Классификация видов и источников информации

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

РГП ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

КАФЕДРА УЧЕТА И АУДИТА 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: Аудит

Тема: «Классификация видов и источников информации» 

Выполнила:

Ст.гр. УиА-07

Демкина А.В. 

Руководитель:

преподаватель

ст.преп. Ильина Т.Ф. 

Состав  комиссии:

И.о. зав.каф., к.э.н.

Силаева О.В.

Преподаватель

Зайберт И.А. 
 

Темиртау, 2011

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Аудит это независимая экспертиза финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, соответствие хозяйственных и финансовых операций законодательству РК. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Аудит по степени организации бывает внутренний и внешний. 
Внутренний аудит организует само предприятие своими силами, путем создания собственного отдела, или принимается в штат специалист. Но, такие отделы организуются на крупных и средних предприятиях. 
Внешний аудит проводится на предприятиях всех форм собственности независимо от размера не реже одного раза в год.

    Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности предприятия.

    При кажущейся простоте учета денежных расчетов и кассовых операций, тем  не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

    Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Как раз аудит позволяет контролировать операции с денежными средствами, и что особо важно, выявлять резервы повышения эффективности работы с денежными средствами.

    Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами предприятия. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушения.

    Целью аудита денежных средств является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

    В задачи аудита денежных средств входят:

    - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами  при соблюдении требований законодательства  Республики Казахстан;

    - правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

    - контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе  и их целевым использованием;

    - своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

    Предмет изучения курсовой работы – денежные средства в кассе и на счетах в банке.

     Объектом  курсовой работы является аудит денежных средств в кассе и  на банковских счетах на примере ТОО «СТЭКА».

    Цель  курсовой работы:

    Рассмотреть классификацию видов и источников информации. Для достижения поставленной цели в работе поставлены задачи:

1. Раскрыть теоретические основы аудита:

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    

1. Теоретические основы аудита

    1.1 Понятие, классификация  видов аудита

      Понятие аудита намного шире, чем ревизии  или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности  финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

      Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг:

      - постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

      - составление деклараций о доходах  и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

      - анализ финансово-хозяйственной  деятельности;

      - оценка активов и пассивов  экономического субъекта;

      - консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и  иного хозяйственного законодательства;

      - обучение.

      Основными задачами проведения аудиторских проверок являются качественная и объективная  оценка состояния хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, прогнозирования развития его хозяйственной деятельности и ожидаемых финансовых результатов, расширение сферы текущей торговой деятельности предприятия и тенденций её совершенствования и увеличения объема продаж а следовательно приток денежных средств. Компоненты аудита:

      а) хозяйствующий субъект;

      б) информация;

      в) сбор и оценка аудиторских доказательств;

      г) квалификация аудита;

      д) стандарты и критерии;

      е) аудиторское заключение (отчет)

      Предметом аудита является осуществляемая на договорной и конфеденциальной основе независимая экспертиза бухгалтерской отчетности с целью объективной оценки ее полноты, точности и достоверности, предоставление заказчику квалификационного заключения о действительном финансовом положении предприятия и о реалистичности его финансового прогноза, а также проверка состояния внутреннего контроля, в соответствии принятой учетной политики действующим законодательным и нормативными актами, а также оказания консультационных и иных услуг по вопросам интересующих субъектов.

      Ведение денежных операций достаточно строго регламентировано законодательными, общегосударственными, ведомственными и другими нормативными актами. Поэтому при разработке стратегии и подготовке к проведению аудита денежных средств необходимо тщательно изучить требования принятых законов, стандартов, норм и правил организации бухгалтерского учета формирования и использования денег.

     Денежные  средства - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.

     Операции  с денежными средствами и  особенно с более подвижной их частью –  наличными деньгами (при выдаче заработной платы, оплате производственных расходов, выдаче и использовании подотчетных  сумм и т.п.) – требуют обязательной сплошной проверки. Выявление возможных нарушений и злоупотреблений – основная задача аудита денежных средств.

      В общем аудите методы проверок и ревизий  денежных средств имеют свои особенности  и достаточно разработаны. В аудите движения денежных средств, наряду с  классическими методами экономического анализа, контроля и статистики, должны широко применяться методы экспертных оценок, расчетов простых и сложных процентов, дисконтирования, интегральные, дифференциальные и матричные методы, приемы линейного, нелинейного и динамического программирования, методы исследования операций, теории игр, теории принятия решений и т.д.

      Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

      Основная  цель аудиторской проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, а также правильность их отражения в учёте.

      На  большинстве предприятий объём  операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому  проверка их является трудоёмким процессом, хотя сами процедуры её проявления достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учёта.

      В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

      - ознакомление с условиями хранения  наличных денег, ценных бумаг  и других денежных документов  в кассе;

      - изучение фактического порядка  документального оформления операций  по приходу и расходу денежных средств ведению кассовой книги, учет кассовых операций;

      - проверка соблюдения кассовой  дисциплины (своевременности и полноты  оприходования денежных средств,  установленных правил расчётов  наличными деньгами с юридическими  лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчётных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств);

      - определение законности и целесообразности  операций по поступлению и  списанию средств с банковских  счетов предприятия, правильности  их отражения в учёте;

      - проверка состояния платёжно-расчётной дисциплины по заключённым договорам.

     Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета, действующей  в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

     Основными задачей аудита кассы и кассовых операций является проверка:

     - обеспечения сохранности наличных  денег и денежных документов, находящихся в кассе организации;

     - правильности оформления кассовых  документов и их достоверности; 

     - соблюдения лимита денег в  кассе и выдачи их в подотчет  на командировочные, хозяйственные,  операционные расходы и другие  нужды; 

     - полноты и своевременности оприходования но кассе денег, полученных в учреждении банка;

     - расходования денег, полученных  в учреждении банка, по целевому  назначению;

     - правильности и своевременности  отражения кассовых операций  на счетах бухгалтерского учета  и ведения кассовой книги;

     - правильности осуществления расчетов  наличными средствами;

     - соблюдения кассовой дисциплины  при кассовых операциях;

     - состояния контроля за сохранностью  наличных денег и денежных  документов в кассе. 

     Задача  аудитора состоит в том, чтобы: 
правильно провести опрос сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия с целью определения перечня проверяемых процедур; 
собрать для работы необходимые средства- регистры учета, первичные документы, образцы подписей, письма и подтверждение банков; 
привлечь к работе ассистентов и распределить процедуры проверки между ними.

     Аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направлениям:

     - инвентаризация наличных денег;

     - проверка полноты и своевременности  их оприходования;

     - исследование правильности списания денег на расходы.

     Осуществляя проверку кассы аудитор должен соблюдать  следующие условия:

     - проверка производится в присутствии  членов постоянно действующей  комиссии, назначенной руководителем  предприятия, в состав которой  обязательно должны входить кассир и главный бухгалтер предприятия;

     - во время проверки кассы доступ  других лиц в кассу не разрешен  и внекассовые операции прекращаются.

     Аудит банковских операций по расчетному счету  производится с целью проверки:

     - тождественности остатков по данной статье в балансе с данными регистров бухгалтерского учета и главной книги;

     - целесообразности и законности  перечисления денег с расчетного  счета, для этого исследуется  выписки, приложенные к ним  документы;

     - полноты, законности и своевременности  зачисления поступлений, перевода перечислений по расчетному счету;

     - правильности бухгалтерских проводок, особое внимание уделить на  операции, где суммы перечислений  списаны на затраты, зачисленные  суммы – на доходы субъекта.

     - при наличии картотеки выяснить причину ее образования и правильность списания с нее, и проверить заодно правильность начисления неустойки;

     - своевременности и полноты записей  в журнале регистрации платежных  поручений.

     При аудите денежных средств на счете  выделяют несколько правил:

     В первых, первичными документами на перечисление наличности с валютного счета является заявление на перевод.

     Во  вторых, операции совершаются в иностранной  валюте, но учет должен вести одновременно в эквиваленте национальной валюты.

     В третьих, по результату курсу национального банка начисляется курсовые разницы.

     В четвертых, строго проверяется обоснование  для перевода денег со счета, т.к. если по расчетному счету можно проверить  и произвести сверку расчетов с отечественными партнерами, то такая процедура затруднена при переводе валюты за рубеж.  

    1.2 Источники информации  для проведения  аудита денежных  средств 

     Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности  и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего  контроля, аудитор должен собрать достаточное количество доказательств этому. Собирая доказательства, аудитор использует ограниченное число методов их получения.

     Перед началом работы аудитор составляет Вопросник аудитора для проверки кассовых операций. На основании проведенного опроса, у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Можно констатировать, что кассовая дисциплина на предприятии не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается. Подобный вывод может быть основанием для следующих действий:

     -если  по результатам опроса сотрудников  проверяемого предприятия и данным  экспресс- анализа отчеты и кассовые  операции составляют небольшой  удельный вес в общем объеме  хозяйственных операций, то аудитор  может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки материальных ценностей статьи "касса " в отчетности предприятия;

     -если  удельный вес кассовых операций  велик, то это может послужить  основанием аудитору для отказа  от выражения собственного мнения о достоверности отчетности предприятия и соответствия бухгалтерского учета Положению о бухгалтерском учете и отчетности.

     В общем по результатам опроса аудитор  формирует план проведения проверки кассовых операций и намечает состав процедур. 
Для проведения аудита кассовых операций аудитору необходима достаточная информационная база.

     Источниками информации для проверки являются различные  документы. Это первичные типовые  документы, регистры аналитического и  синтетического учета, финансовая отчетность. Состав первичных документов по кассе это приходные и расходные ордера, платежные ведомости, кассовая книга. С другой стороны, состав первичных документов чрезвычайно разнообразен, так как кассовые операции связаны практически со всеми разделами учета - реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками, продавцами, покупателями. Следовательно, при проверке кассовых операций необходимо сопоставление кассовых документов с прочими документами, чтобы проведенная работа по контролю отражала достоверную картину.

     Основные  документы, которые необходимо подвергнуть  изучению при аудите денежных средств в кассе:

     -кассовая  книга;

     -отчеты  кассира;

     -приходные  кассовые ордера;

     -расходные  кассовые ордера;

     -Журнал  регистрации приходных кассовых  ордеров;

     -Журнал  регистрации расходных кассовых ордеров;

     -Журнал  выдачи доверенностей;

     -Журнал  регистрации депонированных сумм;

     -Журнал  регистрации платежных или расчетно-платежных  ведомостей;

     -оправдательные  документы к кассовым документам;

     - авансовые отчеты;

     - накладные на отпуск материалов;

     - заявления на выдачу депонированной  заработной платы;

     - и т.д.

     Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия  находят свое отражение в следующих  регистрах синтетического учета  и отчетности:

     - Баланс предприятия Ф. №1 -третий раздел актива;

     - Отчет о финансовых результатах  и их использовании Ф. №2, Раздел 3 "Движение денежных средств";

     - Главная книга;

     - Журнал-ордер № 1, ведомость №  1 по учету операций в кассе.

     В соответствии с Положением о бухгалтерском учете все документы должны иметь правильно заполненные реквизиты, иметь порядковый номер, проходить по учету, по дате, указанной в документе, подписи должностных лиц иметь расшифровку по фамилии и занимаемой должности. 
Кассовая книга по правилам должна быть пронумерована, прошита, закреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. В случае, если заканчивается кассовая книга, то новая должна иметь следующий порядковый номер и в нее заносятся остатки с предыдущей книги. Следующая книга начинается с указания даты её заполнения и указывается даты её закрытия.

     Книги кассира-операциониста также нумеруются, прошиваются и заверяются печатями и подписями руководителя и главного бухгалтера. 
Записи в кассовой книге по движению денежных средств подтверждаются приходными и расходными документам, которые в свою очередь регистрируются в Журналах приходных ордеров и расходных ордеров. Это позволяет в дальнейшем проконтролировать наличие этой операции, избежать повторных проводок, хищений.

     Регистрация депонированной заработной платы в журнале и сопоставление этих сумм с данными аналитического учета по депонированной заработной плате, позволяет выявить случаи некорректных действий, злоупотребления. По закону депонированная заработная плата храниться в течение 3-х лет, а затем списывается на прибыль предприятия. Получить депонированную заработную плату можно только по отдельному заявлению, подписанному руководителем и главным бухгалтером., по отдельной ведомости на выдачу депонированной заработной платы. Правила её оформления те же, т.е. она подписывается руководителем и главным бухгалтером.

     Расчетно-платежные  и платежные ведомости имеют  порядковый номер, дату заполнения, подписываются  руководителем и главным бухгалтером, указывается срок выдачи заработной платы, прописью указывается сумма. Для их регистрации открывается журнал, куда в установленном порядке заносится запись за какой период выдается заработная плата или иное денежное вознаграждение из фонда заработной платы или из фонда потребления.

     Для аудитора важны и отчетные формы, по которым он сопоставляет остатки по аналитическим счета с синтетическими, просматривает достоверность движения денежных средств.

     Аудитор сопоставляет остатки поданным аналитических  счетов с данными синтетического счета 1010 "Денежные средства в кассе", с данными Главной книги по счету 1010 "Денежные средства в кассе", которые должны совпадать.

     По  приказу об учетной политике аудитор  при проведении аудита денежных средств  на предприятии должен знакомится:

     - с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом денежных средств;

     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи денежных и расчетных  документов.

     Источниками информации для проверки операций с денежными средствами на предприятии являются:

     - кассовая книга,

     - отчёты кассира с приложенными  первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платёжные ведомости, квитанции и т. д.),