Характеристика финансово-правовых норм

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

1. Общая характеристика финансово-правовых норм…………………...5

1.1 Понятие  и содержание финансово-правовых  норм…………...5

1.2 Специфические особенности финансово-правовых норм…….7

2. Классификация и структура финансово-правовых норм……………..11

2.1 Виды финансово-правовых норм……………………………....11

2.2 Структура финансово-правовых норм………………………....18

Заключение…………………………………………………………………23

Список использованной литературы……………………………….…….26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового права. Актуальность темы исследования финансово-правовых норм обусловлена той большой  и важной ролью, которую эти нормы  играют в системе финансово-правового  регулирования.

Финансово-правовые нормы — это установленные  государством и обеспеченные мерами государственного принуждения строго определенные правила поведения  в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового  образования, распределения и использования  государственных и муниципальных  денежных фондов и доходов. Финансово-правовые нормы закрепляют юридические права  и юридические обязанности участников общественных финансовых отношений. Как  и нормы всех остальных отраслей права, это писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке и  форме и вводятся в действие в  точно установленный законодателем  срок.

Финансово-правовые нормы не являются простой волей  законодательных и исполнительных органов, они имеют материальное обоснование. Государственные органы, принимая законы и нормативные акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями. Так, например, государство может финансировать свои потребности, только исходя из доходов, получение которых в свою очередь зависит от уровня развития материального производства и деятельности всей социальной сферы, что определяет поступление налогов и других платежей в бюджет и иные внебюджетные фонды.

На современном  этапе развития российской правовой системы с учетом социально-экономических  и политико-правовых реалий продолжают оставаться актуальными научно-теоретические  и практические вопросы специфики  финансово-правовых норм, в связи  с чем необходимо научное осмысление практики реализации конституционных  основ финансово-правового регулирования, доктринальное исследование особенностей финансово-правовых норм как норм особого  рода, являющихся способом управления в сфере денежно-кредитных отношений, выполняющих значительную роль в  финансовой деятельности государства. 

Объектом  исследования в данной работе являются общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства, регулируемые нормами финансового права. Предмет исследования составляют финансово-правовые нормы как первичные элементы финансового права.

Целью данной работы является исследование финансово-правовых норм, характеристика их общих признаков  и особенностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Общая характеристика финансово-правовых  норм

 

 

1.1 Понятие и содержание финансово-правовых  норм

 

Финансово-правовые нормы (нормы финансового права) – «установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения строго определенные правила поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которые закрепляют юридические права и юридические обязанности их участников»1, т. е. это те первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права.

Как и нормы других отраслей права, они представляют собой установленные  и охраняемые государством правила  поведения участников общественных отношений, выраженные в их юридических  правах и обязанностях. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли. К общим признакам финансовой нормы относятся то, что норму устанавливает государство, а поэтому ее исполнение обеспечивается принудительной силой государства; норма есть правило поведения общего характера, обращенное ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений; норма возлагает на участников отношений юридические обязанности и предоставляет им субъективные права; она всегда выражена в каком-либо правовом нормативном акте – законе, указе, постановлении,     приказе,    инструкции,     принятом     компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.

_________

1Додонов В.Н. и др. Финансовое и банковское право: Словарь-справочник-М., 1997

Содержание  финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны. Это общее содержание финансово-правовых норм имеет разнообразное конкретное выражение, вытекающее из разнообразия финансовых отношений, например, правила взимания налогов с граждан и предприятий, аккумуляции и расходования бюджетных средств, создания и распределения кредитных ресурсов и страховых фондов и т. д.

Содержание  финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов государства и муниципальных образований, а также интересов каждого из участников финансовых отношений, в том числе предприятий всех форм собственности, граждан.

Таким образом, содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них таких юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование денежных доходов государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

 

1.2 Специфические особенности финансово-правовой нормы

 

Специфические признаки финансово-правовой нормы  обусловлены особенностями предмета и метода финансово-правового регулирования.1

Финансово-правовые нормы  отличаются от иных норм по предмету регулирования, а именно: финансово-правовые отношения  в процессе формирования и использования  денежных ресурсов государства. Финансовая деятельность государства, несмотря на многообразие форм ее проявления, есть деятельность, связанная с аккумуляцией денежных средств, их распределением и  перераспределением, использованием, а также контролем. Все участники  возникающих при этом общественных отношений наделены определенными  правами и обязанностями. Одновременно они являются субъектами других отраслей права и также наделены соответствующим  объемом юридических прав и обязанностей. Финансово-правовые нормы закрепляют их полномочия как участников финансового  планирования, налогоплательщиков, кредиторов, заемщиков, контролеров, получателей  и распорядителей государственных  ассигнований и т.д. В законах, уставах, положениях об органах государственной  власти и управления, хозяйствующих  субъектах обязательно выделяются их права и обязанности по участию  в финансовой деятельности. В частности, это касается выполнения обязательств перед бюджетом. Будь это обязанности  в части составления, рассмотрения, утверждения, исполнения соответствующих  бюджетов или уплаты причитающихся бюджетной системе налогов, сборов, __________

1Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева - М.: Юристъ, 2004 г. с.45-67

 

пошлин, санкций, финансово-правовые нормы закрепляют эти обязанности, а также права  и меры ответственности. Например, в Налоговом кодексе РФ, содержатся нормы, устанавливающие права и обязанности налогоплательщиков, меры ответственности за нарушения налогового

законодательства.

Особенности финансово-правовой нормы обусловлены в специфике: а) содержания финансово-правовых норм; б) характера установленных в них предписаний; в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил; г) порядка защиты прав участников финансовых отношений.

Особенность финансовых норм заключается еще  и в том, что они являются средством  реализации общественных, т.е. публичных, а не частных интересов. Это обусловлено  принадлежностью финансового права  к праву публичному, а не к частному. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований, будучи объективно обусловлена экономическим строем общества, производственными отношениями и т.д., детерминирована насущными потребностями и интересами больших масс людей - классов, социальных групп, общества в целом. Это интерес к оптимальному регулированию экономической жизни, к оказанию помощи социально незащищенным гражданам, к наличию боеспособной армии, сильной милиции и т.д. При этом интерес к финансовому обеспечению государства, к получению от него финансовой помощи, существующий на уровне больших социальных общностей, сочетается с интересом самого государства к поддержанию своего собственного существования. Это естественно, так как финансовые ресурсы необходимы государству не только для того, чтобы реализовать социальные интересы, воплощающиеся в его задачах и функциях, но и для того, чтобы содержать свой аппарат, государственные структуры, которые непосредственно обеспечивают реализацию социальных интересов. Таким образом, государство мобилизует денежные средства, чтобы израсходовать их на социально значимые мероприятия. В связи с этим финансово-правовые нормы являются средством реализации интересов всего общества, различных классов, социальных групп и т.д., а также интересов самого государства. Этим они отличаются от норм частного права (гражданского, семейного, трудового и т.д.), являющихся средством реализации интересов отдельных субъектов хозяйствования, физических лиц и др. Поэтому, несмотря на разбросанность финансово-правовых норм по различным источникам, они всегда четко выделяются, так как регулируют только определенный круг общественных отношений.

Финансовое  право состоит из нескольких финансово-правовых институтов. Их объединение единой целевой установкой и использование  метода властных предписаний обусловливает  их содержательную идентичность. Нормы, относящиеся в целом к финансовому  праву, применяются в бюджетном  праве, налоговом праве, регулировании  денежного обращения и т.д. Они заключаются в наделении участников конкретных отношений, регулируемых отдельными финансово-правовыми институтами, соответствующими правами и обязанностями, закреплении мер ответственности за установленные законом нарушения финансовой дисциплины. В частности, санкции за нарушения бюджетного, налогового, валютного законодательства регулируются идентичными нормами, заключающимися в финансовых санкциях и административных штрафах, налагать которые могут руководители соответствующих финансовых и контролирующих органов.

Нормы финансового права  отличаются от других норм в системе  права ещё и своей нестабильностью, т.к. отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, подвержены различным экономическим колебаниям, которые определяются влиянием политики на экономику, структурными перестройками в системе управления, миграционными процессами в различных регионах и т.д. Этим обусловлены отмена устаревших и появление новых финансово-правовых норм.

Финансово-правовые нормы имеют особенности и с точки зрения своего происхождения: они редко возникают как фактические, т.е. в общественной жизни редко складываются правила поведения, являющиеся прототипом финансовой нормы. Модель финансовых норм создается государством в той форме, которая требуется государству для обеспечения выполнения его задач.

Имеются особенности и в юридических свойствах прав и обязанностей, установленных финансово-правовой нормой. Эти особенности обусловлены участием в финансовых отношениях таких субъектов, как государственные органы, органы местного самоуправления, организации и учреждения, компетенция которых определяется в положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии. Так, использование бюджетных средств на социально-экономические программы соответствующей территории — одновременно их право и обязанность; для правительства составление и исполнение бюджета - одновременно и право, и обязанность. Однако, это не означает, что нормы финансового права не содержат обособленных прав и обязанностей. Прежде всего это касается граждан, предприятий, предпринимателей и основывается на конституционном праве собственности, праве свободного использования имущества для не запрещенной законом экономической деятельности.

 

 

 

2. Классификация и структура  финансово-правовых норм

 

2.1 Виды финансово правовых  норм

 

 

Финансово-правовые нормы, как и все прочие правовые нормы, можно классифицировать по ряду признаков:

1) В зависимости от функций, выполняемых финансовым правом, финансово-правовые нормы подразделяются на регулятивные и охранительные.

Регулятивные  нормы направлены непосредственно на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Основная масса финансово-правовых норм является регулятивной, так как финансовое право, по существу, не является охранительной отраслью права, а призвано, прежде всего, отрегулировать определенную группу отношений, т.е. закрепить их, упорядочить деятельность субъектов в этих отношениях и т.д. К регулятивным финансово-правовым нормам, в частности, относятся нормы ст.51, 56 Налогового кодекса РФ, закрепляющие порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица; определяющие порядок установления и использования льгот по налогам и сборам.

К охранительным финансово-правовым нормам относятся нормы, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. К охранительным нормам, в частности, относятся нормы главы 16 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены составы налоговых правонарушений и финансовые санкции.

2) В зависимости от юридического содержания и по способу воздействия на участников финансовых отношений, финансово-правовые нормы, подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управомочивающие).

Обязывающие финансово-правовые нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных положительных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок. Органы власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления обязаны строго по целевому назначению использовать выделенные им из вышестоящего бюджета денежные средства в форме субвенций. Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер, так как государство проводит свою финансовую политику, используя метод властных предписаний. В этом проявляется основной, императивный метод финансово-правового регулирования - метод властных предписаний.

Запрещающие финансово-правовые нормы налагают запрет на совершение каких-либо действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Так, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков. Субъектам РФ и органам местного самоуправления запрещено устанавливать (вводить) налоги, не предусмотренные федеральным законодательством (ст. ст. 5, 12 Налогового кодекса РФ). На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кроме рубля, и выпуск денежных суррогатов. Центральному банку РФ запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особо предусматривается законом о федеральном бюджете. Число запрещающих финансово-правовых норм сравнительно невелико. Это объясняется тем, что при регулировании финансовых отношений преобладают нормы обязывающего характера. Предписывая совершение строго определенных действий, они обычно исключают необходимость специального установления связанных с этими действиями запретов. Но в некоторых случаях в целях усиления гарантий прав участников финансовых отношений, подчеркивания особой важности соблюдения финансовой дисциплины в какой-то области предусматриваются запреты. В других случаях запрещающие нормы определяют пределы дозволенных действий. Например, закон запрещает определять условия и порядок предоставления налоговых льгот, носящих индивидуальный характер (ст.56 Налогового кодекса РФ).

Управомочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах. Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.

Существует  два вида управомочивающих финансово-правовых норм. Для первого вида этих норм характерно, что возможность их реализации (или не реализации) зависит исключительно от воли субъектов финансового права. Главным образом к таким субъектам относятся налогоплательщики. Однако в последние годы круг таких субъектов расширяется. Для второго вида управомочивающих финансово-правовых норм характерно то, что субъект права имеет определенную свободу в выборе средств, времени и т.д. реализации этой нормы, однако эта норма в любом случае должна быть им реализована. Речь идет здесь о финансово-правовых нормах, закрепляющих компетенцию государственных органов и органов местного самоуправления через установление прав этих органов. Например, нормы ст. 31 Бюджетного кодекса РФ закрепляют принцип самостоятельности бюджетов через права органов государственной власти и местного самоуправления в области бюджета. Эти права являются компетенционными, а значит, они одновременно становятся и обязанностями для данных органов. Таким образом, и этим нормам свойственна императивность, поскольку не допускается выход за эти границы. Например, представительные органы власти субъектов РФ при введении региональных налогов вправе решать вопросы, круг которых определен федеральным законодательством о налоговых льготах, о ставках налогов, сроках уплаты и др. (ст. 12 Налогового кодекса РФ). Предприятия вправе распоряжаться своей прибылью, но после выполнения обязанностей по платежам в бюджет.

Управомочивающие  финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу в финансово-хозяйственной  деятельности, исходя из общегосударственных  и региональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях перехода к рыночным отношениям при  усилении экономических рычагов  регулирования народного хозяйства. Это связано также с повышением самостоятельности хозяйствующих  субъектов, органов власти субъектов  РФ и органов местного самоуправления.

3) В зависимости от особенностей предмета финансового регулирования финансово-правовые нормы подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные  финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед  государством, источники образования  кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений1.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т. п.

В отличие  от некоторых других отраслей права  финансовое право концентрирует  в единой совокупности материальные и процессуальные нормы. Его разделы и институты, как правило, также в единстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исключением является бюджетное право, в котором от материальных норм довольно четко обособлена совокупность норм, регулирующих бюджетный процесс, В Бюджетном кодексе РФ особо выделена часть третья под названием «Бюджетный процесс в Российской Федерации». Значительное внимание формированию процессуальных норм уделено и в Налоговом кодекс РФ1.

4) В зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования, т.е. на чем они специализируются, среди финансово-правовых норм в науке выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам. Существуют следующие виды специализированных норм в финансовом праве: общие (общезакрепительные); оперативные; коллизионные; нормы-дефиниции; нормы-принципы.

Общие (общезакрепительные) нормы в обобщенном виде фиксируют  определенные элементы регулируемых отношений. К ним относится норма ст.2 Налогового кодекса РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В нормах-дефинициях в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-правовой категории. Большое число норм-дефиниций  содержится в Налоговом кодексе РФ. В частности, такова норма ст.8 Налогового кодекса РФ, закрепляющая понятие налога и сбора. Такие же нормы содержатся в ст.6 Бюджетного кодекса РФ. Ими определяются понятия бюджета, бюджетной системы РФ, субвенции, дотации и т.д.

В нормах-принципах  сформулированы основные начала бюджетного, налогового и другого законодательства, финансовой деятельности тех или

__________

1 Финансовое право: учебно-методический комплекс отв.ред. Н.И. Химичева  изд. Норма 2005 г. стр.136

 

иных  государственных органов и органов  местного самоуправления. Такие нормы  закреплены в ст.3 Налогового кодекса РФ, определяющей основные начала законодательства о налогах и сборах.

Особенности отношений, составляющих предмет финансового  регулирования, обусловливают наличие  в системе финансово-правовых норм редкой разновидности норм - норм-расчетов, которые представляют собой количественное измерение объемов деятельности хозяйствующих субъектов и уровня развития. Это связано с денежным характером финансов, а значит, с  требованием счета и фиксации. Примером норм-расчетов являются нормы  законов о бюджетах, содержащие числовые показатели доходов и расходов бюджетов, государственного долга и т.д.

Оперативные финансово-правовые нормы определяют вступление в силу финансово-правовых норм, отмену действующих, продление  срока их действия и т.д. Таковы, например, нормы ст.1 и 2 ФЗ "О введении в  действие части первой Налогового кодекса  Российской Федерации" от 17 июля 1998 г.

Коллизионные  финансово-правовые нормы указывают  на законы, порядок, которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив). Например, коллизионной является норма, содержащаяся в ст.7 ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса  Российской Федерации. Она сформулирована так: "Федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие  на территории Российской Федерации  и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 настоящего Федерального закона, действуют в  части, не противоречащей части первой Кодекса и подлежат приведению в  соответствие с частью первой Кодекса".

Заметное  место в системе финансово-правовых норм отводится рекомендательным нормам. Рекомендательные нормы представляют собой предложения конкретных органов, обращенные к тем или иным субъектам. Наиболее часто такие нормы встречаются  в ежегодно принимаемых законах  о бюджетах. В частности, в законе о федеральном бюджете на тот или иной финансовый год рекомендательные нормы обращены, как правило, к органам власти субъектов Федерации. Увеличение числа рекомендательных норм в современных условиях обусловлено проведением в жизнь политики федерализма, реализацией курса на финансовую децентрализацию, самостоятельность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

5) Финансово-правовые нормы, помимо всего отмеченного, классифицируются по объему действия на общие и специальные. Общими являются нормы, распространяющиеся на целый ряд тех или иных отношений, а специальными - нормы, распространяющиеся на определенный вид отношений в пределах данного рода. К примеру, общими являются нормы первой части Налогового кодекса РФ, распространяющиеся на все налоговые отношения, а специальными - нормы, регулирующие тот или иной вид налогов, налоговых отношений.

6) По территории действия различают финансово-правовые нормы, действующие: а) на всей территории Российской Федерации; б) на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; в) на территории соответствующего муниципального образования. Соответственно, первые содержатся в правовых актах представительных и исполнительных органов власти федерального уровня, вторые - в аналогичных правовых актах субъектов Федерации, а третьи - в правовых актах органов местного самоуправления.

7) По времени действия нормы подразделяются на общие, которые устанавливаются на неопределенное время, и временные, которые установлены на определенный срок.

Общие нормы, которых большинство в финансовом праве, устанавливаются на неопределенный срок действия и утрачивают силу в  связи с их отменой или изменением.

Временные нормы - это нормы, установленные  на определенный срок. К временным  финансово-правовым нормам относятся, прежде всего, предписания ежегодно принимаемых нормативных актов о бюджетах на соответствующий финансовый год. Эти нормы действуют, как правило, в течение срока действия соответствующего закона (или постановления органа местного самоуправления) о бюджете на финансовый год. Они содержатся в этих законах и постановлениях, а также в обеспечивающих (конкретизирующих) их нормативных актах.

 

 

2.2 Структура финансово-правовых  норм

 

 

Как и  норма всякой другой отрасли права, финансово-правовая норма состоит  из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.1

В статьях  финансового законодательства могут  не содержаться все три элемента финансово-правовой нормы. Но и гипотеза, и диспозиция, и санкция легко  отыскиваются в других статьях этого  же нормативного акта либо в иных нормативных  актах.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований2.

Гипотеза - первая часть финансово-правовой нормы, которая  определяет условия, обстоятельства, при  которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъектов - участников этих правоотношений. Например, чтобы юридическое лицо заплатило  налог на прибыль, оно, как минимум, должно получать от своей деятельности определенный доход. Обязанность предприятия  уплатить в государственный бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает подлежащую налогообложению прибыль и др.