Характеристика оборотных средств и их роль в хозяйственной деятельности предприятия. 3

ВВЕДЕНИЕ

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности. Они включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Оборотные средства являются непременным  условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, не стоит путать их с денежными средствами вложенными в основные фонды.

Сущность оборотных средств  определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Актуальность предоставленной темы обусловлена возможностью предприятия улучшать технико-экономические и финансовые показатели своей деятельности путем планирования оборотных средств.

Целью написания моей работы является прогнозирование величины оборотных средств предприятия и их рассмотрение на примере действующего нефтесервисного предприятия.

Задачами курсовой работы является:

- изучение теоретических  основ анализа оборотных средств предприятия;

- проведение анализа, структуры, динамики и эффективности использования оборотных средств предприятия;

- изучение методических основ определения величины оборотных средств на плановый период;

- проведение методики прогнозирования величины оборотных средств;

- составление прогноза потребности в оборотных средствах предприятия.

Объектом практического  исследования послужит ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» - многопрофильное предприятие, основным видом деятельности которого является предоставление услуг по бурению, связанному с добычей нефти, газа и газового конденсата.

Предметом исследования курсовой работы является изучение теоретических  и методологических основ для  проведения планирования оборотных средств предприятия.

1. Характеристика оборотных средств и их роль в хозяйственной деятельности предприятия

Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части  оборотных средств по-разному обслуживают процесс воспроизводства: первые - в сфере производства, а вторые - в сфере обращения.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах  производственного предприятия  постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной продукции. И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы предприятия, которые в  результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость  на готовый продукт, принимают однократное  участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой  наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные  средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

Рис.1.1. Схема кругооборота

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных средств. Оборотные средства по составу и характеру участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они составляют материальную основу производства и необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости. Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение - обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Объединение оборотных фондов и  фондов обращения в единую систему  оборотных средств вытекает из непрерывности  авансированной стоимости по трем названным  стадиям их кругооборота.

Рассматривая отдельные  элементы оборотных производственных фондов выясняется, что подавляющую  часть оборотных производственных фондов составляют производственные запасы. Производственные запасы - это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.

Сырье и основные материалы - это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными материалами считают продукцию обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.).

 Рис.1.2. Состав и размещение оборотных средств

Полуфабрикаты - это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы. Вспомогательные материалы, в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию продукта.

Наряду с производственными  запасами в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и расходы будущих периодов. Незавершенное производство (НЗП) - это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

Единственный невещественный элемент  оборотных производственных фондов - расходы будущих периодов, необходимые  для создания заделов, установки  нового оборудования и т.п. Расходы  будущих периодов включают затраты  на подготовку и освоение новых видов  продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Соотношение отдельных  составляющих оборотных средств  в общей их стоимости характеризует  структуру оборотных средств. Это  соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу. Для оценки оборотных средств организации рассмотрим и проанализируем ее структуру (согласно данным баланса исследуемой организации за 2010 и 2011 год). Рассмотрим структуру оборотных средств за 2011 год.

Таблица 1.1.

Оценка оборотных активов  предприятия ОАО "Сибирское управление по строительству скважин" за 2010 год, тыс.руб.

Итак, в структуре оборотных  активов ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» как на начало периода, так и на конец периода преобладали запасы (59% на начало периода и 64% на конец периода).  Большую долю в структуре оборотных активов составляла дебиторская задолженность (26% на начало периода и 24% на конец периода) – за исследуемый период она несущественно увеличилась – на 6,44%, краткосрочные финансовые вложения в течении исследуемого периода выросли на 18,66%.

Таблица 1.2.

Оценка оборотных активов ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» за 2011 год, тыс.руб.

В структуре оборотных  активов ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» в 2011 году, как на начало периода, так и на конец периода преобладали также запасы (64% на начало периода и 52% на конец периода).  Также большую долю в структуре оборотных активов составляла дебиторская задолженность (24% на начало периода и 12% на конец периода), на конец периода существенно увеличились также краткосрочные финансовые вложения (увеличение на 325524,00 тыс. руб.).

Денежные активы и  прочие оборотные средства занимают как на начало периода, так и на конец периода, очень маленькую  долю.

Рассмотрим графически динамику оборотных средств предприятия (см.рис.1- 5). Начнем с запасов, для этого рассмотрим рис.1. и табл.1.3.

Таблица 1.3

Структура запасов предприятия ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» за 2011 год, тыс.руб.

Итак, в структуре запасов за исследуемый период преобладает  сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (59,8% на начало года и 78,2% на конец  года). Затраты в незавершенном  производстве составляют 14,02% и 13,74% на начало и конец года соответственно, а в течении года их стоимость уменьшается на 17%.

Существенно падает стоимость готовой  продукции и товаров (на 75%). Однако это не означает, что падает цена на продукции, это просто уменьшается  запас продукции.

Самую незначительную часть составляют расходы будущих периодов – 0,51 и 0,58% на начало и конец года соответственно.

Общая структура запасов представлена на рисунке 1.3.

Рис 1.3. Динамика запасов предприятия в 2010-2011гг.

Общая стоимость запасов  на протяжении 2010-2011 гг. несколько снижается, однако не существенно. В целом же можно отметить, что предприятие  ведет планомерную политику в  отношении запасов.

Рис.1.4 Динамика дебиторской задолженности предприятия в 2010-2011гг.

Дебиторская задолженность  возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность  предприятия существенно выросла  на конец 2010 года, и уже на конец 2011 года она снизилась, хотя все еще не достигла уровня 2010 года.

Рис.1. 5. Динамика краткосрочных финансовых вложений предприятия в 2010-2011гг.

Краткосрочные финансовые вложения предприятия существенно  увеличились на конец 2011 года, когда предприятие стало вкладывать свои денежные средства в различные инвестиционные и другие проекты.

Рис.1.6. Динамика денежных средств предприятия в 2010-2011гг.

Рис.1.7. Динамика общей стоимости оборотных средств предприятия в 2010-2011гг.

Важнейшими показателями использования оборотных средств  на предприятии являются коэффициент  оборачиваемости оборотных средств  и длительность одного оборота.

1) Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, показывающий сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период определяется по формуле:

                                                          (1.1.)

где N_РП – объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;

Ф_ОС – средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Средний остаток оборотных средств  определяется по формуле среднего хронологического.

Рассчитаем средний остаток  оборотных средств:

Рассчитаем коэффициент  оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости  за период 2010-2011 несколько уменьшился  (с 2,02 до 1,88).

Поскольку этот коэффициент характеризует эффективность использования активов с точки зрения объема продаж, значит, эффективность активов за год упала.

Далее рассмотрим следующий  показатель – длительность одного оборота в днях.

2) Длительность одного  оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации работ, определяется по формуле:

   или                                      (1.2.)

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.

Рассчитаем длительность одного оборота  в днях:

Количество одного оборота  в днях за исследуемый период 2010-2011 вырос на 13 дней. Данный показатель говорит о том, что оборотные  средства на предприятии стали больше высвобождаться.  

3) Абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств определяется следующим образом:

                                                    (1.3.)

Где   – средний остаток оборотных средств в базовом и сравниваемом периодах соответственно, руб.

Фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков оборотных средств за предшествующий (базовый) период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период.

4) Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:

                                      (1.4.)

где N_РП1 – объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.; – длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.

Рассчитаем относительное  высвобождение оборотных средств:

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов: повышение качества использумых материалов; повышение конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяет предприятию направлять их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

2. Методические основы определения величины оборотных средств на плановый период

1. Методика определения потребности в оборотных средствах

Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной  самостоятельностью с тем, чтобы  вести дело рентабельно и нести  ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

 Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

  Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Отечественная практика нормирования оборотных средств на промышленный предприятиях основана на ряде принципов.

Потребность в собственных оборотных  средствах для каждого предприятия  определяется при составлении финансового  плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее: собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

Нормирование оборотных средств  осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности  в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Методы нормирования оборотных  средств.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

1) Метод прямого счета. Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

2)Аналитический метод. Он применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

3)Коэффициентный метод. При этом методы новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

На практике наиболее целесообразно  применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

Норматив оборотных  средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н=Р*Д,                                                          (2.1)

где Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Д - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется  путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости. 
 Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.