Капитальные затраты, роль финансовой диагностики в управлении ими

Министерство  образования Российской Федерации

Байкальский Государственный Университет экономики  и права

кафедра финансов

Специальность 06.04. «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа на тему

«Капитальные  затраты, роль финансовой диагностики в  управлении ими» 
 
 
 

Выполнила студентка:

Обуткова  Ирина 

гр. Ф-08-3

Проверила:

старший преподаватель

Крикун  Екатерина Станиславовна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Иркутск

2011 г.

Содержание: 

   Введение………………………………………………………………………..3 

1 часть.

1.1. Понятия, содержание  и значение капитальных затрат…………………….4

1.2. Сущность  и содержание финансовой диагностики  в управлении капитальными затратами…………………………………………………………5 

2 часть.

2.1. Состав и  Классификация капитальных затрат……………...........................9

2.2. Проблемы  в управлении капитальными затратами……………………....20

2.3. Опыт управления  капитальными затратами за рубежом….......................23 

3 часть.

3.1. Рекомендации  по повышению эффективности управления  капитальными затратами…………………………………………………………........................26 

Заключение……………………………………………………….........................28 

Список использованной литературы……………………………………………………………………….30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

   Актуальность  выбранной темы исследования обусловлена тем, что осуществление  капитальных затрат является важнейшим условием стратегических и тактических задач развития и эффективной деятельности предприятия.

   Практическая  значимость темы связана с тем, что  капитальные расходы представляют собой инвестиционную деятельность предприятия, вложения в покупку оборудования, зданий и сооружений, строительство и т. п., а капитальные затраты могут включать всё от замены стёкол в крыше до построения совершенно новой фабрики. В общем случае капитальные затраты рассчитываются как прирост основных средств во времени. Большинство предприятий осуществляет значительные вложения в основные средства, поскольку они создают основу для их деятельности и составляют порядка 60 % в структуре активов. Это является одним из видов хозяйственной деятельности предприятия и важнейшей формой реализации его экономических интересов.

   Целью исследования представленной работы состоит  в том, чтобы правильно раскрыть тему «Капитальные затраты и роль финансовой диагностики в управлении ими».  Для достижения этой цели нам необходимо рассмотреть понятия капитальных затрат, эффективность использования их в деятельности предприятия, основные направления повышения эффективности использования и роль финансовой диагностики в управлении капитальными затратами.

   Умение  правильно распределять затраты предприятия является необходимым условием для получения большей доли прибыли и улучшении финансового состояния предприятия. Исследование данной темы является актуальным для совершенствования деятельности любого предприятия.

     Объектами нашего исследования  являются капитальные затраты предприятия и их виды, классификация. Предметом – процесс управления капитальными затратами.

     Для достижения целей исследования  необходимо решить следующие  задачи:

     • ознакомится с такими основными понятиями как капитальные затраты предприятия;

     • провести классификацию затрат;

     • провести анализ расчетов  затрат на предприятии;

     • сделать соответствующие выводы, по изученным данным.

   Работа  состоит из введения, трех основных разделов, заключения, списка

использованной  литературы.

     Информационную базу работы составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, информация из периодической печати, учебники отечественных и зарубежных специалистов в области финансов. 
 

1 часть.

1.1. Понятия, содержание  и значение капитальных  затрат. 

   Капитальные затраты могут быть определены как  любые затраты, понесенные при создании, приобретении, расширении или усовершенствовании актива, предназначенного для использования  в компании. Важным моментом при  этом является то, что выгода от таких  капитальных затрат будет поступать на протяжении ряда учетных периодов.

Примерами капитальных затрат являются:

   - покупка основных средств

   - значительное усовершенствование существующих основных средств

   - приобретение в долгосрочную аренду.

   В конце учетного периода такие затраты будут показываться на лицевой стороне баланса под заголовком соответствующего основного актива.

   На  протяжении существования компании большинство капитальных затрат постепенно становятся расходами как  часть процесса получения прибыли. Например, если первоначальная стоимость актива была $3,000, а его расчетный срок полезной службы составлял три года при нулевой остаточной стоимости, то он потеряет свою первоначальную ценность в $3,000 в процессе создания прибыли для компании путем обеспечиваемого им выхода продукции. При измерении чистой прибыли компании за год бухгалтер должен рассчитывать, какая часть стоимости этого основного средства израсходована в течение текущего года. Поскольку распределение потребления основных средств по своей природе относится скорее к расчетным, а не к точным измерениям, то из этого следует, что счета прибылей и убытков должны рассматриваться как приемлемые приблизительные значения годовой прибыли.

   Самый субъективный момент здесь — начисление соответствующего процента на инвестированный в запасы капитал, который у разных компаний колеблется от базисной ставки до 25%3. Смысл использования базисной ставки или привязанных к ней ставок заключается в том, что средства для замещения капитала, вложенного в запасы, можно приобрести на денежном рынке именно по этой ставке. Более высокие ставки устанавливаются менеджерами на основе ожидаемой нормы доходности всех активов предприятия, которую часто называют минимально приемлемой (предельной) нормой доходности. Все средства, вложенные в запасы, перестают приносить прибыль, ограничивают доступность капитала и возможность делать другие инвестиции.

     Причиной недоразумений зачастую  служит тот факт, что руководители  компаний не имеют четко сформулированной  политики в области затрат  на капитал, которую остальные менеджеры могли бы использовать в качестве единого ориентира для принятия решений. При планировании логистики вопрос о затратах на капитал нужно продумать очень четко, поскольку принятое решение серьезно отразится на конструкции всей системы.

   Итак, капитальные затраты - затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств, которые после их окончания улучшают (повышают) ранее принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объектов основных средств. Такие затраты увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств.  

   1.2. Сущность и содержание финансовой диагностики в управлении капитальными затратами. 

   Финансовая  диагностика в управлении капитальными затратами - это выявление симптомов, свидетельствующих о возможных ухудшениях финансовой ситуации, об отклонениях, которые могут повлиять на предприятие, задержать достижение поставленных целей и решения задач. Финансовая диагностика основывается на финансовом анализе.

   Сначала  осуществляется  финансовый анализ, затем проводится финансовая диагностика, принимаются меры финансового оздоровления,    составляется финансовый прогноз.

   Основная  цель финансового анализа - выявить  и оценить тенденции  развития  финансовых процессов на предприятии.

   Основа  составления  финансового анализа - это анализ финансовой отчетности, который использует следующие аналитические  методы:

1. горизонтальный анализ - это анализ изменения отдельных показателей в динамике за несколько периодов.  При  этом рассчитываются:

-          абсолютные  изменения  показателей  : 

2. вертикальный  анализ - это анализ удельного веса отдельных  составляющих в общем итоге,  анализ структуры.

3. факторный  анализ - позволяет выявить влияние отдельных факторов на конечный результат.

4. анализ с помощью финансовых коэффициентов, которые  определяются  соотношением отдельных показателей баланса и отчета о прибылях и убытках.

   На  основе финансовой диагностики связанной с управлением капитальными затратами разрабатываются рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.

Меры, которые  следует принять для финансового  оздоровления:

- изменение структуры  баланса

- изменение ценовой политики

- изменение политики управления затратами

- изменение дивидендной политики.

   Далее  следует финансовый прогноз, который  должен показать, как изменится финансовая ситуация в перспективе, если  разработанные  меры будут осуществлены или если сохранятся все отрицательные тенденции (оптимистический  или  пессимистический прогноз).

   Управление  затратами — одна из текущих задач финансового директора. Важно правильно определить, сколько потрачено на содержание того или иного подразделения, какова себестоимость выпускаемой продукции и как ее снизить без потери качества. Для этого потребуется сгруппировать все затраты, разработать план счетов для управленческого учета и формы отчетности.

   Для того чтобы создать систему учета, позволяющую получить достоверные  данные о затратах компании на производство продукции, на содержание подразделений, а также на выполнение различных бизнес-процессов, необходимо последовательно выполнить следующие шаги:

1) определить источники информации о затратах компании;

2) сгруппировать однородные затраты;

3) разработать план счетов для управленческого учета;

4) создать типовые формы отчетности.

   Шаг 1. Источники информации о затратах

Источником информации о затратах могут служить как  первичные бухгалтерские документы, так и внутрифирменные накладные, требования и т. д. Например, учет затрат на материалы по цехам ведется на основании внутрифирменных накладных на перемещение материалов между цехами, учет заработной платы — на основании первичных документов по учету выработки, расчетно-платежных ведомостей и пр.

   Шаг 2. Группировка затрат

Создание  аналитики для дальнейшего анализа  затрат компании должно начинаться с  определения принципов группировки  затрат. В практике работы российских компаний наибольшее распространение  получили следующие группировки:

- по экономическим элементам (видам) затрат;

- по статьям калькуляции;

- по местам возникновения затрат;

- по процессам.

Группировка затрат по экономическим элементам  необходима для того, чтобы определить, какие именно ресурсы израсходованы  и каков удельный вес отдельных  видов затрат в их общей сумме. Ярко можно выделить материальные затраты (сырье, материалы, электроэнергия), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, услуги сторонних организаций, налоги, амортизацию и прочие затраты.

   Затраты, группируемые по экономическим элементам, всегда первичны и не содержат производных затрат. Например, затраты на труд и на материалы для самостоятельно проведенного предприятием ремонта зданий и сооружений в управленческом учете будут отражаться по видам не как «Затраты по ремонту зданий и сооружений», а как «Затраты на оплату труда» и «Сырье и материалы». Или, например, рекламная продукция, изготовленная самим предприятием с использованием услуг сторонних компаний, учитывается в рамках статей «Заработная плата», «Сырье и материалы» и «Услуги сторонних организаций», а не «Затраты на рекламу».

   Группировка затрат по статьям калькуляции позволяет  проанализировать, на какие цели расходуются  ресурсы. Перечень статей составляется самим предприятием исходя из потребности  в детальности информации. В российской практике обычно используется следующий перечень статей калькуляции:

- прямые сырье и материалы

- возвратные отходы

- покупные полуфабрикаты и комплектующие

- топливо и энергия на технологические цели

- полуфабрикаты собственного производства

- основная заработная плата

- дополнительная заработная плата

- отчисления на социальные нужды

- затраты на освоение производства

- специальные затраты

- общепроизводственные затраты

- общехозяйственные затраты

- потери от брака

- прочие производственные затраты

- коммерческие затраты

   Для анализа эффективности содержания того или иного подразделения  используется группировка затрат по местам возникновения. В рамках этой группировки затраты относят  на те подразделения компании, где ресурсы были использованы. Как правило, группировка по местам возникновения затрат строится в соответствии с финансовой структурой компании. Местами возникновения затрат в производственной компании могут быть подразделения основного и вспомогательного производства, коммерческие и административно-хозяйственные службы. В торговых компаниях учет часто ведется в разрезе коммерческих, вспомогательных и общехозяйственных подразделений.

Личный  опыт.

Денис Саенко -  финансовый директор компании «Раздолье» (Москва)

Выбор типа группировки  затрат определяется спецификой бизнеса. Базой для группировки  затрат может служить  и вид продукции, и центры финансовой ответственности. Могут  применяться и  смешанные группировки  — по цеховому принципу и по видам продукции  одновременно.

   Для предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, у нас  применяется группировка  по местам возникновения  затрат — фактически «по полям», для  перерабатывающих предприятий  группы — по центрам  ответственности (цехам), для сбытовых подразделений — по видам продукции.

   Отследив, каким образом  формируются затраты  на готовую продукцию  в разрезе центров  ответственности, финансовый директор получает своеобразный рычаг воздействия  на линейные подразделения, указывая на огрехи, например превышение лимита расходов, определенного в бюджете. При постоянном росте затрат важно понимать его причины и жестко их контролировать.

   Шаг 3. Построение плана  счетов

Описанные выше группировки затрат используются при построении плана счетов для  ведения управленческого учета. При его формировании применяются два подхода:

1. Группировки  затрат являются субсчетами соответствующих  синтетических счетов бухгалтерского  учета (см. табл. 1).

2. Используемые  в компании группировки затрат  являются аналитическими признаками синтетических счетов или субсчетов (см. табл. 2).

   Шаг 4. Разработка форм управленческой отчетности

Главное отличие управленческой отчетности от бухгалтерской заключается в  степени детализации, способах группировки  и степени точности информации: эта отчетность более оперативна, а ее данные могут основываться на предположениях и допущениях менеджеров компании.

   Кроме того, управленческая отчетность —  внутреннее дело самой компании, поэтому  порядок ее представления регламентируется внутренними документами, а формы разрабатываются менеджерами.

   Например, на уровне цеха — центра затрат —  может применяться отчет об исполнении сметы расходов, содержащий перечень контролируемых затрат, плановые и  фактические данные и отклонение, на уровне предприятия — центра прибыли — отчет о прибыли. Поскольку центр прибыли несет ответственность и за затраты, и за прибыль, в такой отчет можно включить затраты и поступления подразделений компании.

   После того как построена система учета  затрат и формирования отчетности, можно переходить к анализу темпов роста затрат, расчету себестоимости выпускаемой продукции и разработке мероприятий по снижению затрат. 
 
 

   2 часть.

   2.1. Состав и Классификация капитальных затрат. 

   Существует  обширная классификация затрат.

   По  функциям деятельности предприятия в системе управления производством затраты подразделяются на: 

   -       снабженческо-заготовительные; 

   -       производственные; 

   -       коммерческо-сбытовые; 

   -       организационно-управленческие. 

   Деление затрат по функциям деятельности позволяет в планировании и учете определять величину затрат в разрезе подразделений каждой сферы, что является одним из важных условий организации внутрихозяйственного расчета. Непосредственное управление и контроль за хозрасчетной деятельностью этих подразделений осуществляется путем учета и обобщения затрат по местам их возникновения (центрам затрат) и центрам ответственности.  

   По  экономической роли в процессе производства продукции затраты  подразделяются на:

   - основные;

   - накладные.

   Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и др.

   Накладные расходы образуются в связи с  организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из комплексных общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Величина этих расходов зависит от структуры управления подразделениями, цехами и предприятиями. 

   По  способу включения  в себестоимость продукции затраты подразделяются на:

   - прямые;

   - косвенные.

   Прямые  затраты связаны с производством  определенного вида продукции и  могут быть, на основании данных первичных документов, прямо и  непосредственно отнесены на ее себестоимость. Это расходы сырья и основных материалов, заработная плата рабочих и др.

   Косвенные затраты связаны с выпуском нескольких видов продукции, например, затраты  по управлению и обслуживанию производства. Они включаются в себестоимость  конкретных изделий с помощью  специальных расчетов распределения. Выбор базы распределения обуславливается особенностями организации и технологии производства и устанавливается отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

   Основные  затраты чаще всего выступают в виде прямых, а накладные – косвенных, но они не являются тождественными. Группировка затрат на прямые и косвенные необходима при организации раздельных систем учета полных и частичных затрат на производство.

   На  практике затраты предприятия традиционно группируются и учитываются по составу и видам, местам возникновения и носителям.

   По  составу затраты  подразделяются на:

   - одноэлементные;

   - комплексные.

   Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента,- материалы, заработная плата, амортизация и др. Эти затраты независимо от их места возникновения и целевого назначения не делятся на различные компоненты.

   Комплексными  называются затраты, состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские  расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные затраты.

   Учет  по видам затрат классифицирует и оценивает ресурсы, использованные в процессе производства и реализации продукции. По данному признаку затраты классифицируют по:

   - статьям калькуляции;

   - экономическим элементам.

   Состав  затрат, включаемых в себестоимость  продукции, регламентируется соответствующими нормативными актами, прежде всего  ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 г. №33н (с изменениями и дополнениями).

   Установлен  единый для всех предприятий перечень экономически однородных элементов  затрат: 

             - материальные затраты;  

             - затраты на оплату труда;  

             - отчисления на социальные нужды;  

             - амортизация основных фондов;  

             - прочие затраты.

   Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который на уровне предприятия невозможно разложить на отдельные составляющие.

   Группировка затрат по экономическим элементам  является объектом финансового учета  и показывает, что именно израсходовано  на производство продукции, каково соотношение  отдельных элементов в общей  сумме затрат. Она позволяет определять и анализировать структуру текущих издержек производства и обращения. Для проведения такого рода анализа необходимо рассчитать удельный вес того  или иного элемента в общей сумме затрат.

   Группировка затрат по экономическим элементам  представляет собой величину текущих издержек производства или обращения, произведенных организацией за данный отчетный период независимо от того, закончено ли изготовление продукта, выполнена ли работа. Значимость данной классификации возрастает по мере создания предпосылок для разделения учетной системы предприятий на финансовую (бухгалтерскую) и внутреннюю (производственную, управленческую) подсистемы.