Характерные особенности финансового планирования на макроуровне

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БАЛТИЙСКИЙ  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ И.КАНТА

 

Экономический факультет

 

Кафедра финансов, денежного обращения  и кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: «Характерные особенности  финансового планирования на макроуровне»

 

(по дисциплине «Финансы»)

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент 3-го курса

5-ой группы специальности

«Финансы и кредит»

 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калининград

 

 

БАЛТИЙСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ И.КАНТА

КАФЕДРА «ФИНАНСОВ, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ  И КРЕДИТА»

 

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий  кафедрой

д.э.н., профессор 

______________ Л.И. Сергеев

«___» _____________ 2009г.

 

ЗАДАНИЕ

НА КУРСОВУЮ РАБОТУ студента

 

Студент группы ________5___________ специальность Финансы и кредиты

Фамилия _____Байков____ Имя ______Владимир______ Отчество_____Юрьевич___

Руководитель курсовой работы   к.э.н., доцент Юданова А.Л.                   .

Срок выполнения курсовой работы:     с 18.02.2011 г.         по       23.04.2011 г.  

Номер варианты темы __18         Номер варианта расчетной части  __28___

Тема курсовой работы  Характерные особенности финансового планирования на макроуровне

Краткое содержание курсовой работы (названия глав) Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования. Глава 2. Методические аспекты финансового планирования. Глава 3. Характеристика финансового планирования бюджета Калининградской области.           Глава 4. Расчетная часть по составлению баланса финансовых ресурсов региона____________________________

Перечень приложений  Бухгалтерский баланс ООО "Лютик" за 2007-2009 гг., Отчет о прибылях и убытках ООО "Лютик" за 2007-2009 гг.

План выполнения курсовой работы

Наименование элемента работы	Сроки	Примечания	Отметка о выполнении
1-я глава	до 15.03.2011 г.
2-я глава	до 29.03.2011 г.
3-я глава	до 12.04.2011 г.
Расчетная часть	до 23.04.2011 г.
Оформление работы	до 23.04.2011 г.

 

Подпись научного руководителя _________________________________________________

 

Задание принял к исполнению «18» февраля 2011г.   Подпись студента_______________

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………..……..4 

1. Теоретические аспекты  финансового планирования ….……………..……6

1.1 Понятие финансового планирования ………………………..………6

1.2 Цели и задачи финансового планирования……………….………9

1.3 Перспективное финансовое планирование.…………………..…….10

2. Методические аспекты финансового планирования ………………..…….13

2.1 Этапы финансового планирования …………………………............13

2.2 Методы финансового планирования……………………………....17

2.3 Финансовое планирование на макроуровне ……………….............19

3. Характеристика финансового планирования бюджета Калининградской области…………………………………………………………………………....21

3.1 Федеральный бюджет – главный финансовый план государства………………………………………………………………………..21

3.2 Анализ плановых показателей бюджета Калининградской области…………………………………………………………………………….23

3.3 Планирование  бюджета Калининградской области на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов…………………………………………..26

4. Расчетная часть по составлению баланса финансовых ресурсов региона……………………………………………………………………………..41

Заключение………………………………………………………………….53

Список использованных источников……………………………………55

Приложение А……………………………………………………………….57

Приложение Б……………………………………………………………….61

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.

В процессе финансового планирования, одного из функциональных элементов управления финансами, субъекты хозяйствования, органы государственной власти и местного самоуправления оценивают состав и  структуру своих финансовых ресурсов, определяют возможность и способы  увеличения их объема, направления  наиболее эффективного использования. При этом задаются пропорции формирования, распределения и перераспределения  финансовых ресурсов с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, получения  доходов, прибыли, финансового обеспечения  решаемых экономических и социальных задач. Таким образом реализуется  воздействие органов управления на финансы, финансовые процессы, финансовую деятельность как на макро-, так и  на микроэкономическом уровнях.

Актуальность  темы обусловлена, тем что происходящие в стране экономические перемены требуют адекватного изменения в области финансовых отношений как на уровне предприятий различных форм собственности, так и на макроуровне – в части финансовых отношений, охватывающих государственную бюджетную систему, внебюджетные фонды и фонды страхования.

Весь  комплекс проблем и вопросов, связанных финансовым планированием на макро- и микроуровне, нуждается в изучении теории и практики принятия управленческих решений в области финансового планирования.

Предметом работы являются особенности финансового планирования государства. Объектом работы является финансовое планирование на макроуровне.

Цель  работы: рассмотреть особенности финансового планирования в масштабах государства.

Задачи  работы:

- выявить понятия и задачи финансового планирования;

- изучить этапы финансовых планов;

- изучить виды финансовых планов;

- провести  анализ исполнения областного  бюджета по Калининградской области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты финансового планирования

 

1. Понятие финансового планирования

В процессе финансового планирования, одного из функциональных элементов управления финансами, субъекты хозяйствования, органы государственной власти и местного самоуправления оценивают состав и  структуру своих финансовых ресурсов, определяют возможность и способы  увеличения их объёма, направление  наиболее эффективного использования. При этом задаются пропорции формирования, распределения и перераспределения  финансовых ресурсов с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, получения  доходов, прибыли, финансового обеспечения  решаемых экономических и социальных задач. Таким образом реализуется  воздействие органов управления на финансы, финансовые процессы, финансовую деятельность как на микро-, так и  на макроэкономическом уровнях.¹

Финансовое планирование:

1) - это целенаправленная деятельность  государства, отдельных звеньев  и субъектов хозяйства по обоснованию  эффективности принимаемых экономических  и социальных решений с учетом  их обеспеченности источниками  финансирования, оптимизации намеченных  задач и достижения положительных  конечных результатов.

2) - это планы формирования, распределения  и использования финансовых ресурсов.

Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена  относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению  к материально-вещественным элементам  производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие  через распределение на процесс  воспроизводства обуславливают  необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих  планах, которые образуют единую систему  финансового планирования, в которых  находит количественное выражение  форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государственного и муниципального управления.

Наряду  с бюджетами на федеральном уровне, уровне субъектов Федерации, органов  местного самоуправления могут формироваться  и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается соответственно в  сметах доходов и расходов. Эти  сметы представляют собой не что  иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.    На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

В ходе планирования финансовых ресурсов и финансовой деятельности устанавливаются параметры финансовой системы, величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, степень соответствия денежных доходов, накоплений и поступлений затратам, уровень дефицитности ресурсов. Информационной базой для финансового планирования на макроуровне являются прогнозы социально-экономического развития (страны или региона), программы, национальные проекты, бизнес-планы. В  то же время в процессе финансового  планирования вносятся предложения  по уточнению пропорций и темпов развития регионов, отраслей, принимаются  меры к устранению выявляемых диспропорций.

Прогноз социально-экономического развития территории разрабатывается на основе данных социально-экономического развития территории за последний отчётный период, прогноза социально-экономического развития территории до конца года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета.²

В этой связи финансовое планирование на макроуровне можно рассматривать  как осуществляемое субъектами власти планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения  и использования финансовых ресурсов.

Оно направлено на достижение пропорционального  и сбалансированного развития экономики  государства, обеспечение устойчивых темпов экономического роста.

Следовательно, финансовое планирование создаёт условия для реализации финансовой политики государства. Посредством  финансового планирования намечаются пропорции распределения финансовых ресурсов и их планомерного использования  на цели, обеспечивающие стабильность экономики, определяются соотношение  между объёмом и темпами роста  ВВП и консолидированного бюджета  страны, между объёмом финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, и перераспределении  средств. При помощи финансового  планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает  источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования  бюджетов разного уровней, государственных  внебюджетных фондов; создаёт предпосылки  для обеспечения стабильности в  масштабах государства.

Можно сделать  вывод, что финансовое планирование на макроуровне представляет совокупность мероприятий, проводимых органами государственной  власти и местного самоуправления по планомерному формированию и использованию  денежных доходов, накоплений, поступлений  в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, документах, определяющих финансовую политику.³

 

2. Цели и задачи финансового планирования

Цель  финансового планирования на макроуровне  – обеспечение финансовыми ресурсами (по объёму, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных  процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития и  с учётом рыночной конъюнктуры, тенденций  развития.

Она реализуется  на основе использования распределительной  функции финансов, позволяющей устанавливать  научно обоснованные пропорции при  определении источников и планировании объёмов финансовых ресурсов, направлений  их использования. Данные пропорции  находят выражение в конкретных финансовых показателях, объединяемых субъектами финансового планирования в единый документ – финансовый план. Необходимость расчета плановых финансовых показателей и составления  финансовых планов связана с тем, что натуральные показатели не отражают экономической эффективности заданий  бизнес-планов и социально-экономических  прогнозов, не позволяют определить затраты на производство ВВП на всех уровнях хозяйственной деятельности, а также охарактеризовать все  процессы производства, распределения  и потребления. Решить эти задачи могут только показатели, полученные в процессе финансового планирования. Таким образом, его результатом  являются составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение  разделов целевых программ.

Финансовый  план – это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных  финансовых показателей, отражающих предполагаемый объём поступления и использования  финансовых ресурсов на планируемый  период.

Задачи, решаемые в процессе финансового  планирования, сложны и многообразны, они обусловлены особенностями  формирования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально-экономического развития, соблюдение плановых пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов.

К основным задачам финансового планирования можно отнести:

1. определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2. определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3. обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
4. создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5) определение  экономически обоснованного размера  финансовых резервов, что позволяет  предупреждать возникновение диспропорций  при переходе от перспективного  к текущему планированию, от прогнозов  — к планам, а также маневрировать  ресурсами.

Финансовое  планирование направлено на достижение устойчивого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и  на макроэкономическом уровнях.

 

1.3. Перспективное финансовое планирование

Перспективный финансовый план – документ, формируемый  одновременно с проектом бюджета  на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета  по мобилизации доходов, привлечению  государственных или муниципальных  заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Перспективный финансовый план разрабатывается  в целях:

1. информирования законодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы;
2. комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;
3. выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики; отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Финансовый  план разрабатывается на три года, из которых: первый год - это год, на который составляется бюджет; следующие  два года - плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики. Исходной базой для формирования перспективного финансового плана  является бюджет на текущий год. План ежегодно корректируется с учетом показателей  уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год  вперед.

Он составляется по укрупненный показателям бюджетной  классификации. Перспективный финансовый план на федеральном уровне составляется с 1998 года.

 Финансовые  планы служат инструментом экономической  проверки внутренней сбалансированности  и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей  различных планов и прогнозов,  оценки их экономической эффективности.  Сбалансированность источников  и потребностей в финансовых  ресурсах свидетельствует о принципиальной  возможности достижения необходимой  увязки производства и потребления  в материально-вещественных и  конкретно-адресных разделах прогнозов  социально-экономического развития, производственных бизнес-планах.

 Баланс  финансовых ресурсов представляет  собой баланс всех доходов  и расходов Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации,  муниципальных образований и  хозяйствующих субъектов на определенной  территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчётного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

Назначением этого баланса являются обеспечение финансовыми ресурсами  мероприятий, предусмотренных прогнозом  социально-экономического развития, формирование финансовых резервов.

 Баланс построен по методу  двойной записи – доходы и  расходы, содержит два раздела,  отражающих потоки финансовых  ресурсов: I раздел – Доходы, II раздел – Расходы. Таким образом, в балансе финансовых ресурсов осуществляется сопоставление доходов с расходами: превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и требует указания источников его покрытия (направлений использования). Баланс фиксирует только годовые обороты ресурсов и не предназначен для отображения величин их остатков на начало и конец года, составляется в текущих ценах.⁴

 Баланс финансовых ресурсов  на макроуровне составляется  в форме сводного финансового  баланса. Его основные показатели  рассчитываются с учётом необходимости  реализации основных положений  ежегодного Бюджетного послания  Президента России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Методические основы финансового планирования

 

2.1. Этапы финансового  планирования

Финансовое планирование охватывает ряд этапов:

1) анализ выполнения финансового  плана в предыдущих и текущем  плановых периодах;

2) расчет плановых показателей;

3) составление финансового плана  как документа.

Анализ выполнения финансового  плана в предыдущих и текущем  плановых периодах.

На этом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень  выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения  их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий  по повышению эффективности использования  финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

 В рамках финансового планирования  применяются следующие виды экономического  анализа:

• горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
• вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;⁵
• трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
• факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового  планирования экономический анализ

позволяет: выявить факторы и  причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и  текущих годах, а также резервы  роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового  плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в  ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения  по их устранению.

Расчет плановых показателей

 На этом этапе финансового  планирования осуществляется расчет  плановых показателей – числовых  величин, выражающих конкретные  задания по формированию и  использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е.  обязательные для всех, и расчетные,  используемые для обоснования  и увязки плановых заданий.

 Расчет показателей базируется  на определении условий хозяйствования  в планируемом периоде и соответствующих  финансовых задач; предполагает  разработку нескольких вариантов  показателей финансового плана  и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей  в увязке с показателями других  планов и прогнозов.

 Реальность показателей финансовых  планов во многом зависит от  выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики  каждого. Использование в процессе  финансового планирования одновременно  нескольких методов объясняется  многогранностью этого процесса, сложных решаемых задач, зависимостью  его от характера и способов  разработки прогнозов социально-экономического  развития, бизнес-планов.⁶

 В практике финансового планирования  используются следующие методы  расчета показателей финансовых  планов:

• Экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
• Нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование;
• Индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен – индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);⁷
• Программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем.

Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа  рассматривается как увязанный  по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных  мероприятий, обеспечивающих эффективное  решение целевых программ в области  государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития России.

Составление финансового  плана как документа

На третьем этапе финансового  планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для  исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

 На этом этапе используется  балансовый метод, позволяющий  увязать финансовые ресурсы субъектов  планирования с потребностями  в них, вытекающими из прогноза  социально-экономического развития; расходы органов государственной  власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих  организаций и их доходами; установить  пропорции распределения средств  по направлениям использования,  получателям и т.п.; распределить  по кварталам доходы и расходы.  Его применение способствует  обеспечению устойчивости субъектов  хозяйствования, бюджетов, формируемых  органами государственной власти  и местного самоуправления.⁸

 Кроме того, в рамках третьего  этапа финансового планирования  в современных условиях широко  применяется метод оптимизации  плановых решений, сущность которого  заключается в разработке нескольких  вариантов финансового плана,  из которых выбирается один, наиболее  оптимальный.

При том, что финансовое планирование осуществляется на макроуровне, могут  применяться следующие критерии выбора:

• максимум доходов бюджета;
• минимум текущих расходов бюджета;
• минимум непроцентных расходов бюджета;
• максимальная эффективность расходов бюджета;⁹
• максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета

 

2.2. Методы финансового планирования