя способами: минимизацией (экономией) ресурсов и восстановлением ресурсов. На основании практического опыта определим основные меры защиты от информационного и эмоционального стресса.
Экономия ресурсов внимания и памяти.
Наиболее простой способ защитить себя от перегрузки - избегать большого количества объектов, попадающих в поле внимания (памяти) одновременно. Большой объем разнородной информации, поступающей в сознание (человек одновременно гонится за несколькими зайцами), часто провоцирует состояние нервозной суеты, которая является одним из симптомов наступающего стресса. Поступающую информацию следует обрабатывать последовательно - так опытный регулировщик дорожного движения управляет движением машин на перекрестке, предотвращая возникновение пробок: пожарные машины он пропускает вперед, обычные авто выстраивает в очередь.
В этом плане следует избегать как одновременного приема нескольких посетителей, так и завала рабочего стола кучей деловых бумаг, требующих немедленного рассмотрения. Желательно, чтобы на рабочем столе, как символе вашего внимания, находилось не более одного-двух дел одновременно: тогда будет возможно спокойно сосредоточиться на них, избегая суеты. Запомните простое правило: внимание эффективно, пока оно целостно. Если же оно разорвано между множеством объектов - его эффективность уменьшается пропорционально количеству объектов.
Информационный фильтр.
Помогает организовать обработку информации согласно приоритетам: ключевую информацию обрабатываете вы, а второстепенную - ваши помощники. Таким образом, вы загружаете свои ресурсы той работой, в которой они будут наиболее эффективны защищаете свою психику от информационного «перегрева». Здесь уместно вспомнить поговорку: «не стоит забивать гвозди микроскопом», которая указывает на важность бережного отношения к своему «микроскопу» - уникальному таланту, который обеспечивает нашу профессиональную ценность.
Добавим, что правильная фильтрация информации и соответствующая организация работы отдела бухгалтерии помогает снизить неопределенность поступающей информации и тем самым предотвратить стресс.
Восстановление ресурсов.
Чтобы эффективно отдохнуть - просто прислушайтесь к себе! И выберите тот вид отдыха, который соответствует потраченному ресурсу.
Работа финансового менеджера провоцирует эмоциональный голод. Большую часть времени он проводит наедине с цифрами, расчетами, схемами и пр. Соответственно он не всегда получает такую дозу эмоций, которая уравновесила бы «цифровое одиночество». Следствием этого является эмоциональная зависимость от окружающих: менеджеру бывает важно получать сигналы уважения (улыбка, поздравления) в свой адрес, которые свидетельствовали о том, что его уважают именно как человека, а не «счетную машину». Когда такие сигналы не поступают - цифровое одиночество становится неприятным, появляется неуверенность в себе. Несомненно, это следует учитывать руководству организации (и уделять больше внимания и тепла сотрудникам финансовой службы, тем более что в большинстве это представители прекрасной половины человечества).
Однако в силах и самого менеджера повысить собственную эмоциональную безопасность. Рецепт прост и гениален: насыщенная личная жизнь, теплые отношения с близкими и друзьями - обеспечат эмоциональную независимость и на работе.
Богатым источником эмоций является творчество. Ощущение себя творческим человеком намного глубже и шире ощущения себя специалистом по финансам. Поэтому стоит определенную часть своего времени проводить в творчестве, в котором возможно реализовать себя целостно и свободно.
Прислушайтесь к себе: это может быть чтение книг, после которых мы начинаем размышлять; это может быть рисунки, которые отражают оттенки настроения; это могут быть игры с детьми, это может быть музыка; путешествия… - средств самовыражения достаточно. Отметим, что их цель не имитация общепринятых представлений о творчестве, а выход из роли «голодного до эмоций» менеджера, особенно когда роль становится тесна нам (дома, при встрече с друзьями и пр.). Именно выход из привычной роли дает нам уверенность в том, что мы можем управлять ею.
Финансовые отношения возникают:
между предприятиями и организациями в процессе формирования и распределения валового дохода, при оплате поставок, реализации готовой продукции;
при выпуске и распространении акций предприятия, взаимном кредитовании, долевом участии;
между предприятиями и отдельными работниками в процессе использования дохода;
между юридическими, физическими лицами и банковской системой;
между предприятиями и иностранными партнерами при использовании валютного фонда.
1.2. Отличия профессии финансового менеджера от бухгалтера
Кто выполняет функцию финансового менеджера на вашем предприятии? Довольно часто на этот вопрос предприниматели отвечают одинаково: человек, в прошлом главный бухгалтер. В самом деле, многие компании, особенно активно развивающиеся, столкнувшись с необходимостью наличия финансового менеджера, пошли по одному пути: повысили в должности главных бухгалтеров. И столкнулись с проблемой: руководитель всё равно не получает полной информации, требуемой от финансового менеджера, а последний совершенно перегружен. К тому же постоянно находится в стрессовой ситуации, поскольку не может предоставить руководителю то, чего от него ожидают. Проблема возникает из-за непонимания предпринимателями отличий между бухгалтерией и финансовым менеджером. На самом деле их работа тесно взаимосвязана, но, тем не менее - это абсолютно разные функции, и выполнять их должны абсолютно разные люди.
Кстати, разветвление и увеличение масштабности функций финансового менеджера происходили естественным путем вслед за развитием самой экономики. Так, до 20-х годов XX столетия на Западе функции финансового менеджера или директора как таковой не было вообще. Работали финансово-экономические отделы, занимающиеся всеми финансовыми делами. Разделение служб: бухгалтерской, экономической и финансовой началось только в 20-е годы. В это время активно стал развиваться фондовый рынок и основная задача финансистов заключалась в работе с ценными бумагами.
Кризис 30-х годов потребовал от финансистов новой квалификации: необходимы были люди, умеющие оценивать ликвидность, способность предприятий генерировать денежные потоки, и, конечно же, выявлять признаки банкротства компаний по набору индикаторов.
В 40-е годы востребованными стали функции планирования, бюджетирования и оценки денежных потоков. Поскольку Америка в этот период была на высоте (страна не участвовала в войне и зарабатывала огромные деньги на поставках товаров воюющим государствам), ей потребовались оценщики инвестиционной привлекательности предприятий, специалисты, способные прогнозировать будущий потенциал компании.
В 50-е годы возникли новые задачи, потребовавшие от финансистов новых способностей. Задачей номер один становится оптимальное использование ресурсов. Начинают развиваться экономико-математические методы управления активами предприятий, а особенно популярной становится концепция стоимости денег во времени.
60-70-е годы стали периодом управленческого учета. Информация о предприятиях для рынка уже унифицирована и стандартизирована, выявлены основные коэффициенты оценки бизнесов, возникла потребность разбираться в экономике внутри компаний. Развиваются модели оптимизации денежных и материальных запасов.
80-90-е годы ознаменовались бумом инвестиционных рынков. Соответственно, функции финансовых менеджеров расширились еще и в эту сферу. В зону компетенции финансистов вошли расчет и оценка инвестиционных портфелей предприятий.
Таким образом, современный западный финансовый менеджер -- это человек, занимающийся всеми перечисленными вопросами. Он планирует будущие денежные потоки, оценивает ликвидность и инвестиционную привлекательность предприятия, анализирует состояние на финансово-валютных рынках и фондовых биржах.
В России, в силу исторических особенностей, развитие функций финансового менеджера, как и, собственно, возникновение такой должности, происходило немного другим путем. Первые десять лет функционирования страны в условиях рыночной экономики всеми финансовыми вопросами занимались бухгалтеры. Основной задачей этих специалистов была уплата налогов, все остальное - во вторую очередь. Но, поскольку развитие экономики требовало от предприятий качественного выполнения и ряда других задач, специалистам приходилось в экстренном порядке осваивать всю лестницу функций, пройденную Западом за 80 лет. Нельзя сказать, что профессиональных финансистов в то время не было вообще -- в экономических ВУЗах и в советское время существовали факультеты банковских финансов и финансов предприятий. Тем не менее, знаний, требующихся от специалиста компании, функционирующей в условиях рыночной, а не плановой, экономики, они не давали.
Период западных 20-х годов, т. е. этап освоения ценных бумаг, Россия фактически проскочила. Сейчас с ценными бумагами работают только отделы корпоративных прав банков, инвестиционные компании и предприятия-эмитенты ценных бумаг. Финансовым менеджерам других предприятий с этой задачей столкнуться не пришлось, а те, кто выполняет функции, связанные с ценными бумагами, реализует их в достаточно усеченном виде в силу неразвитости фондового рынка России. Современная тенденция российского бизнеса - переквалификация бухгалтеров в финансовых менеджеров или директоров. Формально это выглядит приблизительно следующим образом: бухгалтер через какое-то время повышается до главного бухгалтера, а потом - до финансового директора. На практике это означает добавление все новых и новых задач к послужному списку последнего. И вот тут начинаются проблемы.
Финансовую деятельность любого предприятия можно условно поделить на три основных направления: бухгалтерский учет и налоги; управленческий учет и бюджетирование; анализ финансового состояния и финансирование деятельности предприятия. Так вот, бухгалтер по определению не может координировать сразу три направления. У него другое образование, другие задачи и даже другой тип мышления. И это ни в коем случае нельзя ставить в вину последнему. Просто финансовый менеджер и бухгалтер -- это разные люди, разные должности и разные функции. Это аксиома, которая, в силу все тех же исторических особенностей развития нашей страны, потребовала доказательств. Рассмотрим отличия финансового менеджера и бухгалтера детально.
Итак, профессиональная компетентность. Бухгалтер - это специалист, работающий по системе учета в соответствии с действующим законодательством. Его задачи - вовремя и правильно заплатить налоги и отчитаться перед государственными органами, клиентами и партнерами компании, следить за состоянием счета предприятия и сводить баланс к единому показателю. Это далеко непростая работа. Она требует серьезной профессиональной подготовки и высокой квалификации, особенно в российский условиях, когда законодательство изменяется с завидной регулярностью.
Финансовый менеджер, в свою очередь, должен управлять рабочим капиталом, планировать финансовые потоки и бюджеты предприятия, разрабатывать финансовые стратегии. При этом, постоянно анализируя реальное экономическое состояние предприятия, сверяя его с общенациональной и даже международной ситуацией на рынке, должен вовремя принимать определенные финансовые решения для оптимизации ситуации. Кроме того, от финансового директора требуется предоставление руководителю компании достоверной информации о текущем состоянии предприятия, прогноза его будущего состояния и плана действий для дальнейшего развития. Бухгалтер же не в состоянии этого сделать, поскольку он не располагает необходимой информацией.
Информационную компетентность, вероятно, можно выделить как отдельный пункт различий между бухгалтером и финансовым менеджером. Первый формирует бухгалтерские и налоговые отчеты на основе имеющихся первичных данных и налогового законодательства. Эти цифры -- итоги деятельности предприятия за период. То есть, цифры вчерашние. Прогнозирование будущего финансового состояния компании на основе таких данных требует дополнительной их обработки по специальной методике анализа, знание которой не лежит в зоне компетенции бухгалтера.
Финансовый менеджер работает с документами управленческого учета, т. е. обладает информацией о стоимостном результате ежедневной деятельности предприятия, о движении денежных средств, продажах, производстве и закупках, о его финансовом состоянии в разрезе отдельных видов бизнеса, о стратегическом положении предприятия на рынке и, что самое важное, о текущей стоимости компании для учредителей и собственников. Эти данные и ложатся в основу прогнозов, бюджетов и стратегий предприятия. И именно эта информация больше всего интересует руководителя компании.
Простой пример: из определенной инструкции бухгалтер знает, что к определенной дате фирма обязана заплатить определенную сумму -- это основная его работа, знать сколько и когда должно быть перечислено, для того чтобы у предприятия не было проблем с законодательством. Финансовый директор, в свою очередь, обладает информацией о состоянии предприятия на текущий момент, а также о будущих планах компании, к примеру, взять кредит. Исходя из этого, он может принять решение: есть ли смысл платить указанную сумму сейчас, или существуют варианты продления срока для оптимизации финансового положения внутри компании. Последнее, кстати, также можно отнести к отличительной черте финансового директора: он ознакомлен с хозяйственным правом и может предложить альтернативные варианты работы службам финансовой отчетности, если в этом есть необходимость.
Естественно, человек, работающий бухгалтером на предприятии, может взять на себя сбор и анализ еще и управленческих данных. Но, таким образом, он будет заниматься уже двумя масштабными и одинаково важными видами деятельности. Помимо необходимости нового образования, человеку потребуется еще и огромное количество дополнительного времени и энергии. Специалисты, справляющиеся с обеими функциями одинаково хорошо, заслуживают уважения, но, к сожалению, их очень мало.
Цели - третья отличительная черта бухгалтеров и финансовых менеджеров. Цель бухгалтера прозрачна и очевидна - соответствие финансовой деятельности предприятия налоговому законодательству. Современный финансовый менеджер, в свою очередь, ставит перед собой одну глобальную задачу - максимизация рыночной (экономической) стоимости компании при помощи роста доходности капитала предприятия. Бизнес-среда постсоветского пространства в силу многих факторов в полной мере еще не столкнулась с необходимостью приоритетной ориентации именно на эту цель, но западные финансовые менеджеры уже давно работают в этом направлении. Тенденция развития отечественной экономики также позволяет говорить о выходе указанной цели работы финансистов на первый план в ближайшее время.
Различие целей тянет за собой еще один немаловажный момент, отличающий бухгалтера от финансового менеджера,- тип мышления. Финансовый менеджер как человек, ориентированный на финансовый результат и максимизацию рыночной стоимости компании, постоянно сталкивается с необходимостью оценки альтернативных возможностей на рынке капитала. Чтобы направить ресурсы предприятия в самое выгодное русло, он должен принимать финансовые или инвестиционные решения только с учетом всех рисков, при этом обязательно оценив потенциальную доходность всех альтернативных вариантов вложения средств.
Бухгалтеру же не нужна оценка альтернатив. Скорее важными для его работы качествами можно назвать педантичность и пунктуальность. Тот факт, что бухгалтер не обладает альтернативным мышлением, ни в коем случае не является его «минусом». Люди, выполняющие различные задачи, по-разному мыслят, что абсолютно нормально.
Как уже было сказано ранее, финансовая деятельность предприятия разделяется на три направления. Так вот, идеальной можно назвать следующую схему управления этими направлениями: главный бухгалтер занимается бухгалтерским учетом и налогами; планирование, учет и контроль берет на себя финансовый менеджер, а финансовый директор управляет средствами всего предприятия на основе анализа данных, предоставленных бухгалтерией и менеджером. Часто в компаниях не выделяется функция финансового менеджера - финансовый директор занимается двумя направлениями. Это не настолько важно, как разделение функций бухгалтера и финансиста.
Разделения двух функций, помимо потребностей самого предприятия, требует и рынок. Важность функций, выполняемых финансовым директором достаточно велика, для того чтобы утверждать: от качества их выполнения зависит положение компании на рынке. Именно поэтому финансовые директора фактически единственные из всех функциональных руководителей отделами предприятия обычно входят в совет директоров. А для владельца бизнеса, не занимающегося управлением предприятием, финансовый директор - основное лицо, отвечающее за прибыльность его компании. Поэтому, человеку, выполняющему столь важные функции, лучше заниматься исключительно этим.
Часть 2. Разработка основного бюджета предприятия
2.1. Разработка операционного бюджета предприятия
2.1.1. Разработка бюджета продаж и бюджета производства
Бюджет продаж разрабатывается с целью определения прогнозной величины выручки от реализации, которая рассчитывается методом прямого счета по формуле: