Характеристики анализа хозяйственной деятельности

 

Введение

Глава 1. Теоретические основы экономического анализа

1.1 Содержание и задачи  экономического анализа

1.2 Экономический анализ  как база принятия управленческих  решений

1.3 Принципы экономического  анализа

Глава 2. Экономический анализ и смежные науки     

 

2.1 Экономический анализ и бухгалтерский учет

2.2  Экономический анализ  и статистика

2.3  Экономический анализ  и управление (маркетинг, менеджмент)

2.4  Экономический анализ  и планирование

2.5 Экономический анализ  и математическое моделирование

2.6. Экономический анализ-аудит

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

 
Введение 

Актуальность. Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Экономический анализ —  специальная отрасль экономических  знаний. Становление экономического анализа как науки обусловлено  объективными потребностями:

·   во-первых, потребностями практики хозяйствования;

·   во-вторых, развитием экономической науки в целом и ее отдельных отраслей.

Первое условие. Оно связано  с практической потребностью. На ранних этапах хозяйствования на небольших  предприятиях достаточно было интуитивного анализа ситуаций, примерных прикидок и расчетов. С развитием отраслей экономики, ростом концентрации производства, усложнением связей между хозяйственными субъектами появилась потребность  в выделении специальной сферы  управленческой деятельности — экономического анализа.

В настоящее время действуют  коммерческие организации, основанные на различных видах собственности, а также имеющие разные организационно-правовые формы (хозяйственные товарищества, акционерные общества открытого  и закрытого типа, производственные кооперативы, общества с ограниченной ответственностью и др.). Такая хозяйственная  ситуация требует дальнейшего развития теории и практики экономического анализа.

Экономический анализ —  это глубокое, научно обоснованное исследование деятельности коммерческой организации с целью повышения  эффективности ее функционирования.

Второе условие. По мере развития науки происходит размежевание отдельных  ее направлений. Экономический анализ сформировался в результате размежевания нескольких экономических наук. Исторически  он входил в состав таких наук, как  балансоведение, бухгалтерский учет, статистика. Диалектический процесс дифференциации и интеграции экономических наук способствовал выделению специальных дисциплин, например организация и планирование производства, управление, экономический анализ и экономическая кибернетика.

Цель исследования – провести анализ экономического анализа и их роли в управлении коммерческой организацией.

Задачи исследования:

1. Изучить содержание  и задачи экономического анализа,  его связь с другими экономическими  науками.

2. Проанализировать принципы  экономического анализа.

3. Определить основные  виды экономического анализа.

4. Обосновать роль экономического  анализа в управлении коммерческой  организацией.

Объект исследования – основополагающие характеристики анализа хозяйственной деятельности. Предмет исследования - определение роли видов экономического анализа в управлении организацией.

Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Теоретической основой данной работы послужили работы таких авторов, как: Шеремет А.Д., Кравченко Л.И., Одинцов В.А., Просветов Г.И. и других.

При написании курсовой работы нами были использованы следующие методы научного исследования:

·   Сравнительный метод;

·   Изучение монографических публикаций и статей;

·   Аналитический метод.

 

Глава 1. Теоретические основы экономического анализа 

 

1.1 Содержание и задачи  экономического анализа, его связь  с другими экономическими науками

 

Анализ (от греч. analysis) в буквальном понимании означает расчленение целого на составные элементы. Как один из общих методов познания природы и общества анализ применяется при изучении процессов, явлений и предметов в природе общества. Анализ основан на особенностях целого, что позволяет выявить главное в изучаемом предмете. Между различными предметами и явлениями существует связь, поэтому только анализ как разложение целого не обеспечивает всестороннего и глубокого их исследования. Его нужно дополнить синтезом (от греч. synthesis), что означает соединение частей в единое целое. Лишь анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи[1].

Как всеобщий метод познания анализ лежит в основе многих наук и конкретизируется применительно  к данной сфере деятельности. Например: анализ экономики, анализ хозяйственной  деятельности в разных отраслях промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, сфере социально-бытовых услуг  и т. д.

Экономический анализ предполагает использование комплекса цифровых (учетных) данных, а также системы  методических приемов, позволяющих  изучать различные стороны хозяйственной  деятельности предприятия и его  структурных подразделений. Хозяйственные  процессы отражаются целой системой экономической информации, которая  весьма динамична. При рациональной организации поток этой информации служит основой проведения экономического анализа[2]. Последний проводится на микро- и макроуровне. Так, выделяют экономический анализ, позволяющий изучать экономические процессы на макроуровне (например, на уровне национальной экономики и, отдельных отраслей), и экономический анализ на микроуровне, т. е. анализ деятельности отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений.

Таким образом, экономический  анализ заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной  деятельности, научном обосновании  бизнес-планов и контроле за ходом  их выполнения[3].

Экономический анализ постоянно  развивается как научное направление, совершенствуется его методика, широко внедряются в практику аналитической  работы средства вычислительной техники, другие технические средства сбора  и обработки информации, используются экономико-математические методы исследования хозяйственных процессов. Повышению  теоретического уровня экономического анализа содействуют изучение, обобщение  и использование передового опыта  аналитической работы.

Экономический анализ содействует, в свою очередь, интенсификации национального  производства, внедрению достижений науки и техники в работу предприятий. Предварительный анализ позволяет  определить целесообразность и эффективность  нововведений. Оперативный и текущий  анализ помогает определить эффект от внедрения в производство достижений технического прогресса, новых технологических  процессов.

Итак, с помощью экономического анализа совершенствуется хозяйственный  механизм, планирование и управление. Это важнейший инструмент, обеспечивающий научное предвидение перспектив деятельности отдельных субъектов  хозяйствования.

Экономический анализ относится  к наукам, изучающим экономику  предприятий, отраслей и экономику  в целом, и представляет собой  систему специальных знаний для  исследования хозяйственной деятельности.

Предмет экономического анализа  — производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и другая экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений и  ассоциаций. Эта деятельность проявляется  в системе показателей, отражающихся в плановых, учетных, отчетных и прочих источниках информации.

Объектом экономического анализа может быть хозяйственная  деятельность предприятия в целом, отдельные ее стороны или хозяйственные  процессы. В первом случае говорят  о комплексном анализе, во втором — о тематическом анализе.

Содержание экономического анализа обусловлено, прежде всего, теми функциями, которые он выполняет  в системе других прикладных экономических  наук. Такими функциями являются:

·   изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций, характеризующих экономические явления и процессы в конкретных условиях предприятия; •

·   научное обоснование текущих и перспективных планов;

·   контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;

·   поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

·   оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;

·   разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности[4].

Таким образом, экономический  анализ представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем  за их выполнением, оценкой достигнутых  результатов, поиском, измерением и  обоснованием величины хозяйственных  резервов повышения эффективности  производства и разработкой мероприятий  по их использованию.

Задачи экономического анализа  связаны с его содержанием, а  также социально-экономической тактикой и стратегией предприятия на ближайшую  и длительную перспективы. Эти задачи могут быть сведены к следующему:

·   проверка реальности и оптимальности бизнес-планов, прогнозов и нормативов;

·   повышение их научно-экономической обоснованности; содействие улучшению системы планирования и управления;

·   контроль выполнения бизнес-планов по всем показателям и соблюдения нормативов;

·   изучение и оценка тенденций развития экономики предприятия в динамике;

·   условий и способов получения результатов хозяйственной деятельности;

·   определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств; содействие внедрению в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;

·   выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия; объективная оценка результатов его работы;

·   разработка мер по устранению выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала;

·   исследование оптимальности управленческих решений и содействие их успешной реализации.

Задачи экономического анализа  не исчерпываются приведенным перечнем. Опыт экономического и социального  развития, компьютеризация менеджмента  и т. п. показывают, что перед экономической  наукой в целом и перед экономическим  анализом, в частности, выдвигаются  новые задачи. Их успешная реализация способствует оптимальному развитию национальной экономики, повышению уровня жизни  населения.

Экономический анализ тесно  связан с составлением бизнес-планов. Результаты экономического анализа  за истекшее время создают базу для  разработки бизнес-планов на предстоящий  период. Затем их данные используются в качестве источников информации для  экономического анализа.

Не существует жестких  границ между экономическими науками. Разграничивая содержание бухгалтерского учета и экономического анализа, будем иметь в виду, что бухгалтерский  учет является основным источником информации для экономического анализа. Специалисты  подсчитали, что приблизительно 70% информации, используемой при экономическом  анализе, создается в процессе бухгалтерского учета, а остальная часть —  в процессе планирования, управленческого  и статистического учета. Вполне естественно, что именно бухгалтеры первыми стали анализировать  хозяйственную деятельность предприятий. Каждый бухгалтер, составив баланс, непременно проявит интерес к состоянию  имущества организации и источникам его формирования, выяснит положительные  и отрицательные моменты финансового  состояния организации, причины  ее финансовой неустойчивости, неплатежеспособности и т.д.[5]

Менее определенным является разграничение между статистикой  и экономическим анализом. Основным отличием статистики является то, что  она изучает массовые явления, т.е. национальную экономику в целом, ее отдельные отрасли, группы предприятий, группы населения. С помощью статистики осуществляются макроэкономические исследования. Экономический анализ в большей  степени направлен на изучение микроэкономики конкретных объектов - отдельных коммерческих организаций.

Экономический анализ как  наука представляет собой систему  специальных знаний, связанную:

·   с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

·   научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

·   выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия на результативный показатель;

·   раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития и определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

·   обобщением опыта отраслевых лидеров и принятием оптимальных управленческих решений.

Содержание экономического анализа определяется теми задачами, которые он решает в системе других прикладных экономических наук:

1)      изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономического развития в условиях конкретной коммерческой организации;

2)      научное обоснование текущих и перспективных бизнес-планов, обеспечение их реальности и оптимальности. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности фирмы за прошлые годы (три — пять лет) и обоснованных прогнозов на перспективу, а также выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный бизнес-план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;

3)      контроль за выполнением бизнес-планов и управленческих решений, экономным использованием производственных и финансовых ресурсов. Ряд экономистов отрицают эту функцию экономического анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроля и при осуществлении экономического анализа, который проводится не только с целью констатации фактов, но и с целью выявления недостатков и ошибок для оперативного воздействия на управляемый объект;

4)      оценка результатов деятельности коммерческой организации по выполнению бизнес-планов, достигнутому уровню развития, использованию имеющихся возможностей. Объективная оценка способствует росту производства и сбыта, повышению их эффективности;

5)      поиск скрытых внутренних неиспользованных резервов повышения эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности на основе изучения опыта отраслевых лидеров и достижений науки и практики;

6)      разработка мероприятий по использованию внутренних резервов, устранению влияния отрицательных факторов[6]. 

 

1.2 Экономический анализ  как база принятия управленческих  решений

 

Управление представляет собой процесс активного воздействия  управляющего органа на развитие управляемого объекта с целью обеспечения  его эффективного функционирования.

Сущность управления раскрывается в его функциях. Отдельные функции  управления выделились в процессе разделения и специализации управленческого  труда. Основными из них являются планирование, учет, анализ, регулирование.

Каждая из функций может  быть разделена на более мелкие элементы, или подфункции. Например, в функции  планирования можно выделить прогнозирование, программирование, моделирование и  др.

Планирование обеспечивает разработку направлений и параметров развития управляемого объекта для  достижения поставленной цели.

Учет обеспечивает постоянные создание, накопление, классификацию  и обобщение необходимой информации. Эта информация должна достоверно и  полно отражать фактические процессы, происходящие в управляемом объекте. Ее создание, накопление и обобщение  осуществляются по специально разработанной  методологии.

Анализ обеспечивает количественную и качественную оценки происходящих изменений в управляемом объекте. Он позволяет вовремя увидеть  тенденции развития как нежелательных, так и прогрессивных явлений. На основе результатов анализа разрабатываются  варианты решений, которые позволяют  затормозить развитие отрицательных  тенденций и создать благоприятные  условия для развития прогрессивных[7].

С помощью анализа выявляются неиспользованные внутренние резервы  коммерческих организаций, а также  резервы, которые дополнительно  могут возникнуть при принятии новых  управленческих решений. Реализация внутренних резервов позволяет либо ускорить развитие управляемого объекта, либо перевести  его на более эффективный режим  функционирования[8].

Экономический анализ является основой для выработки оптимальных  управленческих решений, варианты которых  разрабатываются благодаря глубокому  изучению изменений, происходящих в  управляемом объекте.

Регулирование обеспечивает принятие управленческих решений, а  также их исполнение на базе результатов  анализа.

Все функции управления тесно  взаимосвязаны и в совокупности представляют процесс управления.

 

1.3 Принципы экономического  анализа

 

К числу основных принципов  экономического анализа, относятся  следующие.

Принцип государственности  отражает государственный подход к  оценке экономических явлений и  состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятий различных  форм собственности и их структурных  подразделений предполагает учет экономической  стратегии государства.

Принцип научности означает, что методология экономического анализа опирается на достижения экономической науки и учитывает  действие экономических законов.

Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических  явлений и процессов, их причинно-следственные взаимосвязи. Он отражен в законодательных  актах, предусматривающих различную  степень ответственности лиц, допустивших  фальсификацию данных учета и  отчетности о деятельности предприятия. Тем самым информация, используемая в процессе исследования, должна быть документально обоснованной и достоверной, отражать реальную финансово-хозяйственную  деятельность данного предприятия.

Принцип системности и  комплексности требует учета  взаимосвязи отдельных факторов при изучении, измерении и обобщении  их влияния на формирование экономических  показателей. Все стороны финансово-хозяйственной  деятельности предприятия рассматриваются  при этом не изолированно, а во взаимосвязи  и динамике. Анализ проводится на всех уровнях управления, а его комплексность  проявляется в системном рассмотрении всех стадий и показателей деятельности анализируемого объекта в их взаимосвязи.

Принцип оперативности касается быстрого и четкого выполнения предприятием заданий, реализации принятых решений  и т. д. По результатам анализа  намечаются мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Таким образом, своевременность анализа позволяет  превратить его в инструмент оперативного контроля различных сфер деятельности предприятия.

Принцип массовости означает привлечение к аналитической  работе специалистов производственной сферы, от которой зависит повышение  жизненного уровня населения. Процессы глобализации экономики, создание равных условий для предприятий различных форм собственности способствуют повышению эффективности его деятельности, что достигается изысканием неиспользованных резервов в деятельности каждого подразделения предприятия.

Принцип эффективности выражается в том, что затраты на проведение анализа дают многократный эффект.

Рассмотренные принципы экономического анализа составляют, таким образом, основу аналитической работы на предприятиях, эффективность которой обеспечивается комплексностью их использования на любом уровне управления[9].

 

Глава 2. Классификация видов экономического анализа 

 

2.1 Виды экономического  анализа

 

Классификация видов экономического анализа осуществляется по различным  признакам, например:

1) по субъектам экономического  анализа;

2) времени проведения;

3) направлению исследования;

4) содержанию и уровню  организации.

В специальной литературе можно встретить и иную классификацию  видов экономического анализа. Так, проф. А.Д. Шеремет выделяет как отдельные виды предварительный и общеэкономический анализ. Предварительным он называет анализ, предшествующий принятию конкретных решений, в отличие от последующего (итогового), с помощью которого осуществляется подведение итогов выполнения бизнес-планов. Общеэкономический анализ, по мнению А.Д. Шеремета, проводится с целью изучения основных закономерностей развития экономики, знание которых необходимо для определения ведущих целей и концепций экономической политики[10].

По субъектам экономического анализа различают внутренний и  внешний анализ.        

 Внутренний экономический  анализ осуществляется внутренними  субъектами, т.е. сотрудниками, администрацией. Он проводится для целей управления  коммерческой организацией, для  повышения эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности. Такой анализ предусматривает исследование всех сторон деятельности коммерческой организации.

Внешний экономический анализ осуществляется внешними субъектами с  конкретными целями, поставленными  каждым из них.

По времени проведения экономический анализ подразделяется следующим образом.

Итоговый, последующий, периодический, ретроспективный анализ — экономический  анализ, проводимый после совершения производственных, хозяйственных и  финансовых операций.

Предварительный, перспективный, прогнозный, анализ планов — экономический  анализ, проводимый до совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций. Прогнозная информация — менее точная, но позволяет принимать управленческие решения своевременно, определять параметры  перспективного развития коммерческой организации[11].

Оперативный анализ — экономический  анализ, проводимый в момент совершения производственных, хозяйственных и  финансовых операций. При его осуществлении  используется информация, фиксируемая  и обрабатываемая ежедневно. Оперативный  анализ позволяет принимать управленческие решения «на ходу», отслеживать  назревающие затруднения и предотвращать  их. Как правило, оперативный анализ не является комплексным, т.е. не охватывает все стороны деятельности коммерческих организаций. Вместе с тем организация  оперативного анализа, даже по ограниченному  кругу вопросов, в значительной степени  способствует повышению эффективности  управления, хотя и требует определенных затрат труда. Широкому внедрению оперативного анализа в практику управления препятствует отсутствие единой методики управленческого  учета. Система управленческого  учета (важнейшая информационная база для оперативного анализа) в основном обусловлена отраслевой принадлежностью  коммерческих организаций, особенностями  технологии производства и организации  труда. Вопросы организации управленческого  учета (в отличие от бухгалтерского и статистического) решаются на каждом предприятии по-разному[12].

Периодический, оперативный  и перспективный виды анализа  взаимосвязаны и дополняют друг друга. Наилучшим образом этого  можно достичь с помощью применения современных средств автоматизации  управления, когда одна и та же информация может быть использована сначала  для получения оперативных данных (например, в момент совершения хозяйственной  операции), а затем (например, по окончании  месяца) для получения отчётности — важнейшего источника информации для периодического анализа.

По направлениям исследования различают производственный и финансовый, а также общеэкономический и  технико-экономический анализ.

Общеэкономический анализ базируется преимущественно на укрупненных  показателях, представленных в денежном выражении и характеризующих  деятельность коммерческих организаций  в целом. Такими показателями, например, являются выручка от продаж, бухгалтерская  прибыль, чистая прибыль, прибыль от продаж, затраты на производство и  себестоимость как всей продукции, так и отдельных ее видов, фонд заработной платы, показатели рентабельности, деловой активности и др.

Технико-экономический анализ представляет собой логическое продолжение  общеэкономического анализа. В данном случае исследования проводятся на уровне цеха, группы оборудования, бригады. При  технико-экономическом анализе широко используются показатели в натуральном  и трудовом измерениях, например трудоемкость производства отдельных видов продукции, производственная мощность оборудования и коэффициент его использования, расход сырья и материалов на единицу  продукции или процент выхода продукции из сырья и т.п.[13]

На практике границы между  указанными направлениями анализа  условны, лишь их тесная взаимосвязь  обусловливает эффективное использование  результатов общеэкономического и  технико-экономического анализа.

По содержанию и уровню организации различают комплексный  и тематический анализ.

Комплексный анализ охватывает все стороны производственной, хозяйственной  и финансовой деятельности коммерческих организаций.

Тематический анализ применяется  при исследовании частных вопросов, например анализ калькуляций себестоимости  конкретных изделий, анализ качества продукции, анализ производительности труда.

Деление экономического анализа  на виды является в значительной степени  условным и в практической деятельности не имеет серьезного значения. Все  виды экономического анализа взаимосвязаны, предусматривают взаимное использование  результатов, способствуют повышению  эффективности управления — выработке  и принятию правильных, обдуманных управленческих решений.

Рассмотрим отдельные  виды экономического анализа.

Оперативный (краткосрочный) анализ направлен на решение задач, стоящих перед оперативным управлением  хозяйственной системой. Его главная  задача — постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, выполнения плановых заданий, производства и реализации, а также своевременное  выявление и использование внутрипроизводственных резервов с целью достижения уровня показателей бизнес-плана.

Оперативный анализ приближен  по времени к моменту совершения хозяйственных операций и основан  на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического), а также непосредственном наблюдении за ходом производства. Это система  мониторинга производства с целью  быстрого вмешательства руководства  при необходимости обеспечить непрерывное  и эффективное функционирование хозяйственного комплекса.

Оперативный анализ охватывает: оценку степени влияния различных  факторов на отклонения от норм по соответствующим  показателям; выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновных; быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта. Отличительная черта этого анализа  — исследование экономических показателей  в натуральном выражении, составляющих основу первичной документации и  материалов личного наблюдения. Кроме  того, для оперативного анализа характерна приближенность в расчетах. Например, нельзя точно рассчитать на любой  день месяца фактическую себестоимость  выпущенной продукции. По отдельным  статьям объем затрат приходится брать по нормативным уровням; нельзя точно определить влияние на прибыль  себестоимости продукции, так как  заранее неизвестно, какая часть  продукции будет реализована  в данном месяце, а какая —  в следующем. Но этот недостаток не снижает значения оперативного анализа.