Характеристика современной налоговой политики Российской Федерации
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
высшего профессионального образования
«Южно-Уральский государственный университет»
(национальный исследовательский университет)
Факультет «Экономика, управление, права»
Кафедра «Экономика и информационные системы»
Специальность «Менеджмент организации»
Характеристика современной
Российской Федерации
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
по дисциплине «Финансы и кредит»
ЮУрГУ– 080507.2011.303.ПЗ КР
Бак Г.С
с оценкой
Миасс 2012
АННОТАЦИЯ
Бак Г.С. Характеристика современной налоговой политики РФ. – Миасс: ЮУрГУ, ФЭУП, 2012. – 38 с., 1 ил., 1 табл., библиографический список – 16 наим., 1 прил.
Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.
В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:
- Дать определение понятию налоговой политики, раскрыть сущность и рассмотреть её основные виды.
- Изложить механизм функционирования налоговой политики.
- Проанализировать налоговую политику России на современном этапе.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 4
1. Основы формирования налоговой политики 5
2. Основные виды налогов РФ и их краткая характеристика 9
3. Показатели состояния и критерии оценки налоговой системы 21
4. Механизм функционирования налоговой политики 24
5. Налоговые поступления в бюджет РФ за 2011 год 28
6. Основные направления налоговой политики РФ на 2012-2014гг. 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 36
Приложение А 38
ВВЕДЕНИЕ
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.
От того, сколько будет собрано налогов, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Основы формирования налоговой политики
Налоговая политика является составной частью финансовой политики государства. Она отражает степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.
Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально- экономическим строем общества, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, международными обязательствами в сфере государственных финансов .
Налоговая политика закрепляется законами
и другими нормативными актами, причем
проводимая налоговая политика должна
опираться на научную теорию налогов,
иначе она развивается
В современных условиях важнейшей задачей становится обоснование налоговой политики, соответствующей объективным экономическим и социальным условиям.
Налоговая политика РФ разрабатывается и реализуется исполнительными органами власти во главе с Президентом РФ и утверждается законодательными органами власти.
Состав субъектов налоговой политики зависит от уровня управления - федеративного, регионального, местного. На федеральном уровне субъектами налоговой политики являются Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.
Содержание налоговой политики
раскрывается в ее структурных элементах,
к которым относятся
- выработки научно - обоснованной концепции развития налоговой системы;
- определению основных направлений использования налогового механизма и его практическому внедрению;
- контроля за эффективностью налоговой системы.
На современном этапе одной из основных задач налоговой политики государства является создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством сочетания личных и общественных интересов, то есть оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы [1].
Основные цели налоговой политики представлены на рисунке 1.
Рисунок 1 – Основные цели налоговой политики
Исходя из целей налоговой политики,
государство разрабатывает
Концепция налоговой политики - это принципиальная система взглядов на построение налоговой системы страны и направления ее совершенствования.
Стратегия налоговой политики - это совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или совершенствованием налоговой системы страны в соответствии с выработанной концепцией.
В России стратегию налоговой политики определяют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.
Тактика налоговой политики - это совокупность ее текущих целей и способов решения кратко- и среднесрочных задач, связанных с управлением налоговой системой в соответствии с выработанной стратегией [2].
Тактика налоговой политики
определяется Правительством
В зависимости от состояния экономики
и от целей, которые на данном этапе
государство считает
Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.
Второй тип - политика разумных
налогов. Она способствует развитию
предпринимательства, обеспечивая
ему благоприятный налоговый
климат. Предприниматель максимально
выводится из-под
Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Методы налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство. На практике наиболее широко используются следующие методы:
- изменение налоговой нагрузки налогоплательщика.
- регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
- замена одних способов или форм налогообложения другими;
- введение дифференцированной системы налоговых ставок;
- изменение сферы распределения тех или иных налогов.
- регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты. Например, введение специальных налоговых режимов [3]
Существующий ныне у большинства государств обширный арсенал инструментов налоговой политики позволяет им оказывать активное влияние, как на социально-экономические процессы страны, так и на налоговую политику других государств.
К инструментам налоговой политики относятся:
1. налоговая льгота;
2. налоговая ставка;
3. налоговая база.
Государство использует прямые и косвенные методы использования налоговых инструментов. Примером прямого воздействия на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот. Как правило, это применяется для развития новых отраслей экономики, малого предпринимательства.
В развитых странах редко используются налоговые льготы в целях создания благоприятного режима для определенных отраслей экономики, а предоставление льгот отдельным предприятиям запрещено законодательством. Считается, что такие льготы вносят искажения в действие рыночных механизмов распределения финансовых и материальных ресурсной, усложняют налоговую систему и создают неравные конкурентные условия для субъектов хозяйствования.
Важная роль при осуществлении налоговой политики отводится налоговым ставкам. При реформировании налоговой системы систематически уточняются ставки налогов. Налоговая политика приводится в соответствие с имеющейся экономической конъюнктурой. В настоящее время снижена ставка по налогу на прибыль организаций. Планируется снижение ставки НДС.
Основные виды налогов РФ и их краткая характеристика
Вся налоговая система в РФ практически укладывается сегодня в один основной документ – Налоговый Кодекс РФ. Существуют следующие виды налогов:
Федеральные (т.е. действуют одинаково на территории всей страны):
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Страховые взносы
- Налог на прибыль (НП)
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
- Водный налог
- Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов
- Государственная пошлина
Региональные налоги
- Налог на имущество организаций (НИ)
- Налог на игорный бизнес
- Транспортный налог (ТН)
Местные налоги
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
Кроме того существует четыре специальных налоговых режима:
- упрощенная система (УСН)
- система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН)
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
- специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налогоплательщики:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр
Объект налогообложения
1. реализация товаров
(работ, услуг) на территории
РФ, в том числе реализация
предметов залога и передача
товаров (результатов
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)!
2. Передача на территории
РФ товаров (выполнение работ,
оказание услуг) для
3. Выполнение строительно-
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ[4].
Ставки НДС:
- 0 процентов;
- 10 процентов;
- 18 процентов;
Ставка НДС 0 процентов применяется при реализации товаров и услуг предназначенных для экспорта или транзита через территорию РФ:
- Товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.
- Работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. А также работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации.
- Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию.
- Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
Ставка НДС 10 процентов устанавливается при реализации социально-значимых товаров и услуг:
- Продовольственных товаров согласно перечню ст. 164 НК РФ.
- Товаров для детей согласно перечню ст. 164 НК РФ.
- Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера
- Учебной и научной книжной продукции.
- Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства
- Лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления.
- Изделий медицинского назначения.
Ставка НДС 18 процентов устанавливается при реализации товаров и услуг в остальных случаях [5].
Акцизы
Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами:
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые
Объектом налогообложения являются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
- передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
- передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
- передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции ;
- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. [6]
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Плательщики налога:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, получающие доходы от источников в РФ
Объекты налогообложения
- доходы, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами от источников в РФ и за пределами РФ
- доходы, получаемые физическими лицами - нерезидентами от источников в РФ
Ставки НДФЛ:
В размере 13% базовая ставка.
В размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
В размере 35% в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в производимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, в части превышения выплаты над суммой уплаченных физическим лицом страховых взносов, увеличенных страховщиком на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами.
В размере 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ [4].
Страховые взносы
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования [].
Для физических лиц, не признаваемых
индивидуальными
Налог на прибыль
Налогоплательщики - юридические лица.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Налоговая ставка по налогу на прибыль
организаций для
- в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;
- в 2013 - 2015 годах - 18 процентов [7].
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:
- По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)
- По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.
Объект налогообложения:
- Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
- Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
- Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых)[8].
Водный налог
Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения.
Объекты налогообложения:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях [10].
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Плательщики сборов:
- плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
- плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объекты обложения:
- Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира;
- Объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования [10].
Государственная пошлина