Государственный финансовый контроль. 18

Содержание

      Введение...........................................................................................................3 

      Глава 1. Содержание и задачи финансового контроля........................4

      1.1. Содержание, объекты и значение финансового контроля…….……....4

      1.2 Основные принципы финансового контроля……………………………9

      1.3 Международные и национальные стандарты финансового контроля………………………………………………………………………….10

    Глава 2. Виды и методы финансового контроля…………………….…12

   2.1.Классификация видов и форм финансового контроля...........................16

   2.2 Методы финансового контроля. ….……………………….…………….16

  Глава 3. Организация финансового  контроля в Российской Федерации

  3.1 Организационно-правовые  основы финансового контроля в РФ…….18

  3.2 Органы  финансового контроля, их основные задачи и функции……19

  3.3 Органы  финансов го контроля во Владимирской области……………27

Глава 4. Основные направления совершенствования государственного финансового контроля в Российской Федерации........................................28

4.1. Проблемы эффективности финансового контроля и основные направления совершенствования государственного финансового контроля в Российской Федерации.........................................................................................28

Заключение............................................................................................................34

Список литературы...............................................................................................37 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение

  С развитием рыночных отношений возрастают финансовые потоки. Эти потоки различны как по величине, так и по направленности. При этом важна грамотная организация  этих потоков, а также пресечение противоправных действий при их осуществлении. 

  Государства, предприятия, граждане связаны многочисленными  финансовыми отношениями, посредниками в которых выступают государственные, а иногда и негосударственные  органы.  Система финансового  контроля является частным случаем  таких отношений.

  Речь  заходит о таком важном понятии  из области финансов, как финансовый контроль, значение которого возрастает.

  Цель  работы – получение представления  о финансовом контроле как единой системе и о составляющих этой системы.

  Основные  задачи:

  1. Выяснение роли, содержания и  задач финансового контроля.

  2. Определение видов и методов  финансового контроля.

  3.  Выяснение состава организационно  – правовой базы финансового  контроля, состава органов финансового  контроля. Необходимо обозначить  классификацию органов финансового  контроля.

  4. Выявление недостатков в организации  финансового контроля в Российской  Федерации и методов совершенствования  его  организации и процессов. 
 
 

  ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1. Содержание, объекты и значение финансового контроля

     Финансовая  система общества в целом -  очень  сложная система, управление которой  немыслимо без эффективного контроля. Это управление важно для всех составляющих финансовой системы – от финансов отдельных хозяйствующих субъектов до государственных финансов. Поэтому финансовый контроль, т.е. контроль за функционированием различных звеньев финансовой системы, объективно обусловлен потребностями общественной жизни.

     Финансовый  контроль — это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, за соблюдением субъектами хозяйствования и органами  государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов с целью своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих и финансовых решениях. [1,118]

      Государственный финансовый контроль предназначен для  реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это прежде всего:

       Государственный и муниципальный  финансовый контроль регулируется Бюджетным кодексом  Российской Федерации (БК РФ) (Раздел IX. Глава 26).

Контроль  – неотъемлемая часть системы  регулирование, одна из форм обратной связи, благодаря которой субъект, управляющий системой, получает необходимую  информацию о ее действительном состоянии, что позволяет ему правильно  оценивать фактически сделанное, выявлять отклонения от цели и связанные с этим нежелательные последствия. Анализ результатов и контроля позволяет вскрыть раннее неизвестные возможности и резервы системы, эффективность использования ею управленческих решений. Получая такую информацию, субъект имеет все предпосылки для правильной оценки движения управляемой системы к поставленным целям и принятия необходимых корректирующих действий.        Субъектами оперативного управления финансами в Российской      Федерации являются Министерство финансов Российской Федерации и другие финансовые контролирующие органы.

      Государственный финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права  государства  и его учреждений, в связи с  чем финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

      Финансовый  контроль — это стоимостной контроль, поэтому в отличие от других видов  государственного контроля (экологического, санитарного, административного и  др.) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства  и потребления, потому сопровождает весь процесс движения денежных средств  и фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

      Финансовый  контроль со стороны государства  негосударственной сферы экономики  затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных  субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правил организации  денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности. Следовательно, государственный финансовый контроль — важный элемент системы управления финансами.

     Одновременный финансовый контроль всех элементов  финансовой системы, включая постоянный контроль финансовых потоков и состояния  финансовых ресурсов отдельных хозяйствующих  субъектов и государства в  целом, способствует укреплению всех финансовых институтов общества, благотворно влияет на развитие экономики, способствует укреплению стабильности общества.

     Финансовый  контроль объективно необходим в  любом обществе, где существует товарно-денежные отношения. Его роль велика и в  обществе, в котором преобладает  государственная собственность, управляемая  административно-командными методами, но в демократическом обществе с  рыночными формами хозяйствования она многократно возрастает. Это обусловлено следующим:

     1. Целью рыночной экономики является достижение высокой эффективности хозяйственной деятельности. Проведение финансового контроля способствует повышению качества и эффективности финансового управления.

     2. С помощью финансового контроля достигается соблюдение органами государственной власти, субъектами хозяйствования норм финансового права, что создает условия для эффективного функционирования системы свободного многоукладного хозяйствования рыночной экономики.

     3. Использование финансового контроля создает благоприятные условия для привлечения в экономику частных инвестиций.

     Основным  содержанием финансового контроля в условиях рынка являются:

• защита финансовых интересов всех субъектов хозяйствования и управления, государства в целом и его граждан;
• проверка соблюдения финансового законодательства субъектами финансовых отношений;
• укрепление финансовой системы страны, содействие проводимой государством единой финансовой, кредитной и денежной политике;
• выявление внутренних резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства и распределения общественного продукта.

   Объектами финансового контроля в финансовой системе являются поступления всех видов доходов бюджета и взносов во внебюджетные фонды, кредитных и заемных средств, а также использование этих средств. Они могут быть классифицированы следующим образом. [8]

1. По источникам финансовых средств:

• Бюджеты;
• Внебюджетные фонды;
• Средства от распоряжения и управления собственностью, находящейся в распоряжении органов власти;
• Кредитные и заемные средства;
• Средства от размещения финансов в кредитно-финансовых организациях.

2. По принадлежности финансовых поступлений и расходов тому или иному виду организации:

• Органы государственной власти и их структурные подразделения;
• Муниципальные унитарные предприятия; юридические лица всех форм собственности и организационно-правовых форм;
• Банки и другие финансовые учреждения, производящие операции по зачислению и использованию финансовых средств;
• Предприятия и организации, в уставном капитале которых есть доля органов власти.

3. По признаку отражения поступления и расходования средств в том или ином типе нормативного документа:

• Бюджет и сметы внебюджетных фондов и отчеты об их исполнении;
• Федеральные и территориальные программы, итоговые документы по их реализации;
• Законодательные и иные нормативные правовые акты по бюджетно-финансовым вопросам, проекты договоров и соглашений с федеральными органами государственной власти, другими субъектами РФ, зарубежными партнерами.

   Непосредственным  предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение бюджетно-налогового законодательства.

   Субъекты контроля могут быть различными. В их число входят органы государственной власти и управления (президент, правительство, парламент, налоговые, финансовые и специализированные контрольные органы), контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств, финансово-экономические службы предприятий и организаций, аудиторские фирмы, неправительственные организации, а также граждане страны как налогоплательщики.

   Необходимым условием эффективности финансового контроля является система бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения движения стоимостных показателей деятельности подотчетного юридического и физического лица. Только при таком условии результаты финансового контроля дают возможность для анализа и объективной оценки динамики финансовой политики показателей и корректировки хода реализации финансов на определенный период развития как хозяйствующего субъекта, так и всего государства. 
 

2. Основные  принципы финансового  контроля

   Финансовому контролю как неотъемлемой части финансовой деятельности присущи те же принципы, на которых строится её осуществление и которые законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативно - правовых актах.

   Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируются нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

   Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе, с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово - плановых актов, принятых отчётов об их выполнении, результатов проверок и ревизии финансовой деятельности и т.д.

   Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, федеральные бюджет, налоги и сборы, к совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.

   Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово - плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

   Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля и закреплением в конституции их статуса.

   Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролёрами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролёров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

3. Международные и национальные  стандарты финансового контроля

   В1995 году Счетная палата Российской Федерации стала членом одной из самых авторитетных организаций в области государственного финансового контроля ИНТОСАИ (Международная организация высших органов финансового контроля),  которая была основана в 1953 году. Генеральный секретариат ИНТОСАИ находится в Вене, Австрии, управляющий совет состоит из 18 членов с правом голоса. С 2007 года Счетная палата Российской Федерации является членом Управляющего совета ИНТОСАИ. Одновременно Счетная палата Российской Федерации принимает активное участие в работе основных подкомитетов и рабочих групп ИНТОСАИ, функционирующих в составе постоянно действующих комитетов ИНТОСАИ, в том числе возглавляет деятельность Рабочей группы по ключевым национальным показателям, созданной в соответствии с решением очередного Конгресса ИНТОСАИ, состоявшего в Мексике в 2007 году.

   Законодательство многих стран в области государственного финансового контроля ориентируется на принципы и методы этой организации.

   В том же 1995 году Счетная палата Российской Федерации стала членом региональной организации ЕВРОСАИ (Европейской организации высших органов финансового контроля), членами которой являются высшие контрольные органы европейских стран. А в 1996 году Счетная палата  стала членом  другой региональной организации АЗОСАИ и принимает участие в проведении семинаров, симпозиумов и разработке исследовательских проектов.

   Лимская декларация руководящих принципов  контроля была принята IX Конгрессом Международной  организации высших органов финансового  контроля (ИНТОСАИ)  в г. Лиме (Республика Перу) в 1977 году. В соответствии с Лимской декларацией руководящих принципов контроля [4] «организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом. Контроль – не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем».

   Также в декларации описаны формы, методы государственного финансового контроля, важное значение придается независимости  органов государственного финансового  контроля. Высшие контрольные органы могут выполнять возложенные  на них задачи объективно и эффективно только в том случае, когда они  независимы от проверяемых ими организаций, и защищены от постороннего влияния. Хотя государственные органы не могут  быть абсолютно независимы, так как  они являются частью государства  в целом, высший контрольный орган  должен иметь функциональную и организационную  независимость, необходимую для  выполнения возложенных на него задач.  
 

   ГЛАВА 2. ВИДЫ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ

   2.1 Классификации видов  и форм финансового  контроля

   Виды  финансового контроля [13]:

   I.   По времени осуществления:

   1. Предварительный – осуществляемый  до начала реализации финансовых  планов. Поэтому данный вид контроля  имеет важное значение  для  предупреждения нарушений финансовой  дисциплины. В этом случае проверяются  подлежащие утверждению и исполнению  документы, которые служат основанием  для осуществления финансовой  деятельности, например, проекты бюджетов, финансовые планы, сметы.

   2.  Текущий – осуществляемый в  процессе движения финансовых  ресурсов. Это – самая эффективная  форма контроля, поскольку нарушения  пресекаются на месте.

   3. Последующий – проверки и ревизии, проводимые после поступления средств или использования учреждениями выделенных им бюджетных ассигнований. Он предполагает тщательное выяснение законности и целесообразности использования, а также сохранности средств, выявления внутрихозяйственных резервов, проверку постановки бухгалтерского учета и достоверности представляемой отчетности.

   Последующий контроль проводится финансовыми органами в трех формах: документальная ревизия, проверка и анализ отчетов.

   Документальная  ревизия устанавливает обеспеченность сохранности, законности, целесообразности использования материальных ценностей и денежных средств. Для этого на основе первичных учетных документов проверяются проведенные операции по счетам в банке. По степени охвата, периода или объема показателей, подвергающихся документальной проверке, ревизии подразделяются на полные, частичные, тематические, комплексные.

• Полная ревизия предусматривает проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
• Частичная ревизия проводится для проверки отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности субъектов.
• Комплексная ревизия — наиболее полная, она охватывает все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества состояния учета и отчетности.
• Тематическая ревизия — проверка определенного аспекта деятельности однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволяет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их устранению.

           В зависимости от степени охвата финансовых и хозяйственных  операций различают сплошные, выборочные и комбинированные ревизии.

• Сплошная ревизия предполагает проверку всех операций на определенном участке деятельности за весь проверяемый период.
• Выборочная ревизия — это проверка определенной части первичных документов за тот или иной промежуток времени. Как правило, проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят к сплошной ревизии.
• Комбинированная ревизия предусматривает проверку одних участков сплошным методом, а других — выборочным, что позволяет ревизовать большие объекты с высоким документооборотом, осуществляющие крупные хозяйственные операции.

    Проверка проводится экономистами финансовых органов на закрепленном за ними участке работы. Проверке  подвергаются по хозрасчетным организациям выполнение плановых показателей, их финансовое положение и тем самым обеспеченность своевременного и полного поступления платежей в бюджет, а по бюджетным учреждениям – составление и исполнение их сметы расходов.

    Анализ отчетов ведомств, управлений, организаций и учреждений.

            II.   По форме проведения:

   1. Обязательный – контроль, необходимый в силу требований законодательства либо в силу решения компетентного органа.  Такой контроль строго регламентирован – организации контролируются в обязательном порядке, но органы имеют строго ограниченную компетенцию.

   2. Инициативный – контроль по инициативе самого хозяйствующего субъекта.  Добросовестно работающие хозяйственные субъекты сами заинтересованы в обнародовании результатов такого контроля.  Положительный результаты становятся дополнительным конкурентным преимуществом.

   III.   В зависимости от наличия у субъекта властных полномочий:

   1.    Государственно – уполномоченными  органами,  которые могут применять   меры принуждения. Такой контроль  служит государственной гарантией  исполнения финансовой дисциплины  и санкций за неисполнение.

   2.   Общественный, в компетенции которого  только сообщить о результатах  проверки: профсоюзный, депутатский,  аудиторский, контроль трудового  коллектива.  Положительные результаты  такого контроля могут создать  преимущества организации, отрицательные  – привлечь внимание государственно  – уполномоченных органов.

     Таблица 1. Виды финансового контроля

   IV. В зависимости от характера и объема полномочий государства: